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单元管理体系之成本管理 UCM单元成本模式 1 UCM 单元成本模式UnitCostModel塑造企业竞争优势帮助中小企业走向成功 2 先看案例 再思考成本问题Mike是公司营销总监 在季度经营评审会上说 别人的产品都降价了 我们怎么办 我们也跟着降吧 产品总监Richard则说 如果降价 我们就要亏本 总裁David不解地问Richard 你们怎么搞的 同样的产品别人能降价 我们就不能 赶快想办法降低成本 Richard只好看着财务总监Philip 咱们的产品成本还有降低的空间吗 Philip很仔细的看了看成本报表 我们能看到的是上个季度的成本数字 本月的成本由于许多部门资料报送不及时 所以只能用标准成本计算 很难看出问题来 David绝望的张开双手 那我们怎么办啊 谁能帮帮我啊 3 利润 收入 成本 谁动了我们企业的盈利 4 成本管理基础 二 三 四 五 单元成本报告 六 单元成本模式 单元成本分析 单元成本控制 单元成本核算 目录 5 成本管理基础 1 企业利润来源2 什么是成本费用3 什么是生产成本4 什么是成本管理5 成本管理的不同层面6 企业成本管理中的误区7 创新管理 单元成本模式 6 营业利润 销售收入 成本费用 成本费用 生产成本 期间费用生产成本 直接材料 直接人工 制造费用期间费用 销售费用 管理费用 财务费用 成本管理基础 1 企业利润来源 7 2 什么是成本费用 通俗来讲 成本就是指为了达到某一特定目的 在生产经营活动中发生的人力 物力和财力的消耗 其实质是以货币表现的 为生产产品所消耗的物化劳动的转移价值和活劳动的转移价值之和 广义成本 各经营环节相关支出 包括设计 生产 管理 仓储维修和质量等成本和费用 狭义成本 制造成本 包括直接材料 直接人工和制造费用 成本管理基础 费用 期间费用 是指企业本期发生的 不能直接或间接归入生产成本 而是直接计入当期损益的各项费用 包括销售费用 管理费用和财务费用等 8 3 什么是生产成本 生产成本亦称制造成本是指生产活动的成本 即 企业为生产产品而发生的成本 生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示 是衡量企业技术和管理水平的重要指标 生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用 包括各项直接支出和制造费用 直接支出包括 直接材料 直接人工和制造费用 成本管理基础 9 期间费用 利息净支出 工人工资 各种补贴 原材料 燃料动力 备品备件 辅助材料 管理人员薪酬 办公 劳保费 直接材料 直接人工 制造费用 成本费用 财务费用 运输 保险费 办公 差旅费 办公费税金等 业务招待费 销售费用 管理费用 生产成本 各种福利费 折旧 维修费 其他制造费用 广告 展览费 销售人员薪酬 管理人员薪酬 技术研发费 汇兑净损失 金融收续费 成本管理基础 10 4 什么是成本管理 成本管理基础 4 1成本管理的内容4 2成本管理的目的4 3成本管理的作用 成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算 成本分析和成本控制等一系列科学管理行为的总称 11 4 什么是成本管理 成本管理基础 4 1成本管理的内容成本管理一般包括成本预测 成本决策 成本计划 成本核算 成本控制 成本分析 成本考核等职能 4 2成本管理的目的充分动员和组织企业全体人员 在保证产品质量的前提下 对企业生产经营过程的各个环节进行科学合理的管理 力求以最少生产耗费取得最大的生产成果 4 3成本管理的作用成本管理是企业管理的一个重要组成部分 它要求系统而全面 科学和合理 它对于促进增产节支 加强经济核算 改进企业管理 提高企业整体成本管理水平具有重大意义 成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算 成本分析和成本控制等一系列科学管理行为的总称 12 5 成本管理的不同层面 1 成本管理基础 战略性 策略性 S T O 经营性 成本管理同企业管理的其他问题一样 都划分为战略性的 策略性的和经营性的几个层面 我们在市场 产品 增值服务的战略定位是什么 为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源 我们如何使资源配置最优化 13 成本管理基础 5 1战略性的成本管理解决的商业问题 我们在市场 产品 增值服务的战略定位是什么 5 2策略性的成本管理解决的商业问题 为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源 5 3经营性的成本管理解决的商业问题 我们如何使资源配置最优化 5 成本管理的不同层面 2 