第六章施工项目成本控制ppt课件.ppt

在本章要学习施工项目成本控制的内容 各个环节 施工项目成本控制的手段 施工项目成本分析的常用方法等内容主题第一节概述第二节施工项目成本预测与计划第三节施工项目成本控制第四节施工项目成本核算第五节施工项目成本分析与考核 第六章施工项目成本控制 一 施工项目成本概念及构成施工项目成本是指建筑施工企业在以施工项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式 施工项目成本是施工项目在施工过程中发生的全部生产费用总和 包括所消耗的主辅材料 构配件 周转材料的摊销费或租赁费 施工机械台班费或租赁费 支付给生产工人的工资 奖金 以及项目经理部为组织和管理工程施工所发生的全部费用支出 第一节概述 第一节概述 二 施工项目成本的划分根据管理的需要 可将成本划分为不同的成本形式 1 按成本发生的时间划分 l 预算成本工程预算成本反映各地区建筑业的平均成本水平 2 合同价合同价是业主与承包商在合同中确定的工程价格 3 计划成本计划成本是公司预先确定的成本目标 是项目经理部进行成本管理的依据 4 实际成本实际成本是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用的总和 实际成本与计划成本比较 可反映成本的节约或超支 实际成本与合同价比较 可反映项目盈亏情况 第一节概述 2 按生产费用计入成本的方法划分 1 直接成本直接成本是指直接耗用于并能直接计入工程对象的费用 2 间接成本间接成本是指非直接用于也无法直接计入工程对象 但为进行工程施工所必须发生的费用 通常是按照直接成本的比例进行计算 第一节概述 3 按成本习性来划分 1 固定成本固定成本是指在一定期间和一定的工程范围内 其发生的成本额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本 如折旧费 管理人员工资等 固定成本是为了保持企业一定的生产经营条件而发生的 2 变动成本变动成本是指发生额随着工程量的增加而成正比例变动的费用 如用于工程的材料费 工人工资等 第一节概述 三 施工项目成本控制的内容施工项目成本管理的工作内容包括 成本预测 成本计划 成本控制 成本核算 成本分析和成本考核等 施工项目经理部在项目施工过程中 对所发生的各种成本信息 通过有组织 有系统地进行预测 计划 控制 核算和分析等一系列工作 促使施工项目系统内各种要素 按照一定的目标运行 使施工项目的实际成本能够控制在预定的计划成本范围内 第一节概述 第一节概述 1 施工项目成本预测施工项目成本预测是通过成本信息和施工项目的具体情况 采用一定的预测方法 对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计 它可以使项目经理部在满足业主和企业要求的前提下 选择成本低 效益好的最佳方案 并能够在施工项目成本形成过程中 针对薄弱环节 加强成本控制 克服盲目性 提高预见性 2 施工项目成本计划施工项目成本计划是以货币形式编制的施工项目在计划期内的生产费用 成本水平 成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案 它是建立施工项目成本管理责任制 开展成本控制和核算的基础 是施工项目降低成本的指导文件 是建立目标成本的依据 可以说 成本计划是目标成本的一种形式 第一节概述 第一节概述 3 施工项目成本控制施工项目成本控制是指项目在施工过程中 对影响施工项目成本的各种因素加强管理 并采取各种有效措施 将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内 严格审查各项费用是否符合标准 计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析 消除施工中的损失浪费现象 4 施工项目成本核算施工项目成本核算是对项目施工过程中所发生的各种费用和形成的施工项目成本进行的核算 施工项目成本核算所提供的各种成本信息 是成本预测 成本计划 成本控制 成本分析和成本考核等各个环节的依据 第一节概述 5 施工项目成本分析施工项目成本分析是在成本形成过程中 根据成本核算资料和其他有关资料 对施工项目成本进行的对比评价和剖析总结 将实际成本与目标成本 预算成本以及类似施工项目的实际成本等进行比较 了解成本的变动情况 