第6章-账项调整ppt课件.ppt

本章重点 银行存款与现金日记账账项调整 核对账目未达账项 1 核对账目 总帐 日记帐 错帐更正 未达账项调整 银行对帐单 2 未达账项处理 未达账项 是指在企业和银行之间 由于凭证传递上的时间差 造成一方已登记入账 而另一方尚未入账的账款 未达账款分为以下四种情况 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项 如将销售收入的银行支票送存开户银行 而银行尚未收款入账 企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项 如企业因购买材料签发银行支票 支票尚未送到开户银行 银行已经入账而企业尚未入账的收入事项 如银行代企业收到一笔应收账款 而票据尚未转到企业 银行已经入账而企业尚未入账的付出事项 如开户银行收取企业向银行借款的利息 而票据尚未转到企业 银行存款余额调节表的编制方法P181 余额调节法 补记法 银行存款日记账余额 银收企未收 银付企业未付 银行对账单余额 企收银未收 企付银未付差额调节法 略 例6 10银行存款余额调节表P181 2020 3 30 6 二 财产清查的种类 1 按清查的对象和范围划分 全面清查 局部清查 年终结算时 确保年度会计报表的真实性 撤销 合并 改变隶属关系时 明确经济责任 资产评估时 摸清家底 现金 日查 银行存款 月查 其它财产物资 抽查 财产清查 2020 3 30 7 定期清查 按预先计划安排的时间 年末 季末 月末 不定期清查 根据实际需要进行的临时性的抽查 三 财产清查的范围1 财产物资2 货币资金和有价证券3 债权债务往来款项等 2 按清查的时间分为 2020 3 30 8 永续盘存制 对财产物资的收入和发出 平时都要在财产物资明细账中连续登记 并随时结算出账面结存数的核算方法 复杂但可随时查明财产物资的数量 金额 实存数 适用单位 工业企业 商品批发企业 四 财产清查盘存制度 实地盘存制 对财产物资在期末通过实地盘点来确定其库存数量 实地盘点数 再据以计算期末库存成本和本期销售或耗用成本的方法 简单 但不严密 从账面上看不出减少数和结余数 适用单位 商业零售企业 2020 3 30 9 五 财产清查的准备工作1 组织上的准备人员上的准备 领导 会计 保管 技术人员 职工代表计划上的准备 清查的范围 对象 时间 计划 具体要求 2 业务上的准备 1 所有的账目都要登记入账 进行对账 结出余额 2 准备对账单 3 财产物资整理清楚 排列整齐 注明品种 规格 数量 4 准备好计量器具 清查的登记表册 2020 3 30 10 六 财产清查的技术方法1 实地盘点法 材料物资 1 点数量 2 量尺寸 3 过磅2 技术推算法采用一定的方法推算出实际数量 如 露天堆放的煤 沙子 测体积 然后推算出重量3 账目核对法如 银行存款 往来账项 七 财产清查的具体方法和程序1 实物清查 1 采用实地盘点和技术推算 确定 实存数 2 清点结果记录在 盘存单 上 3 填 实存账存对比表 单位名称 盘点时间 编号 盘存单 财产类别 存放地点 2020 3 30 11 实存账存对比表 年 月 日 单位名称 4 除清查实物的数量外 还应注意其质量是否完好 5 积压变质报告单 2020 3 30 12 2020 3 30 13 2 现金清查 1 实地盘点法点数 2 总账 核对 日记账 月末 库存数 核对 日记账 每日 3 填库存 现金盘点报告表 库存现金盘点表 年 月 日 单位名称 2020 3 30 14 2020 3 30 15 3 银行存款的清查 1 采用核对账目法 2 具体方法 银行存款日记账与银行对账单进行核对 3 银行存款日记账与银行对账单产生差异的原因是 1 双方记账有错误 可能小 2 通常是由未达账项造成 2020 3 30 16 4 往来款项的清查 1 方法 核对账目法 2 编 往来款项对账单 一式两份 一份送对方保存 另一份寄回 回单 回单上写明是否核对相符 盖章 八 财产清查结果的处理1 财产清查结果处理的程序 1 盘盈 盘亏 