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第二章货币资金 第一节货币资金概述第二节现金第三节银行存款第四节其他货币资金 第一节货币资金概述 一 货币资金的性质 二 货币资金的管理与控制 一 货币资金的性质 含义 指企业在生产经营过程中处于货币形态的资金 范围 库存现金 银行存款 其他货币资金 二 货币资金的管理与控制 一 严格职责分工 二 实行交易分开 三 实施内部稽核 四 实施定期轮岗制度 第二节现金 一 现金的概念 二 现金的管理 三 现金的核算 四 现金的清查 五 备用金的核算 一 现金的概念 狭义 指企业的库存现金 广义 指库存现金 银行存款和其他符合现金定义的票证 即现金等价物 一般指企业持有的期限短 容易变现的短期有价证券 本章现金的概念是指狭义的现金即库存现金 包括人民币现金和外币现金 二 现金的管理 一 现金的使用范围 职工的工资 津贴 个人劳动报酬 根据国家规定发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其它物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点 1000元 以下的零星支出 中国人民银行规定需要支付现金的其他支出 二 库存现金的限额 三 不准坐支现金 四 其他管理规定 不能白条抵库 不准谎报用途套取现金 不得设置 小金库 等 三 现金的核算 一 账户设置 二 现金收支凭证 三 现金日记帐 序时核算 四 现金的总分类核算 四 现金的总分类核算 1 收入核算 从银行提取现金 销售收入小额现金 收回职工欠款或报销差旅费余款等 在收入现金时 借记 库存现金 贷记有关帐户 例1 从银行提取现金50000元 准备发放职工工资 例2 企业销售多余材料 价款500元 增值税税率17 共收入现金585元 2 支出核算 预借职工差旅费 支付工资 职工报销相关费用 在发生现金支出时 贷记 库存现金 借记有关帐户 例3 以现金50000元发放职工工资 例4 用现金支付办公用品费360元 四 现金的清查 一 清查方法 定期 每日 和不定期的实地盘点 二 帐户设置 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 帐户 三 现金清查结果的账务处理 分两步进行1 调整帐簿记录 保证账实相符 2 对批准意见的处理 三 现金清查结果的账务处理 现金清查 现金短缺 现金溢余 应由相关责任人或保险公司赔偿的 无法查明原因 经批准后处理 应支付给有关人员或单位的 无法查明原因 经批准后处理 借 待处理财产损溢贷 库存现金 借 库存现金贷 待处理财产损溢 借 待处理财产损溢贷 营业外收入 借 待处理财产损溢贷 其他应付款 借 管理费用贷 待处理财产损溢 借 其他应收款贷 待处理财产损溢 三 现金清查结果的账务处理 例5 3月17日 天理公司在清查现金时 发现短款1600元 3月19日 经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款项时多付了900元 其余700元无法查明原因 写出有关会计分录 例6 3月22日 天理公司在清查现金时 发现溢余900元 3月23日 经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘伟600元 其余300元无法查明原因 写出有关会计分录 五 备用金的核算 一 账户设置 单独设置 备用金 账户或作为 其他应收款 的二级科目 二 备用金的核算 备用金设立时 日常报销时 备用金取消时 1 设立时 备用金使用部门第一次领款时 借记 备用金 账户或 其他应收款 备用金 账户 贷记 库存现金 或 银行存款 账户2 办理报销和补足备用金定额时 借记 管理费用 等有关账户 贷记 库存现金 或 银行存款 账户 3 取消备用金时 借记 库存现金 贷记 备用金 或 其他应收款 备用金 五 备用金的核算 例7 宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要 设立定额备用金金额为900元 以现金支付 每半月报销一次 该公司不单独设立 备用金 帐户 半月后 销售部凭有关发票报销700元 计入销售费用 一年后 该帐户因有关原因取消 写出有关会计分录 第三节银行存款 一 银行存款帐户二 银行结算方式三 银行存款收付的核算四 银行存款的清查 一 银行存款帐户 四种银行账户 基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户 是企业办理日常转账结算和现金收付的账户 一个企业只能开立一个基本存款账户 是企业办理基本存款账户以外的转账结算和现金缴存业务的账户 是企业因临时经营活动需要而开立的账户 该账户可办理转账结算和存取现金 是企业因特定用途需要而开立的账户 二 银行结算方式 银行结算方式 银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款异地托收承付信用卡信用证 一 银行汇票 定义 银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行 由银行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据 期限 付款期限为1个月 范围 单位 个人 异地 其他 银行汇票一律记名 并可背书转让 可转账 注明现金的 也可支付现金 核算科目 其他货币资金 银行汇票存款 付款单位 付款单位开户银行 收款单位 收款单位开户银行 持票转账或提现 持银行汇票办理结算 签发银行汇票 交付委托书和款项 入账通知 银行清算 二 银行本票 定义 银行本票是指由银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 分类 定额本票 1000元 5000元 10000元 50000元 不定额本票 期限 付款期限最长不超过2个月 范围 单位和个人在同城的各项结算业务均可 其他 银行本票一律记名 并可背书转让 注明现金的也可用于支取现金 申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票 核算科目 其他货币资金 银行本票存款 付款单位 付款单位开户银行 交付申请书和款项 签发银行本票 收款单位 持票办理结算 收款单位开户银行 交付申请书和款项 交付申请书和款项 银行清算 三 商业汇票 定义 