检查成本计划的合理性 并通过成本分析 深人揭示成本变动的规律 寻找降低施工项目成本的途径和潜力 6 施工项目成本考核施工项目成本考核是在施工项目完成后 对施工项目成本形成中的各责任者 按施工项目成本目标责任制的有关规定 评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩 并以此给以相应的奖励和处罚 第一节概述 第一节概述 四 施工项目成本管理的手段1 计划管理用计划的手段对施工项目成本进行管理 在成本预测的基础上 编制成本计划 用于指导成本管理 2 预算管理预算成本 合同价 预算价格 预期利润 用预算成本作为控制的标准进行的管理 3 会计管理以会计方法为手段 通过对成本支出进行严格考核和监督而实施的管理 4 制度管理通过制定成本管理制度 对成本管理做出具体规定 作为行动准则 约束管理人员和操作工人 达到管理成本的目的 第一节概述 五 施工项目成本管理的责任项目经理部是成本管理的中心 项目经理部应根据与公司签订的 项目管理目标责任书 成立以项目经理为中心的成本管理体系 按内部岗位和作业层进行成本目标分解 明确各管理人员和作业层的成本责任 权限和相互关系 第一节概述 施工项目的成本预测与计划是施工项目成本的事前控制 它的任务是通过成本预测估计出施工项目的成本目标 并通过编制的成本计划作出成本控制的安排 一 施工项目成本预测1 施工项目成本预测的依据 1 企业的利润目标对企业降低工程成本的要求 2 施工项目的合同价格 3 施工项目的成本估算 概算或预算 4 本企业同类施工项目的成本水平 2 施工项目成本预测的程序 P363 第二节施工项目成本预测与计划 二 施工项目成本计划1 成本计划的作用 1 是成本控制的标准和依据 2 是编制其他计划的基础 3 是对生产消耗进行控制 分析和考核的依据 2 成本计划的编制依据合同 报价书 施工预算 施工组织设计或施工方案 人 材 机市场价格 公司颁布的材料指导价格 公司内部机械台班价格 劳动力内部价格 周转材料 设备内部租赁价格 分包合同 结构件外加工计划和合同 有关财务成本核算制度和财务历史资料 其他相关资料 第二节施工项目成本预测与计划 二 施工项目成本计划3 成本计划的编制程序1 企业根据项目施工合同确定项目经理部的责任目标成本 通过 项目管理目标责任书 下达给项目经理部 2 项目经理部通过编制项目管理实施规划对降低成本的途径进行规划 3 项目经理部编制施工预算 确定计划目标成本 4 项目经理部对计划目标成本进行分解 5 项目经理部编制目标成本控制措施表 落实成本控制责任 4 责任目标成本企业通过 项目管理目标责任书 下达给项目经理部的成本目标 等于合同价 应缴税款 企业的预期利润 企业管理费 企业承担的风险费用 第二节施工项目成本预测与计划 二 施工项目成本计划5 施工预算施工预算是项目经理部根据责任目标成本 施工方案 管理水平 消耗定额 作业效率 市场价格信息 类似工程施工经验 招标文件编写的成本计划 是项目经理部的计划目标成本 6 计划目标成本的分解和责任落实将计划目标成本按分部 分项工程和各成本要素 人工费 材料费 机械使用费 措施费 现场管理费 分别进行分解 在此基础上 把各分部分项工程 各成本要素的控制目标和要求 一并落实到责任者 第二节施工项目成本预测与计划 二 施工项目成本计划7 降低施工项目成本的技术和组织措施技术措施是指从施工作业所涉及的生产要素 5M 方面进行设计 以降低生产消耗为宗旨的措施 组织措施是指从施工管理方面进行筹划 以降低固定成本 消灭非生产性损失 提高生产效率和组织管理效果为宗旨的措施 第二节施工项目成本预测与计划 二 施工项目成本计划8 用价值分析法确定降低成本对象 1 提高价值的途径 按价值工程的公式V F C分析 提高价值的途径有5条 功能提高 成本不变 功能不变 成本降低 功能提高 成本降低 降低辅助功能 大幅度降低成本 功能大大提高 成本稍有提高 其中 条途径也是降低成本的途径 第二节施工项目成本预测与计划 2 价值分析的工程对象价值分析对象的选择原则是 选择价值系数低 降低成本潜力大的工程作为价值工程的对象 寻求对成本的有效降低 故价值分析的对象应以下述内容为重点 选择数量大 应用面广的构配件 选择成本高的工程和构配件 选择结构复杂的工程和构配件 选择体积与重量大的工程和构配件 选择对产品功能提高起关键作用的构配件 选择在使用中维修费用高 耗能量大或使用期的总费用较大的工程和构配件 