损失 记账凭证 调账 通过 理待处理财产损溢 2 审批后 转销 待处理财产损益 2020 3 30 17 2 待处理财产损溢 科目的使用 待处理财产损溢 资产类 暂记账户 核算已经发生需经批准转销的损溢 待处理财产损溢 盘亏 损失 转销盘盈 盘盈 转销盘亏 损失 余 尚未转销的净损失 余 尚未转销的净收益 设两个明细账 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 2020 3 30 18 3 账务处理 1 固定资产的盘盈 盘亏 固定资产盘盈 例1 某企业清查固定资产时 发现账外机器设备一台 按重置完全价值估计38000元 估计净值8000元 1 审批前调账借 固定资产38000贷 累计折旧30000待处理财产损溢 待处理固定资产损溢80002 审批后转销借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢8000贷 营业外收入8000 2020 3 30 19 固定资产盘亏例2 某企业年终财产清查 盘亏设备一台 账面价值20000元 已计提折旧8000元 1 审批前借 累计折旧8000待处理财产损溢 待处理固定资产损溢12000贷 固定资产20000 2 转销借 营业外支出12000贷 待处理财产损溢 固 12000 2020 3 30 20 2 存货 原材料 产成品 商品 的盘盈 盘亏 存货的盘盈 例3 某公司财产清查盘盈钢材2000元 1 审批前借 原材料 钢材2000贷 待处理财产损益 待处理流动资产损溢2000 2 审批后借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2000贷 管理费用2000 2020 3 30 21 存货的盘亏1 审批前 转入 待处理财产损溢 2 审批后查明原因 管理不善 自然损耗 责任事故 转入 管理费用 有保险 其他应收款 保险公司 残料 残料入库 原材料卖出 银行存款 差额 转入 营业外支出 有责任人 其他应收款 XXX 2020 3 30 22 例4某企业财产清查中盘亏材料300元 经查明100元属于自然损耗 150元属于管理不善 50元属于过失人造成 按规定程序上报 请审批 1 上报前借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢300贷 原材料3002 审批后借 管理费用250其他应收款 责任人50贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢300 2020 3 30 23 例5 某企业发生火灾烧毁材料一批 价值2000元 保险公司核定赔偿1200元 残料售出300元 存入银行 1 审批前 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2000待 原材料 2 审批后 借 其他应收款 保险公司1200银行存款300营业外支出500贷 待处理财产损益 待处理流动资产损溢 2020 3 30 24 3 现金的盘盈 现金的盘盈 例6某企业月末现金清查时 盘盈现金300元 1 审批前借 现金300贷 待处理财产损溢300 2 审批后经查原因不明 转入 营业外收入 借 待处理财产损溢300贷 营业外收入300 2020 3 30 25 现金的盘亏例7 若上例盘亏300元 1 审批前借 待处理财产损溢300贷 现金300 2 审批后借 其他应收款 出纳300贷 待处理财产损溢300 26 27 四 应收及应付账款清查结果的账务处理 应收账款收不回坏账处理 应付账款无法归还 资本公积 批准前后 同 待处理财产损溢 账户无关 权责发生制与期末账项调整 一 权责发生制 会计处理基础 准则规定 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 重要作用 确认企业某一会计期间交易或事项引起的会计要素变动 特别是收入和费用要素变动情况的一种做法 确认 交易或事项 计量 报告 