商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件给收款人或者持票人的票据 分类 商业汇票按其承兑人不同 可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业承兑汇票是由付款人签发并承兑 或由收款人签发交由付款人承兑 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发 由银行承兑的票据 期限 商业汇票的付款期限一般不超过6个月 范围 两个前提条件 使用商业汇票必须是在银行开立账户的法人以及其他组织之间 签发商业汇票必须具有合法的商品交易关系或债权债务关系 同城异地均可 其他 商业汇票可贴现 可背书转让 核算科目 应收票据与应付票据 通知收款 付款单位 收款单位 签发商业承兑汇票送承兑 承兑后送收款单位 收款单位开户银行 传递汇票及有关凭证 付款单位开户银行 将款项交存银行 通知付款 汇票到期要求付款 划拨款项 付款单位 付款单位开户银行 收款单位 收款单位开户银行 通知收款 签发银行承兑汇票 签订协议同意承兑 持票申请承兑 汇票到期提示付款 清算资金 送交承兑汇票 四 支票 定义 支票是出票人签发 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 分类 现金支票 只能用于支取现金 转账支票 只能用于转账 普通支票 支票上末印有现金或转账字样的 既可以支取现金也可以转账 划线支票 普通支票左上角划两条平行线的 只能转账不能支取现金 期限 付款期限为10天 范围 同城结算中使用最为广泛的一种结算方式 其他 不准签发空头支票和远期支票 00 沈阳中钞证券印制公司2000年印刷 中国工商银行转帐支票存根 吉 06303816 科目 对方科目 出票日期年月日 收款人 金额 用途 单位主管 会计 本支票付款期限十天 人民币 大写 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 亿 用途 上列款项请从我帐户内支付 出票人签章 收款人 出票日期 大写 年月日 付款行名称 出票人帐号 83309200000737 工 中国工商银行 转帐支票 吉 科目 借 对方科目 贷 转帐日期年月日 复核 记帐 06303816 五 汇兑 定义 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给异地收款单位或个人的一种结算方式 分类 信汇和电汇两种 期限 汇入银行对于向收款人发出取款通知 经过两个月仍无法支付的汇款 应当主动办理退汇 范围 主要适用于异地之间各种款项的结算 单位 个人均可 核算科目 银行存款或其他货币资金 外埠存款 汇往外地设立采购专户 付款单位 汇出 转汇 银行 收款单位 汇入银行 委托银行汇款 代理收款并兑付款项 接受委托并办理汇款 六 委托收款 定义 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式范围 无论单位或个人都可凭已承兑的商业汇票 债券 存单等付款人债务证明办理款项收取 同城或异地款项 还适用于收取电费 电话费等付款人众多 分散的公用事业 不受金额限制 期限 3天付款期核算科目 应收账款 付款单位 付款单位开户银行 收款单位 收款单位开户银行 同意支付 办妥手续 退给回单 委托银行收款 通知付款 款项划转 传递委托收款凭证 通知收款 发出商品或提供劳务 七 异地托收承付 定义 托收承付是收款单位根据购销双方签订的经济合同发货后 委托其开户银行向异地付款单位收取款项 付款人根据经济合同核对单据或验货后 向其开户银行承认付款的一种结算方式 范围 必须同时具备三个条件 第一 合同 第二 商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应 第三 具有商品确已发运的有效证件 其他 每笔托收金额起点为10000元 新华书店系统为1000元 异地 验单承付3天 验货承付10天 核算科目 应收账款 付款单位 付款单位开户银行 收款单位 收款单位开户银行 通知收款 发出商品 承认付款 通知承付 委托收款 传递托收凭证 划拨款项 八 信用卡 定义 是指商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片 分类 信用卡分为单位卡和个人卡 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入 单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易 劳务供应款项的结算 不得支取现金 其他 信用卡充许善意透支 金卡最高透支额不超过10000元 普通卡最高不超过5000元 透支期限最长为60天 核算科目 其他货币资金 信用卡存款 九 信用证 定义是国际结算的一种主要方式 经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构 也可以办理国内企业之间商品交易的信用证业务 核算科目 其他货币资金 信用证存款 三 银行存款收付的核算 一 账户设置 二 银行存款的总分类核算 三 银行存款日记帐 序时核算 银行存款的核对是指企业银行存款日记帐帐面余额与其开户行转来的对帐单的余额进行的核对 一般每月核对一次 银行存款日记帐与银行对帐单不一致原因 记帐凭证登记错误或记帐差错 未达帐项 由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的 一方已登记入帐 而另一方由于未取得凭证尚未入帐的款项 银行已经收款记帐企业尚未收款入帐 银行已经付款记帐企业尚未付款入帐 企业已经收款记帐银行尚未收款入帐 企业已经付款记帐银行尚未付款入帐 银行存款日记帐小于银行对帐单余额 银行存款日记帐大于银行对帐单余额 四 银行存款的核对 银行存款余额调节表 注意 银行存款余额调节表只是为了核对帐目 并不能作为调整银行存款帐面余额的凭证 第四节其他货币资金 一 其他货币资金的性质及内容二 其他货币资金的核算 一 其他货币资金的性质及内容指除现金 银行存款以外的各种货币资金 包括 外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款在途货币资金存出投资款等 二 其他货币资金的核算 一 账户设置 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保