选择畅销产品 以保持优势 提高竞争力 选择在施工 生产 中容易保证质量的工程和构配件 选择施工 生产 难度大 多花费材料和工时的工程和构配件 选择可利用新材料 新设备 新工艺 新结构及在科研上已有先进成果的工程和构配件 第二节施工项目成本预测与计划 3 用价值工程进行成本控制实例 案例6 1 1 背景为了节省某工程的施工成本 项目经理部将工程划分为挖土和基础工程 地下结构工程 主体结构工程 装饰装修工程 并对其进行功能评分 得出了其预算成本 见表6 1 企业在项目管理目标责任书中要求项目经理部降低成本6 请用价值分析的方法选择降低成本的对象 解 1 计算分部工程的评价系数 成本系数和价值系数 见表6 2的 1 6 列 价值工程计算表表6 2 2 用价值工程求出降低成本的工程对象和目标 企业要求的降低成本6 价值为24463 6 1467 8万元 目标成本为 24463 1467 8 22995 2万元 按评价系数进行分配 即 12567 2 3 列中评价系数 见表21 2中的第 7 列 第 4 列和第 7 列之差填入第 8 列即得各分项工程成本降低额 从第 8 列可见 由于其价值系数低 降低成本潜力大的是装饰装修工程 降低成本目标是1213 6万元 占降低成本总任务的1213 6 1467 8 82 7 其次是挖土和基础工程 装饰装修工程 主体结构工程的价值系数高 目标成本比预算成本高 故可不考虑降低成本 一 控制要求1 坚持增收节支 全面控制 责权利相结合的原则 用目标管理方法进行有效控制 2 做好采购策划 优化配置 合理使用 动态管理生产要素 3 加强施工定额管理和施工任务单管理 控制活劳动和物化劳动的消耗 4 加强调度工作 克服可能导致成本增加的各种干扰 5 及时进行索赔 使实际成本支出真实 6 做好月度成本原始资料的收集和整理 正确计算月度成本 分析月度计划成本和实际成本的差异 采取措施尽快消除异常现象 7 在月度成本核算的基础上 对责任部门 人 进行成本核算 8 加强对分包工程成本的控制 第三节施工项目成本控制 二 质量成本管理质量成本是指为达到和保证规定的质量水平所耗费的费用 其中包括预防成本 鉴定成本 内部损失成本和外部损失成本 预防成本是致力于预防质量问题产生的费用 鉴定成本是为了确保达到规定质量所进行的试验 检验和验证等支出的费用 内部损失成本是指工程交接前因产品或服务没有满足质量要求而造成的费用 外部损失成本是指工程交付后因产品或服务没有满足质量要求而造成的费用 书上P367表7 13列出了质量成本的项目 第三节施工项目成本控制 三 施工项目成本计划执行情况检查项目经理部应每月对成本计划的执行情况进行一次检查 将实际发生的成本与责任目标成本和计划成本进行对比分析 书上368页图7 17为一对比分析图 如果出现偏差 应分析偏差产生的原因 制定纠偏措施 并落实纠偏责任 第三节施工项目成本控制 施工项目成本核算是对施工中各种费用支出和成本的形成进行审核 汇总 计算 项目经理部作为施工项目的成本中心 应做好项目的成本核算 成本核算是成本管理的一个重要环节 贯穿于成本管理的全过程 1 成本核算的基础工作 1 建立成本核算制度 2 建立健全原始记录制度 3 制定先进 合理的企业成本核算标准 定额 4 建立企业内部结算体制 5 对成本核算人员进行培训 使其具备熟练的必要核算技能 第四节施工项目成本核算 2 对施工项目成本核算的要求 1 每一月为一个核算期 在月末进行 2 核算对象按单位工程划分 并与责任目标成本的界定范围相一致 3 坚持形象进度 施工产值统计 实际成本归集 三同步 4 采取会计核算 统计核算和业务核算 三算结合 的方法 5 在核算中做好实际成本与责任目标成本的对比分析 实际成本与计划目标成本的对比分析 6 编制月度项目成本报告上报企业 以接受指导 检查和考核 7 每月末预测后期成本的变化趋势和状况 制定改善成本管理的措施 8 搞好施工产值和实际成本的统计计算 第四节施工项目成本核算 一 施工项目成本分析施工项目成本分析是根据会计核算 统计核算和业务核算提供的资料 对项目成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析 寻求进一步降低成本的途径 增强项目成本的透明度和可控性 为实现成本目标创造条件 成本分析的方法有许多种 主要有对比分析法 连环替代法 差额分析法 比率法和挣值法 第五节施工项目成本分析与考核 一 