第五章日常业务处理会计凭证填制1ppt课件.ppt

第五章日常业务处理 会计凭证填制 第一节会计凭证及其种类 第二节会计凭证书写要求 第三节原始凭证 第四节记帐凭证 第五节会计凭证的传递与保管 按编制程序和用途 原始凭证 originalvoucher 记帐凭证 recordingvoucher 返回 会计凭证 vouchersofaccounting 在经济业务发生或完成时取得或填制的 用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明 由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 记载经济业务简要内容及会计分录 直接作为登记账簿依据的会计凭证 记录经济业务发生和完成情况 明确经济责任 作为登记账簿依据的书面证明 原始凭证 按来源 外来凭证 在经济业务完成时 从其他单位和个人取得的原始凭证 自制凭证 本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证 按填制手续 一次凭证 一次性填制完成的原始凭证 累计凭证 一定时期内 将同类重复发生的经济业务在一张凭证中多次进行记载而完成的原始凭证 原始凭证汇总表 指根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期汇总编制的原始凭证 返回 记帐凭证 按适用范围 专用凭证 通用凭证 专门用于记录某一类经济业务 用于记录各类经济业务 收款凭证 现金或银行存款收入 付款凭证 现金或银行存款付出 转帐凭证 与现金或银行存款收付无关 注意 从银行提取现金或将现金存入银行填制付款凭证 是否含外币 本位币记帐凭证 外币记帐凭证 按用途 分录凭证 汇总凭证 联合凭证 记录单笔经济业务 对分录凭证汇总 用于登记总分类帐 返回 既是原始凭证 又做为记账凭证 返回 返回 限额领料单领料部门 生产车间2007年12月编号 00240040用途 A产品生产发料仓库 总仓 第二联财务联 返回 材料发出汇总表 原始凭证 原始凭证汇总表 返回 收款凭证借方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 返回 付款凭证贷方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 返回 转账凭证日期 年月日总号第号 核准 复核 记账 制单 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 返回 记账凭证 复币 日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 返回 记账凭证汇总表VOUCHERSSUMMARY日期 年月日至年月日编号凭证起讫号数自号起至号止 核准 复核 记账 制单 返回 返回 阿拉伯数字 中文大写数字 阿拉伯数字与中文数字的对应 1 逐个认真填写 不得连写分辨不清 2 在数字前应写明币种符号 例如人民币符号 港币符号 HK 3 数字一律填写到角分 无角分的 角位和分位写 00 或 有角无分的 分位应当写 0 不得用 代替 4 在整数部分可以从小数点起向左按 三位一节 用分位点 分开 例如 89 183 00 1 中文大写 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 2 大写金额前要冠以 人民币 字样 其与大写金额首位数字之间不留空位 数字之间也不能留空位 3 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 大写金额到 角 的 在 角 之后 可写也可不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 1 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写金额要写 零 字 2 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额中间可以只写一个 零 字 3 阿拉伯金额数字万位或元位是 0 中文大写金额中可以写一个零字 也可以不写 零 字 4 阿拉伯金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 5 阿拉伯数字以壹拾亿 壹拾万 或壹拾开头时 中文大写前面的 壹 不能省略 返回 返回 第三节原始凭证 一 原始凭证的基本内容 二 原始凭证的填制要求 三 原始凭证审核 号码 填制日期 联次及附件 名称 交易双方名称 购方 交易双方名称 销方 经济业务内容 经办人签单 返回 二 原始凭证的填制要求 1 记录真实 2 内容完整 3 手续完备 4 书写清楚 自制的原始凭证采用划线更正原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证金额有错 不得更正 必须重新填写 5 更正规范 编号连续 7 填制及时 返回 2 常见原始凭证填制 1 基本要求 银行存款 库存现金 07 9 02 本单位 20000 00 备用金 贰零零柒 玖 零贰 深圳开原实业有限公司 贰万元整 20000 00 备用金 中国工商银行深圳蛇口支行 48889934345 205100410 205100410 支票的出票日期填写必须使用中文大写 支票上的收款人应写单位全称或个人的姓名 不得简写 签发人签章处应盖上签发人在银行预留的签章 称为印鉴 一般使用本单位授权的财务专用章和法人代表的私章 支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改 需作废重填 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前面加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前加 壹 返回 王立丰印 返回 2007906 销售部 张素雅 出差差旅费 零零肆零零零 2007 9 16 4000 00 同意王大宁07 9 06 同意苏成方07 9 06 张素雅 2007906 现金付讫 返回 深圳开原实业有限公司 4456 深圳彩田路190号 0755 81372483 工商银行蛇口支行48889934345 深圳市三环贸易有限责任公司 4487 深圳市罗湖区水田路80号8 中国工商银行罗湖水田分理处2002666848 芯片 件 100 60 00 6000 00 17 1020 00 6000 00 1020 00 7020 00 柒仟零贰拾元整 46 5 573858 7711332 2007910 返回 深圳开原实业有限公司 48889934345 工商银行蛇口支行 