确认的难点 权责发生制适用于对所有交易或事项的确认 二 账项调整的含义及原因1 含义 在权责发生制下 企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项 账项 进行的账务处理 调整 3月份的收入 2010 2011 2012年的费用 2 原因 调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间 以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的 二者不一致的情况 本期实现收入 以后期间收款 应收款形成 以前期间收款 本期实现收入 预收款形成 本期发生费用 以后期间付款 应付项目形成 以前期间付款 本期负担费用 预付账款等形成 二者一致的情况 本期实现收入 本期实际收款 本期发生费用 本期实际付款 按照权责发生制要求 应于会计期末对相关收入 费用进行确认 期末账项调整 收入 费用的确认标准以收支期间确认收入 费用 收付实现制以归属期间确认收入 费用 权责发生制 二 收付实现制本期收入和费用的确认 以款项的实际收付作为标准 优点 期末不要进行账项调整 会计处理较为简便 缺点 不讲究 配比原则 不能正确反映企业各期的盈亏 三 权责发生制本期收入和费用的确认 均以权利已经形成或义务 责任的真正发生为基础进行 优点 讲究 配比原则 能正确反映企业各期的盈亏 缺点 期末要进行账项调整 会计处理较为复杂 期末账项调整 一 期末账项调整的必要性1 能使收入和费用的确认符合配比原则 从而比较正确的反映企业各期的盈亏 2 能比较正确的反映企业期末的财务状况 二 有关收入的账项调整 一 预收收入是指本期或前期已经收到货款并已入账 但商品或劳务尚未提供 企业尚未实现的收入 即要到后续会计期间才能确认的收入 例如 预收货款 预收租金等 发生预收收入时 应设置 预收账款 账户进行反映 它是负债类账户 例如 本年初甲公司出租房屋一栋 租期一年 收到承租方一年的租金60000元 本年初收到租金60000元时 借 银行存款60000贷 预收账款60000每月末进行账项调整时 借 预收账款5000贷 其他业务收入5000 也可以如下处理 本年初收到租金60000元时 借 银行存款60000贷 预收账款55000其他业务收入50002月至12月每月末进行账项调整时 借 预收账款5000贷 其他业务收入5000 二 应计收入是指企业本期已赚取 但尚未收到货款的收入 例如 应收租金收入 应收利息收入等 发生应计收入时 应设置 应收账款 其他应收款 等账户进行反映 它们是资产类账户 例1 甲公司本年初出租闲置房屋一栋 租期一年 租金为60000元 双方约定 租金在年末一次性支付 月末确认本月租金收入时 借 其他应收款5000贷 其他业务收入5000 例2 一月末 甲公司估计本月份利息收入为2000元 借 应收利息2000贷 财务费用 利息收入2000假定季末 3月末 甲公司收到银行开来的利息结算单 一季度的利息收入为6500元 甲公司一 二月份已确认了利息收入4000元 借 银行存款6500贷 财务费用 利息收入2500应收利息4000 三 有关费用的账项调整 一 预付费用是指企业已经支付 但本期尚未受益的费用 即属后续会计期间受益的费用 发生预付费用时 应设置 长期待摊费用 账户进行反映 它是资产类账户中的非流动资产账户 长期待摊费用实际支付或发生时按受益期分摊余额 尚未分摊数 例如 公司经营租入机器设备一台 租期3年 并于年初完成对该设备进行的技术改良 共支出36000元 以银行存款付讫 设备的技术改良可使用5年 支付改良支出时 借 长期待摊费用36000贷 银行存款36000每月摊销时 借 制造费用1000贷 长期待摊费用1000 二 应计费用是指企业本期已经耗用或受益 但尚未支付 应由本期负担的费用 1 其他应付款先接受服务 先受益 后支付服务费的项目 例如 水电费 邮电通信费等 例如 3月末 甲公司应付本月份水电费共9000元 其中 生产车间应负担8000元 行政管理部门应负担1000元 