企业所得税税务自查报告

1 / 29企业所得税税务自查报告税务自查报告根据*地税直查 2002 号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于 2016 年 7 月13 日17 日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下：一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围本公司本次自查主要为 2016 至 2016 年度的企业所得税的缴纳情况。二、自查工作的原则1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司 2016 至 2016 年度在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。2 / 292、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。三、自查结果经过为期一周的自查工作，我公司 2016 年2016 年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司 2016 年2016 年应补缴企业所得税13,元；其中：2016 年应补缴企业所得税 4,元；2016 年应补缴企业所得税 8,元。具体情况如下:1、2016 年度我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所3 / 29属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额 13,元，应补缴企业所得税额 4,元，具体调增事项明细如下：项目 金额未按照权责发生制原则分摊所属费用 13,调增应纳税所得额小计 13,应补缴企业所得税 4,未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司 2016 年未按照权责发生制的原则分摊所属费用 13,元，根据企业所得税税前扣除办法第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额 13,元。2、2016 年度我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额 34,元，应补缴企业4 / 29所得税额 8,元，具体调增事项明细如下：项目 金额购买无形资产直接费用化 14,无须支付的应付款项 20,调增应纳税所得额小计 34,应补缴企业所得税 8,购买无形资产直接费用化：我公司 2016 年 11 月购入财务软件14,元直接计入了当期费用，根据企业所得税税前扣除办法的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额 14,元。无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：我公司无需支付的 XX 年应付莱思软件公司 20,元， 软件公司现己合并，并且该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函XX89 号5 / 29文中 “对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额 20,元。附件：企业纳税情况自查表*省 服务有限公司2016 年 7 月 18 日税务自查报告苍溪县国税局：根据贵局纳税专项评估工作安排意见，在贵局有关部门的帮助和指导下，我公司于 2016 年 6 月-7 月对本企业 2016年 1 月至 2016 年 3 月期间增值税、企业所得税的纳税情况进行了自查，现将自查的情况汇报如下：一、 企业基本情况：纳税人名称：四川龙泽石油化工有限公司6 / 29税务登记号：510824590476833法人代表：吴忠民我公司 2016 年 3 月成立，2016 年 7 月取得一般纳税人资格，经营地址：广元市天然气工业园区，主营石油钻井泥浆材料的生产、销售，注册资金：1000 万元。法人代表：吴忠民，在册职工 30 人。2016 年实现营业收入 13704256 元，2016 年度亏损 1584030 元。二、自查情况调整：2016 年我公司企业所得税会算核实的应税额为-1584030元，经自查存在如下问题，应作调整：1、2016 年有增值税收入 663000 元未作所得税申报，应作申报调整；2、2016 年度已计提未付员工工资 530400 元，应作申报调整；7 / 293、与关联企业业务，收入调增 851904 元2016 年度我公司销售给宣汉县龙泽化建有限公司产品共计26622 吨，平均单价调增 32 元/吨，增加收入 26622 吨32元/吨=851904 元。综上所述，2016 年我公司企业所得税应税额调整为：663000 元+530400 元+851904 元-1584030 元=461274 元 按25%补缴企业所得税：461274 元25=元四川龙泽石油化工有限公司2016 年 7 月 22 日企业所得税自查报告企业所得税自查报告1、企业基本情况8 / 292、近 3 年的收入，应纳税额，已纳税额，3、自查结果，有无问题，何种问题4、处理措施，调整方式5、结尾自查要点实行据实预缴企业所得税的企业，应将中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表第 4 行“实际利润额”的填报数据，与企业当期会计报表上载明的“利润总额”数据进行比对，是否存在未按国家税务总局关于填报企业所得税月度预缴纳税申报表有关问题的通知第一条规定申报的情况。政策规定1、依据国家税务总局关于填报企业所得税月度预缴纳税申报表有关问题的通知第一条的规定， “实际利润额”应填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团9 / 29体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业应填报本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额。2、依据国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知第四条的规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。二、收入方面1、企业取得的各种收入须按照税收法律法规的规定进行确认。政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院令第 512号第十二条至二十六条； 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 。