7020 00 深圳市三环贸易有限责任公司 2002666848 工商银行罗湖水田分理处 货款 07910 07910 深圳开原实业有限公司 中国工商银行蛇口支行 48889934345 货款 7020 00 柒仟零贰拾元整 返回 200797 销售部 张素雅 职员 参加展销会 2007910 4 2 97 深圳 上海 3 560 50 3 150 250 3 750 120 3 360 1000 2820 560 150 750 360 910 上海 深圳 560 1000 3380 零叁叁捌零零零 4000 缴回 620 2007911 560 周正业 张素雅 王大宁9 11 苏成方9 11 李莉 现金收讫 返回 2007918 深圳市三环贸易有限责任公司 借用包装物押金 零零贰零零零零零 2000 00 陈大力 现金收讫 李莉 返回 生产车间模块生产 2007922 电容 个 6000 郑亮 周存良 0 3 1800 00 1800 00 返回 生产车间转换器生产 2007922 电容 个 3000 郑亮 周存良 0 3 900 00 900 00 返回 生产车间共耗 2007922 电容 个 1000 郑亮 周存良 0 3 300 00 300 00 返回 1 真实性 原始凭证审核 2 合规性 3 完整性 4 正确性 5 及时性 经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理 1 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证 2 对于真实 合法 合理但内容不够完整 填写有错误的原始凭证 应退回给有关经办人员 由其负责将有关凭证补充完整 更正错误或重开后 再办理正式会计手续 3 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构和会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 第四节记帐凭证 除更正错账及期末结账凭证外 均应根据审核无误的原始凭证填制 一 记账凭证填制 2 通用凭证填制 1 专用记账凭证填制 二 记账凭证审核 返回 例 深圳佳视达实业有限公司2007年11月发生如下经济业务 1 3日 销售A产品50件 单价200元 增值税1700元 帐款已收存银行 2 5日 以银行存款交纳上月未交增值税5000元 所得税3000元 消费税2500元 3 6日 向泰丰电子厂购买甲材料100公斤 单价100元 增值税1700元 款项尚未支付 4 6日 从银行提取现金5000元 5 7日 向南方机械厂购入一台设备 总值30000元 其中10000元以银行存款支付 余款暂欠 返回 通用凭证 收款凭证借方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 返回 20071103 001 001 银行存款 模拟银行20030021087 销售A产品 主营业务收入 A产品 1000000 应交税费 应交增值税 销 170000 1170000 2 周正业 付款凭证贷方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071105 001 002 银行存款 模拟银行20030021087 交纳增值税 所得税 消费税 应交税费 应交增值税 已交 500000 应交所得税 300000 1050000 3 周正业 应交消费税 250000 返回 转账凭证日期 年月日总号第号 核准 复核 记账 制单 20071106 001 003 赊购甲材料 材料采购 甲材料 1000000 应交税费 应交增值税 进 170000 1170000 1 周正业 1170000 1170000 应付账款 泰丰电子 返回 付款凭证贷方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071106 002 004 银行存款 模拟银行20030021087 提现 库存现金 500000 500000 1 周正业 返回 付款凭证贷方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071107 003 005 银行存款 模拟银行20030021087 采购设备 部分付款 固定资产 某设备 1000000 1000000 2 周正业 与转第002号为同笔业务 返回 转账凭证日期 年月日总号第号 核准 复核 记账 制单 20071107 002 006 固定资产 某设备 2000000 应付账款 南方机械厂 2000000 2000000 附于付003号凭证 周正业 采购设备 部分付款 与付第003号为同笔业务 2000000 返回 转账凭证日期 年月日总号第号 核准 复核 记账 制单 20071107 0611 2 1961 2 本年利润 7000000 主营业务成本 50000000 周正业 结转本期费用 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 500000 1400000 5200000 11700000 返回 转账凭证日期 年月日总号第号 核准 复核 记账 制单 0612 2 1962 2 200000 1000000 70000000 周正业 70000000 财务费用 营业外支出 一项经济业务填制涉及不同类型记账凭证时 各凭证分别编号 一笔会计分录会计科目较多需填写多张记账凭证时 各凭证统一编号并加注分页码 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071103 001 销售A产品 银行存款 A产品 1170000 主营业务收入 1000000 1170000 2 周正业 1170000 170000 应交税费 应交增值税 销 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071105 002 交纳增值税 所得税等 应交税费 应交增值税 已交 500000 银行存款 300000 1050000 3 周正业 1050000 250000 应交所得税 应交消费税 1050000 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071106 003 赊购甲材料 材料采购 甲材料 1000000 应交税费 170000 1170000 1 周正业 1170000 1170000 应付账款 泰丰电子 应交增值税 进 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 周正业 20071106 004 提现 库存现金 500000 银行