借 制造费用8000管理费用1000贷 其他应付款9000 3 应交税费是指月末按规定税率计算于下月初交纳的税金 例如 营业税 消费税等 月末计算应交税费时 应设置 应交税费 账户进行反映 它是负债类账户中的流动负债账户 例如 甲公司5月份应纳营业税的营业额为200万元 营业税率5 本月应交营业税 200万 5 10万元 借 营业税金及附加10万贷 应交税费 营业税10万下月初交纳时 借 应交税费 营业税10万贷 银行存款10万 四 期末的其他账项调整除以上介绍的期末账项调整外 还有应收账款坏账准备的计提 存货跌价准备的计提 固定资产的折旧等 固定资产的折旧指的是固定资产在使用过程中逐渐磨损而转移到产品成本中去的那部分价值 固定资产的折旧作为生产费用的组成部分叫折旧费 折旧费通常在期末计算 确定为当期的费用 计提固定资产的折旧时 一般不直接减少固定资产的原价 而是设置 累计折旧 账户反映其转移的价值 例如 甲公司本月份应计提固定资产折旧的原价为2800万元 其中 生产车间的固定资产为2000万元 公司管理部门的固定资产为800万元 该公司固定资产的年折旧率为12 本月生产车间折旧费 2000万 12 12 20万元本月管理部门折旧费 800万 12 12 8万元借 制造费用20万管理费用8万贷 累计折旧28万 五 账项调整的总结1 应计未收收入的调整 由应收款形成 账项调整 不调整的后果 虚减资产 应收账款 收入 主营业务收入等 和负债 应交税费 虚减利润 123456789101112 1月销售产品 或提供劳务等 但款项未收到 按权责发生制基础要求 应确认为本月收入 资产 收入 负债 收款时 例3 17 校园文具店本月应收代饭店发放优惠券手续费415元 款项暂未收到 月末结账时 应编制如下调整分录 并登记入账 借 其他应收款415贷 其他业务收入415 经过上述处理 就将应收款415元记入了 其他业务收入 账户 确认为了当月收入 关于 其他应收款 账户 资产类账户 核算除应收账款以外的其他所有应收款项 注意二者的区别 2 应计预收收入的调整 由预收账款形成 账项调整 123456789101112 1月初向客户预收款 当月 或以后各月 提供产品 或劳务 按权责发生制基础要求 应确认为本月收入 负债 收入 负债 预收款时 提供产品或劳务时 不调整的后果 虚增负债 预收账款 虚减收入 主营业务收入 和负债 应交税费 虚减利润 预收账款 预先向客户收取 于以后会计期间 或当期 提供产品 或劳务 的款项 注意 预收账款属于负债 例3 18 校园文具店截至本月底共提供原预收款的租赁图书服务1580本次 应获得收入1185元 月末结账时 应编制如下调整分录 并登记入账 本例与例3 7有联系 预收款1740元 借 预收账款1185贷 其他业务收入1185 经过以上处理 就将预收账款1185元记入了 其他业务收入 账户 确认为了当月收入 五 进行账项调整的意义 当期已收款部分 当期已付款部分 当期应收款部分 预收款实现部分 后期付款本期应予负担部分 前期付款本期应予负担部分 1 能够真实反映企业一定会计期间的收入和费用 2 能够真实反映企业一定会计期间的经营成果 3 能够准确反映企业在一定会计期末的财务状况 账项调整涉及资产 负债等变化 影响财务状况变化 对账的内容 对账的目的是核对帐目 保证会计信息的完整 正确性主要包括 账证核对 金额有无错误 帐户使用是否适当 账账核对 总分类帐户期末借方余额与贷方余额是否相等 总明帐户是否相等 账实核对 财产清查 结账的程序与方法 结账的程序 全部入账账项调整 权责发生制原则 编制结账分录 针对损益类帐户 结账的种类与方法 月结季结年结 错账的表现 会计处理中的无意错误 为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误 由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 在运用与确认 计量 分类或列报相关的会计政策时发生失误 一般为局部问题 特征较明显 易于发现和纠正 