基础会计学第九章财务会计报告ppt课件.ppt

第九章财务会计报告 学习内容 财务会计报告的意义和种类 资产负债表 利润表 现金流量表 第一节 财务会计报告的意义和种类 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 1 会计报表 一 财务会计报告的组成 资产负债表资产减值准备明细表应交增值税明细表股东权益增减变动表利润表利润分配表分部报表现金流量表 2 会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础 编制依据 编制原则和方法及主要项目等所作的解释 不符合会计核算基本前提的说明 重要会计政策和会计估计及其变更情况 变更原因及其对财务状况和经营成果的影响 或有事项和资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售情况 企业合并 分立 重大投资 融资活动 会计报表中重要项目的明细资料 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 会计报表附注主要包括的内容 3 财务情况说明书 财务情况说明书是用文字来补充说明企业报告期的重大事项 主要对下列情况作出说明 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况 经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 财务会计报表的种类 按报表的服务对象分类按编报时间分类按反映资金的运动状态分类按编报单位分类按报表各项目所反映的数字内容分类 二 财务会计报告的种类 对内报表对外报表 中期报表年报 静态报表动态报表 单位报表汇总报表 个别报表合并报表 相关性真实性及时性可比性重要性完整性成本效益性 三 财务会计报告编制的要求 第二节资产负债表 1 资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表 资产负债表的理论依据 资产 负债 所有者权益 2 资产负债表的作用 1 资产负债表能帮助企业管理当局了解企业作为法人在生产经营活动中所控制的经济资源和承担的责任 义务 了解企业资产 负债各项目的构成比例是否合理 通过对企业前后期资产负债表的对比 可以反映出企业资产 负债的结构变化 分析企业经营管理工作的绩效 2 资产负债表可以帮助投资者考核企业管理人员是否有效地利用了现有的经济资源 是否使资产得到保值增值 从而对企业管理人员的业绩进行考核评价 3 资产负债表可以帮助企业债权人了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况 资产负债表按各类项目的排列结构一般分为账户式和报告式 账户式 资产 负债 所有者权益 报告式 资产 负债 所有者权益 3 资产负债表的结构与格式 资产负债表 会企01表 报表附注 资产负债表的这些分类项目与账户名称 即会计科目不完全相同 如资产负债表内有 货币资金 存货 一年内到期的长期债权投资 一年内到期的长期债务 等项目 而账户中却没有这些会计科目 注意不要把资产负债表内的项目与账户名称混淆了 4 资产负债表的编制 资产负债表 期末数 应根据当期会计账簿资料中资产 负债 所有者权益类账户的余额填列 具体填列方法归纳为如下几点 直接根据总账科目的余额填列 如 应收票据 应收股利 应收利息 固定资产原值 累计折旧 短期借款 应付票据 应付工资 应付福利费 应交税金 应付股利 其他应交款 实收资本 资本公积 等项目 应收账款 项目 应收账款 明细账借方余额 预收账款 明细账借方余额 坏账准备 贷方余额 预收账款 项目 应收账款 明细账贷方余额 预收账款 明细账贷方余额 资产项目 负债项目 资产负债表编制方法 同理的编制项目还有 预付账款和应付账款 根据明细科目的余额分析计算填列 根据几个总账科目的期末余额相加填列 资产负债表编制方法 货币资金 项目 存货 项目 原材料 在途物资 生产成本 库存商品 低值易耗品 包装物 分期收款发出商品 委托加工物资 委托代销商品 受托代销商品 代销商品款 材料成本差异 存货跌价准备 资产负债表编制方法 根据有关科目的期末余额分析计算填列 如 年内到期的长期负债 年内到期的长期债权投资 反映资产账户与有关备抵账户抵销过程 以反映其净额 如 短期投资 应收账款 存货 长期股权投资 长期债权投资 固定资产净额 在建工程 无形资产 等项目 资产负债表编制方法 反映或有负债的情况 如在财务会计报告附注中的 已贴现的商业承兑汇票 项目 按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现额填列 283例题 货币资金项目 20000 150000 50000 220000元应收账款项目 350000 50000 10000 390000元预付账款项目40000 140000 180000元存货 300000 60000 281000 200000 841000元应付账款项目 280000 60000 340000元预收账款项目 150000 150000 300000元长期债权投资项目 180000 50000元长期借款项目 300000 100000 200000元 第三节利润表的编制 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表 利润表是一个动态报表 利润表的作用 1 利润表提供了评价企业经营成果与获利能力的信息2 利润表提供了评价企业经营管理者工作业绩的信息3 利润表提供了解释 评价和预测企业偿债能力的信息 利润表 也称损益表或收益表 它产生于企业独立计算其经营成果的需要 利润表的格式 多步式利润表单步式利润表 利润表的编制 根据各损益类账户的本期发生额填列 利润表格式 利润分配表 利润分配表 又叫留存收益表 是反映企业在一定期间所实现的净利润的分配情况或弥补亏损情况以及期末未分配利润结存情况的动态报表 表格 利润分配表是一个动态报表 该表各项目基本上是根据 利润分配 总账科目所属明细科目的发生额分析填列 第四节现金流量表 现金流量表是以现金为基础编制的 反映企业一定期间内现金流入 流出情况的会计报表 目的是提供企业一定会计期间内现金流量信息 以便报表使用者了解和评估企业获取现金和支付现金的能力 并据以预测企业未来的现金流量 现金是指 库存现金 可以随时用于支付的存款 现金等价物是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 现金流量的分类 我国 现金流量表 准则将交易活动对现金的影响分为 常用的财务分析指标 短期偿债能力指标 长期偿债能力指标 每一元的权益资本能筹集多