施工项目成本分析1 对比分析法对比分析法是通过实际成本与计划成本或责任目标成本进行对比 找出差异 分析其原因 以便改进 在分析时 应注意使比较的指标所含的内容一致 P368 图7 17 第五节施工项目成本分析与考核 2 因素分析法 1 因素分析法的基本理论 因素分析法又称连锁置换法或连环替代法 这种方法可用来分析各种因素对成本形成的影响程度 在进行分析时 首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化 而其他因素则不变 然后逐个替换 并分别比较其计算结果 以确定各个因素的变化对成本的影响程度 第五节施工项目成本分析与考核 2 因素分析法的计算步骤如下 确定分析对象 即所分析的技术经济指标 并计算出实际数与目标 或预算 数的差异 确定该指标是由哪几个因素组成的 并按其相互关系进行排序 排序规则是 先实物量 后价值量 先绝对值 后相对值 以目标 或预算 数为基础 将各因素的目标 或预算 数相乘 作为分析替代的基数 将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算 并将替换后的实际数保留下来 将每次替换计算所得的结果 与前一次的计算结果相比较 两者的差异即为该因素对成本的影响程度 分析计算结果 第五节施工项目成本分析与考核 P369 例7 4 分析对象是某材料的成本 实际成本与目标成本的差额为1522000元 该指标是由工程量 单位材料耗量 材料单价三个因素组成的 其排序见表7 15 以目标数12800000元 100 320 400为分析替代的基础 第一次替代工程量因素 以110替代100 110 320 400 14080000元第二次替代单位材料耗量因素 以310替代320 并保留上次替代后的值110 310 400 13640000元第三次替代材料单价因素 以420替代400 并保留上两次替代后的值 110 310 420 14322000元 计算差额 第一次替代与目标数的差额 14080000 12800000 1280000元第二次替代与第一次替代的差额 13640000 14080000 440000元第三次替代与第二次替代的差额 14080000 14322000 682000元 工程量增加使成本增加了1280000元 单位材料耗量减少使成本减少了440000元 而单价增加使成本增加了682000元 各因素的影响程度之和 1280000 440000 682000 1522000元 与实际成本与计划成本的总差额相等 3 差额分析法 案例 某施工项目某月的实际成本降低额比目标数提高了2 40万元 要求用差额分析法进行分析 找出成本降低超目标的原因 降低成本目标与实际对比表表6 3 2 问题根据表6 3中的资料 应用 差额分析法 分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度 3 分析与解答预算成本增加对成本降低额的影响程度 320 300 4 0 80万元成本降低率提高对成本降低额的影响程度 4 5 4 320 1 60万元以上两项合计 0 80 1 60 2 40万元 其中降低成本率提高是成本降低额增加的主要原因 应进一步分析寻找成本降低率提高的原因 4 挣值法 1 挣值法的基本理论挣值法是通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异 从而判断项目实施的费用 进度绩效的一种方法 挣值法实际上是一种分析目标实施与目标期望之间差异的方法 故又常被称为偏差分析法 挣值法通过测量已完成的工作的预算费用 已完成工作的实际费用和计划工作的预算费用得到有关计划实施的进度和费用偏差 而达到判断项目成本和进度计划执行情况的目的 其独特之处在于以预算和费用来衡量工程的进度 挣值法主要运用三个费用值进行分析 它们分别是已完成工作预算费用 计划完成工作预算费用和已完成工作实际费用 第五节施工项目成本分析与考核 已完成工作预算费用 已完成工作预算费用为BCWP 是指在某一时间已经完成的工作 或部分工作 以合同认可的预算为标准所需要的资金总额 由于业主正是根据这个值为承包商完成的工作量支付相应的费用 也就是承包商获得 挣得 的金额 故称挣得值或挣值 BCWP 已完成工程量 预算单价 计划完成工作预算费用 计划完成工作预算费用 简称BCWS 即根据进度计划 在某一时刻应当完成的工作 或部