对财务报表的影响有限 舞弊行为 审计 监管 法律 账簿的更换 年终结账后 在新的会计年度 总账 日记账和多数明细账应当更换新账 更换新账时 为了保证会计核算的连续性 应将上年度的 年末余额 结转到新账簿上 在新账簿的第一行摘要栏内填写 上年结转 并在余额栏内填写年初余额数及余额方向 有些财产物资明细账和债权债务明细账 如固定资产明细账 原材料明细账等由于材料品种 规格和往来单位较多 更换新账的工作量较大 可以跨年度使用 不必每年更换一次 备查账簿也可以连续使用 年终 会计人员应对更换下来的活页账 卡片账装订成册 顺序编号 加具封面封底 登记存档保管 采用电子计算机进行会计核算的单位 应当保存打印出的纸质会计档案 当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由会计机构保管一年 期满之后 应当由会计机构编制移交清册 移交本单位档案机构统一保管 未设立档案机构的 应当在会计机构内部指定专人保管 保管期满 一定要按规定的审批程序 报经批准后方可销毁 账簿的保管 总结 编表前准备工作 1 期末账项调整2 全面清查资产 核实债务3 期末资产计量4 对账和结账5 结束旧账 建立新账6 编制工作底稿 一 单项选择题1 下列反映在待处理财产损溢科目借方的是 A 财产的盘亏数B 财产的盘盈数C 财产盘亏的转销数D 尚未处理的财产净溢余2 往来款项的清查方法是 A 实地盘点法B 发函询证法C 技术推算法D 抽查法3 对于天然堆放的矿石 一般采用 法进行清查 A 技术推算B 抽查检验C 询证核对D 实地盘点4 下列属于实物资产清查范围的是 A 库存现金B 存货C 银行存款D 应收账款 5 关于现金的清查 下列说法不正确的是 A 在清查小组盘点现金时 出纳人员必须在场B 现金盘点报告表 需要清查人员和出纳人员共同签字盖章C 要根据 现金盘点报告表 进行账务处理D 不必根据 现金盘点报告表 进行账务处理6 对库存现金的清查应采用的方法是 A 实地盘点法B 检查现金日记账C 倒挤法D 抽查现金7 全面清查和局部清查是按照 来划分的 A 财产清查的范围B 财产清查的时间C 财产清查的方法D 财产清查的性质8 盘亏的固定资产应该通过 科目核算 A 固定资产清理B 待处理财产损溢C 以前年度损益调整D 材料成本差异9 对银行存款进行清查 应该采用的方法是 A 定期盘点法B 与银行核对账目法C 实地盘存法D 和往来单位核对账目法 10 无法查明原因的现金盘盈应该记入 科目 A 管理费用B 营业外收入C 销售费用D 其他业务收入11 年终决算前进行的财产清查属于 A 局部清查和定期清查B 全面清查和定期清查C 全面清查和不定期清查D 局部清查和不定期清查12 企业在遭受自然灾害后 对其受损的财产物资进行的清查 属于 A 局部清查和定期清查B 全面清查和定期清查C 全面清查和不定期清查D 局部清查和不定期清查13 财产清查是对 进行盘点和核对 确定其实存数 并检查其账存数和实存数是否相符的一种专门方法 A 存货B 固定资产C 货币资金D 各项财产14 华为公司2010年6月30日银行存款日记账的余额为100万元 经逐笔核对 未达账项如下 银行已收 企业未收的2万元 银行已付 企业未付的1 5万元 调整后的企业银行存款余额应为 万元 A 100B 100 5C 102D 103 5 多选1 库存现金盘亏的账务处理中可能涉及到的科目有 A 库存现金B 管理费用C 其他应收款D 营业外支出2 关于银行存款的清查 下列说法正确的是 A 不需要根据 银行存款余额调节表 作任何账务处理B 对于未达账项 等以后有关原始凭证到达后再作账务处理C 如果调整之后双方的余额不相等 则说明银行或企业记账有误D 对于未达账项 需要根据 银行存款余额调节表 作账务处理3 下列属于财产清查一般程序的有 A 组织清查人员学习有关政策规定B 确定清查对象 范围 明确清查任务C 制定清查方案D 填制盘存单和清查报告表4 关于往来款项和库存现金的清查 下列说法正确的有 A 往来款项的清查一般采用实地盘点法B 往来款项的清查要按每一个经济往来单位填制 