2、不征税收入：不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除；不征10 / 29税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在税前扣除；不征税收入不得填报为免税收入；不征税收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除基数；不征税收入，其对应的研究开发费不得加计扣除；软件生产企业取得的即征即退的增值税款，未按规定用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不能确认为不征税收入；符合不征税收入确认条件的即征即退的增值税款，仅限于软件生产企业取得的，该软件生产企业须符合如下条件：取得软件企业证书，并在证书有效期内，且通过当年年审的；软件生产企业取得的即征即退的增值税款符合不征税收入确认条件且作为不征税收入填报的，若取得的增值税即征即退税款不大于研究开发支出金额的，按取得的增值税即11 / 29征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的同时要做纳税调增处理；若取得的增值税即征即退税款大于研究开发支出金额的，按研究开发支出金额做纳税调增处理，有加计扣除的同时做纳税调增处理。政策依据：中华人民共和国企业所得税法第七条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十六条；财政部国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 ；财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 ；财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知第一条第款。3、企业发生的视同销售行为应按规定进行税务处理。12 / 29政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第十三条、第二十五条；国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知第二条、第三条；国家税务总局关于做好 2016 年度企业所得税汇算清缴工作的通知款） 。4、投资收益：企业取得的投资收益不应作为计算企业计算广告费和业务宣传费的基数；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不满 12 个月取得的投资收益。13 / 29政策依据：中华人民共和国企业所得税法第十四条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七、八十三条；国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知第三、四、八条对于投资收益税务处理的相关规定。三、成本费用方面1、工资薪金：国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门给予的限定数额；已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除；工资薪金的合理性必须符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第一条的规定；14 / 29工资薪金中不应包括职工福利费、职工教育经费、劳务费等费用；工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工；对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支付，不得作为工资薪金支出在税前扣除；已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴，税收上不得作为工资薪金支出在税前扣除；缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过规定标准的部分，必须进行纳税调整。政策规定：中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条；15 / 29国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 ；财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 。2、职工福利费和职工教育经费方面：职工福利费和职工教育经费支出不能超过税法允许扣除的限额；职工福利费支出范围必须符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条规定；职工福利费和职工教育经费支出的对象应为企业职工；职工福利费和职工教育经费支出中不应包括应由职工个人负担的支出费用；企业 XX 年以前按规定计提但尚未使用的职工福利费余额，XX 年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减上述福利费余额；16 / 29企业 XX 年以前结余的职工福利费，改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额；对于软件生产企业全额税前扣除职工教育经费中的职工培训费用，须能够准确划分职工教育经费中的职工培训费用支出。政策规定：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条；国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条、第四条；财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 ；国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知第四条；国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知第四条；17 / 29财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 ； 财政部国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 。3、利息支出：企业从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款基准利率计算的数额，须进行纳税调整；企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出，在符合规定的前提下，按照金融企业同期同类贷款基准利率计算扣除；企业的投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，企业对外借款所发生的利息支出，须按规定作纳税调整；企业已计提但确实无法偿付的利息支出，须按税法规定计入当期应税收入计算缴纳企业所得税。18 / 29政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条；财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 ；国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 ；国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复 。