会计内部控制现状及改进措施

会计内部控制现状及改进措施 一 会计信息内部控制的现状 一 以手工为主传统的会计内部控制的现状 1 会 计人员素质不高 会计人员是会计信息这种 产品 的 生产者 他们的素质高低直接影响会计信息的质量 然 而 我国会计人员的整体素质却不高 一方面 会计人员 的业务素质不高 另一方面 会计人员的职业道德素质不 高 2 会计人员管理体制不适应现代管理体制的要求 现行 会计人员管理体制是在计划经济体制下制定的 但是随着 市场经济的建立和完善 两权 的分离 政企职责的分开 仍旧沿袭现行体制 继续让会计人员在同一事务中履行多 种不同的职责 同时担任经济活动的主体与客体 这实际 上是将会计人员置于左右为难的两难境地 当企业利益与 国家利益发生冲突时 作为企业员工的会计人员在企业领 导权力压制下 为了自身利益不得不维护本单位利益 提 供虚假会计信息 二 电算化条件下的会计内部控制的现状 1 会计电 算化系统授权存在安全隐患 传统手工会计授权下 对于 每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章 签名或印章的访写 仿造具有一定的难度 会计电算化系 统授权方式是口令授权 口令授权存在于计算机系统内部 口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘 密 因为可以绕过财务软件的相关控制措施 通过打开计 算机财务 2 网络环境下会计电算化系统的内部控制出现新 的问题 网络环境是一个开放的环境 在这个环境下 任 何信息在理论上都有可能被访问到 会计电算化系统下 会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患 业务人员可以利用收买公司业务人员 通过非法途径取得 他人口令 获得某种权利或运行特定程序进行业务处理 从而给企业造成经济损失 二 会计内部控制的对策 一 以手工为主传统的会计内部控制的对策 传统 会计信息系统的内部控制是通过加强人工管理来实现的 无法有效地控制授权失误 确保会计信息安全 现代管理 型会计信息系统已被融入企业次源计划系统 其内部结构 更为复杂 克服这些弊端尤其重要 1 会计信息系统开放化 传统会计管理主要是对会计事项本身进行记账 算账与审 核 执行核算与监督的基本职能 会计信息系统局限于财 务部门内部 不能有效地将其信息与生产 采购 销售等 部门的信息相连接 例如 企业可在网络环境下及时掌握 下属部门 分支机构的固定资产 存货的分类及明细资料 并通过业务部门 财务部门之间的系统的映射关系来实施 和加强内部控制 新的管理部门因而可以代替原有的固定 资产 材料 物质等管理部门 2 手工会计转为手工控制与 程序控制相结合 传统会计内部控制基本上以手工控制手 段为主 随着计算机的普及 会计人员也可将一些会计数 据 资料储存于计算机中操作 但其作用只是辅助会计人 员更好地操作 在网络会计信息系统中 计算机程序控制 已经占据了内部控制相当的比重 并且网络化程度越高 计算机程序控制的比重就越大 但是网络会计信息系统并 未完全舍弃手工控制手段 起码数据的录入 计算机的维 护保养 会计人员必须的一些职业判断仍然需要 也就是 说 网络会计信息系统中内部控制的方式和操作手段是手 工控制与程序控制相结合进行 二 电算化条件下的会计内部控制的对策 电算化 会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作 它 是一项技术性强并相当复杂的工作 因此必须加强和完善 电算化会计系统的内部控制 以保证系统的正常运行和财 务数据的安全可靠 消除可能发生的危害 1 完善对电算化 会计系统的内部控制机制 加强会计主体内部控制 财政 部已陆续颁布了一系列会计内部控制规范文件 如 会计 信息内部控制规范 但我国有关部门颁布的电算化方面的 政策法规还不多 财政部和主管部门应制定内部控制工作 指南 对单位电算化会计信息系统会计信息内部控制工作 提出指导和建议 实施电算化会计信息系统的单位可以结 合自身的特点 制定切实可行的会计信息内部控制制度及 方法 建立完备的机房管理制度 明确哪些人能上机操作 操作次序如何 严禁无关人员进入电算化机房 还要按有 关规定记载上机日志等 为了防止舞弊行为 程序员不得 参与操作 操作员不得接触参与程序设计 不得更动软件 和打开数据库修改数据 操作员不得随意更换计算机所配 置的系统参数及所安装的软件 并且不得在工作计算机上 做任何与会计核算业务无关的事情 2 强化内部会计系统应 用和管理的自身建设 电算化会计信息系统各级领导和财 会部门 信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想 认识 营造风险防范氛围 加强自身建设 电算化会计信 息系统的运作往往是 人机 对话的特殊形态 对网络环 境下的会计信息审核必须运用更复杂的查核技术 只有精 通计算机网络知识 熟悉审计财务程序的人员才能胜任此 项工作 内部审计制度是保障内部控制的重