往来款项对账单 C 采用发函询证法 对方单位经过核对相符后 在回联单上加盖公章退回 表示已经核对D 现金盘点报告表 不能作为调整账簿记录的原始凭证 不能根据 现金盘点报告表 进行账务处理 5 下列情况适用于全面清查的有 A 年终决算前B 单位撤销 合并或改变隶属关系前C 全面清产核资 资产评估D 单位主要负责人调离工作前6 编制 银行存款余额调节表 时 应调整银行对账单余额的业务是 A 企业已收 银行未收B 企业已付 银行未付C 银行已收 企业未收D 银行已付 企业未付7 下列情况需要进行不定期清查的是 A 年终决算前进行财产清查B 更换财产物资保管人员C 发生自然灾害或意外损失D 临时性清产核资8 造成账实不符的原因主要有 A 财产物资的自然损耗B 财产物资收发计量错误C 财产物资的毁损 被盗D 会计账簿漏记 重记 错记 9 财产清查的意义包括 A 有利于保证会计核算资料的真实可靠B 有利于挖掘财产物资的潜力 加速资金周转C 有利于保护财产物资的安全完整D 有利于保证账实相符10 全面清查是指对企业的全部财产进行盘点和核对 包括属于本单位和存放在本单位的所有财产物资 货币资金和各项债权债务 其中的财产物资包括 A 在本单位的所有固定资产 库存商品 原材料 包装物 低值易耗品 在产品 未完工程等B 属于本单位但在途中的各种在途物资C 委托其它单位加工 保管的材料物资D 存放在本单位的代销商品 材料物资等11 下列项目中属于调增项目的是 A 企业已收 银行未收B 企业已付 银行未付C 银行已收 企业未收D 银行已付 企业未付12 下列不适于采用实地盘点法清查的是 A 原材料B 固定资产C 露天堆放的沙石D 露天堆放的煤 13 财产清查的正确分类方法有 A 全面清查和局部清查B 定期清查和不定期清查C 全面清查和定期清查D 定期清查和局部清查14 产生未达账项的情况有 A 企业已收款入账 而银行尚未收款入账B 企业已付款入账 而银行尚未付款入账C 银行已收款入账 而企业尚未收款入账D 银行已付款入账 而企业尚未付款入账15 关于库存现金的清查 下列说法正确的有 A 库存现金应该每日清点一次B 库存现金应该采用实地盘点法C 在清查过程中可以用借条 收据充抵库存现金D 要根据盘点结果编制 现金盘点报告表 一 单项选择题1 答案 A 解析 待处理财产损溢的借方核算财产的盘亏 毁损数额以及盘盈的转销数 借方余额反映尚未处理的财产净损失数 该题针对 财产清查 知识点进行考核 2 答案 B 解析 对往来款项进行清查 主要是和债权债务单位进行对账 应采用函证法 该题针对 往来款项的清查方法 知识点进行考核 3 答案 A 解析 技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法 适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资 如露天堆放的煤 矿石等 该题针对 技术推算法 知识点进行考核 4 答案 B 解析 选项A和C属于货币资金的清查范围 选项D属于往来款项的清查范围 该题针对 实物的盘存制度与清查方法 知识点进行考核 5 答案 D 解析 现金盘点报告表 是调整账簿记录的原始凭证 要根据 现金盘点报告表 进行账务处理 该题针对 库存现金的清查 知识点进行考核 6 答案 A 解析 为了确定现金实际的结存数量 所以对库存现金的清查应采用实地盘点法 该题针对 库存现金的清查 知识点进行考核 7 答案 A 解析 按照财产清查的范围不同 可分为全面清查和局部清查 该题针对 财产清查的概述 知识点进行考核 8 答案 B 解析 盘亏的固定资产应该通过 待处理财产损溢 核算 处置 报废固定资产应该通过 固定资产清理 核算 该题针对 财产清查结果的处理 知识点进行考核 9 答案 B 解析 对银行存款的清查 主要是与银行核对账目 该题针对 银行存款的清查 知识点进行考核 10 答案 B 解析 无法查明原因的现金盘盈应该记入 营业外收入 该题针对 财产清查结果的处理 知识点进行考核 11 答案 B 解析 年终决算前 