4、资产损失：企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能扣除的范围的，须取得税务机关的批复文件；已作损失处理的资产，部分或全部收回的，须作纳税调整；自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，须作纳税调整。政策规定：19 / 29中华人民共和国企业所得税法第八条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条；财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 ； 企业资产损失税前扣除管理办法 ；国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函2016772 号。5、其他费用支出：不得利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。不得使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。不得随意改变成本计价方法，调节利润。不得超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。不得擅自扩大研究开发费用的列支范围，享受税收优惠。20 / 29企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得进行税前扣除。计提的不符合规定的准备金须进行纳税调整。工会经费应凭工会组织开具的工会经费拨款专用收据在规定的比例内税前扣除。公益性捐赠的对象应符合财税XX160 号、京财税2016542 号文件有关规定，并取得文件规定的有关公益性捐赠票据。三、税收优惠方面：享受税收优惠企业，须按照有关规定进行审批或备案。四、房地产开发企业还应重点自查以下内容：1、房地产开发企业发生的借款利息支出的自查要求见本提纲“成本费用”中“利息支出”部分。21 / 292、内资房地产开发企业在 XX 年 1 月 1 日前将开发产品转为自用的，尚未进行税务处理的，应按照国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知第六条的规定进行税务处理。3、外资房地产开发企业的政策衔接须符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知第五条的规定。4、房地产开发企业在开发项目开工前或已向税务机关备案的开发项目发生改变时，应按照北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知第六条的规定及时向主管税务机关报送开发项目情况备案表 ；XX 年 1 月 1 日前已开工未完工的，应向主管税务机关补报开发项目情况备案表 。5、符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知第六条第项规定的情形之一的房地产开发企业，应在开工前向主管税务机关报送土地预算成本情况表 。22 / 296、房地产开发企业的计税成本的核算应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知第四章的相关规定，其中重点提示以下内容：对本期未完工和尚未建造的成本对象应当负担的成本费用，房地产开发企业应分别建立明细台帐，税务处理应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知第二十八条第项的规定。房地产开发企业发生的预提费用的税前扣除应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知第三十二条的规定。停车场所的税务处理应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知第三十三条的规定。房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，税务处理应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知第三十四条的规定。23 / 297、房地产开发企业的纳税申报应符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知附件四房地产企业所得税纳税申报表填报口径的要求。8、房地产开发企业开发产品完工条件确认应符合国税函2016201 号文件的有关规定。纳税人应全面自查 2016 年度企业所得税汇算清缴情况，不局限于本提纲中的内容。请您在自查报告中详细说明自查中发现的问题，并按规定时间将自查报告报送主管税务所。本次自查主要针对 2016 年度企业所得税汇算清缴，如果自查中发现涉及以前年度所得税申报问题，请在自查报告中单独说明。自查报告须加盖公章，自查中没发现问题的，要在自查报告中明确说明。自查中如有疑问，请及时与税收管理员联系。 企业所得税自查报告市局所得税科：我局按照上级的要求，在时间紧、任务重、人员少的情况下，认真进行企业所得税执法自查。现将基本情况汇报如下：24 / 29一、领导重视，积极部署检查工作为落实好企业所得税税收执法检查工作，我局专门成立了执法检查工作领导小组，统一组织落实此项工作。附件 1企业所得税汇算清缴申报自查报告表2016-2016 年度纳税人识别号： 纳税人名称：单位：元备注：1.纳税人应对照自查项目认真开展自查，在相应的“是否存在涉税问题”栏填列“是”或“否” ，如自查项目本年度未发生的，在相应的“是否存在涉税问题”栏内注明“未发生” ；对存在涉税问题，如自查前汇缴申报已调整的，在相应的“自查前汇缴申报是否已纳税调整”栏填列“是” ，否则填“否” ，同时应在第 2 列“自查调整额或补交税额”填列自查调整金额。2.如需填报内容较多，可另25 / 29附纸张。 3.本表一式两份，由法人、经办人签字并加盖公章后报送主管税务机关。宜阳县地方税务局企业所得税执法自查情况汇报材料市局所得税科：我局按照上级的要求，在时间紧、任务重、人员少的情况下，认真进行企业所得税执法自查。现将基本情况汇报如下：一、领导重视，积极部署检查工作为落实好企业所得税税收执法检查工作，我局专门成立了执法检查工作领导小组，统一组织落实此项工作。组长：郭本州副组长：李洪山 周云峰 王安康 丁利伟26 / 29成员：税政、征管、票管、监审、法规等部门负责人办公室设在法规科，负责组织协调和具体检查工作。各中心所、城关分局、各科室加强沟通，相互配合，认真做好检查工作。二、制定检查方案，细化检查项目针对企业所得税重点检查内容，我局对每一项逐条进行细化，认真对照进行自查。截止 2016 年 8 月我局的企业所得税纳税人共计查账户 155 户，核定户 58 户，定期定额 7 户，我局认真进行中华人民共和国企业所得税法 、 中华人民共和国企业所得税法实施条例学习，不搞应付，把执行企业所得税政策落到实处。