为了确保年终决算资料的真实 正确 需要进行全面的清查 同时这种清查也是定期的 该题针对 财产清查 知识点进行考核 12 答案 D 解析 因为企业仅对其受损的财产物资进行清查 所以是局部的 又因为自然灾害是偶然发生的 所以其属于不定期清查 该题针对 财产清查 知识点进行考核 13 答案 D 解析 财产清查的范围包括企业的各项财产 而不是其中的某项资产 该题针对 财产清查的概念 知识点进行考核 14 答案 B 解析 100 2 1 5 100 5 万元 二 多项选择题1 答案 ABC 解析 库存现金盘亏的账务处理为 借 待处理财产损溢贷 库存现金经批准后的账务处理为 借 其他应收款 应由责任人或保险公司赔偿的 管理费用 无法查明原因的 贷 待处理财产损溢 该题针对 现金清查结果的账务处理 知识点进行考核 2 答案 ABC 解析 对于未达账项 不能根据 银行存款余额调节表 作账务处理 要等以后有关原始凭证到达后再作账务处理 该题针对 银行存款的清查 知识点进行考核 3 答案 ABCD 解析 该题针对 财产清查的意义 种类和一般程序 知识点进行考核 4 答案 BC 解析 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行 现金盘点报告表 可以作为调整账簿记录的原始凭证 可以根据 现金盘点报告表 进行账务处理 该题针对 往来款项的清查方法 知识点进行考核 5 答案 ABCD 解析 该题针对 财产清查的概述 知识点进行考核 6 答案 AB 解析 需要调整银行对账单余额的是企业已经收付 但银行尚未收付的业务 该题针对 财产清查的方法 知识点进行考核 7 答案 BCD 解析 该题针对 不定期清查的情况 知识点进行考核 8 答案 ABCD 解析 该题针对 财产盘盈的账务处理 知识点进行考核 9 答案 ABCD 解析 该题针对 财产清查的意义 知识点进行考核 10 答案 ABCD 解析 该题针对 全面清查的对象 知识点进行考核 11 答案 AC 解析 企业已收 银行未收 应调增银行对账单余额 银行已收 企业未收 要调增银行存款日记账余额 该题针对 未达账项调节 知识点进行考核 12 答案 CD 解析 实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查 技术推算法适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资的清查 选项CD适于采用技术推算法清查 该题针对 实地盘点法适用范围 知识点进行考核 13 答案 AB 解析 A是根据清查的范围来分的 B是根据清查的时间来分的 该题针对 财产清查的意义 种类和一般程序 知识点进行考核 14 答案 ABCD 解析 所谓未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间 而造成一方已经入账 而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项 有四种情况 银收企未收 银付企未付 企收银未收 企付银未付 该题针对 财产清查的方法 知识点进行考核 15 答案 ABD 解析 在清查过程中不能用不具有法律效力的借条 收据充抵库存现金 该题针对 财产清查的方法 知识点进行考核 分录练习题 光华有限责任公司2008年1月1日将闲置不用的一台设备出租给某公司 租期为一年 月租金2000元 租赁合同约定 租金在2007年12月30日一次付清 公司于2007年12月30日预收租金时 编制会计分录如下 借 银行存款24000贷 预收账款24000公司2008年1 12月份各月末进行账项调整 确认营业收入时 编制会计分录如下 借 预收账款2000贷 其他业务收入2000 例6 2 光华有限责任公司2008年2月29日收到某商场预付的购货定金120000元 款项存入银行 合同约定 光华有限责任公司与2008年3 5月份每月向该商场提供十台A产品 每台售价4000元 生产成本每台3000元 公司使用的增值税税率是17 其余的货款五月补付 光华有限责任