14 成本管理基础 5 1战略性的成本管理解决的商业问题 我们在市场 产品 增值服务的战略定位是什么 我们专注的市场和产品应是什么 我们要如何开发与供应商和客户的关系 我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定 我们如何制定有竞争力的价格 我们和竞争者比较处于何种地位 我们如何提高现在的产品 市场组合的盈利能力 5 成本管理的不同层面 15 成本管理基础 5 2策略性的成本管理解决的商业问题 为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源 我们有什么资源 我要如何有效地利用它们 自行生产还是向外采购 我们产品和服务的价格合理吗 我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本 我们如何作出的战略决定 5 成本管理的不同层面 16 成本管理基础 5 3经营性的成本管理解决的商业问题 我们如何使资源配置最优化 我如何控制成本 我如何衡量我们工作的效率 我怎样改进流程 我如何决定预算 我如何认定预算超支的责任 我要采用什么成本基准来衡量目标 我们的绩效系统如何影响业绩 我如何将日常控制行为同战略相连 什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用 5 成本管理的不同层面 17 6 成本管理的几个误区 成本管理基础 企业一味地以降低成本为目标 成本管理与企业的战略相脱节 成本的基础工作做得不够 给企业的成本计划 成本决策等管理带来困难 成本分析体系不完善 难以对决策做出有力的支持 成本控制局限于制造成本 未能进行成本全过程控制 成本考核未完全落实到位 难以有效地提供企业效益 18 7 创新成本管理模式 成本管理基础 划小核算单位分段专业化零部件模块化成本核算精细化UCM 单元成本模式 19 成本管理基础 二 三 四 五 单元成本报告 六 单元成本模式 单元成本分析 单元成本控制 单元成本核算 目录 20 单元成本模式 1 单元成本模式2 单元成本模式作用3 单元成本模式架构4 单元成本模式实施5 单元成本模式互动讨论 21 1 单元成本模式 单元成本模式 单元成本模式就是依据划小核算单位 分段专业化 零部件模块化的思想 将工厂 车间 工段 班组中已形成的最小基层组织 也就是最小的工作单位 合理地划分成一个个单元小组 也俗称为小公司 每个单元小组都是一个独立的成本中心 就像一个小公司那样活动 对各单元小组的半成品或产成品模块化管理 对其财务独立核算 对其产品成本进行精细核算 完全模拟成一个小公司运作 这样就能让公司对市场的变化做出迅捷反应 22 2 单元成本模式作用 单元成本模式 单元成本模式 即划小核算单位 分段专业化 可促进基层工段管理水平提升 提高全员降本意识 挖掘基层降本机会 将基层工段推向成本管理 控制 降本一线 利于细化成本核算和绩效考核 合理并正确归集基层工段 料工费 准确反映其生产零部件 产成品的真实成本状态 细化基层工段零部件及产成品的成本核算 利于比较 分析成本差异和动因 为采购降本 技术降本提供成本对比数据 提高企业产品市场竞争力 23 3 单元生产架构 案例A 单元成本模式 机座 转子 曳引轮 定子线圈 磁钢 制动器 标准件 包装物 毛坯清理 铁模造型 树脂造型 铁水熔炼 半成品 毛坯 合金锭 主机 定子铁芯 24 4 单元成本管理实施 ERP案例A 单元成本模式 转子仓库 机座仓库 制动器仓库 定子线圈仓 曳引轮仓库 磁钢仓库 主机材料仓库 定子线圈 试制装配线 环形装配线 5 5C装配线 条形扶梯装配线 门机装配线 成品工段 半成品工段 包装线 转子加工 机座加工 曳引轮加工 自制制动器 毛坯仓库 铁芯仓库 半成品仓库 毛坯仓库 铸件材料仓库 试制产品仓库 门机产品仓库 条形扶梯产品 5 5C产品仓库 环线产品仓库 制动器材料库 外购制动器 发运仓库 包装材料仓库 熔炼工段 树脂造型工段 铁模造型工段 铁水仓库 铸件仓库 清理工段 外购铸件 外购磁钢 成本管理单元结构图 毛坯工段 合金锭仓库 磁材材料仓库 合金锭工段 外购合金锭 自制铁芯 铁芯材料仓库 外购铁芯 25 5 单元成本模式互动讨论 案例实施 限时20分钟 单元成本模式 每个小组推荐一个企业进行单元模式实施对该企业进行分析 讨论如何合理划分单元根据生产情况 产品情况 编制产品单元架构根据成本核算情况 设置单元仓库进行精细核算讨论如何正确划分和归集各单元产品的 料工费 讨论单元架构中 对公共部门的制费如何分摊注意 需为后续各单元产品的成本核算提供方便 26 成本管理基础 二 三 四 五 单元成本报告 六 单元成本模式 单元成本分析 单元成本控制 单元成本核算 目录 27 单元成本核算 1 单元成本核算概述2 单元成本核算任务3 单元成本核算的内容4 单元成本核算的实质5 单元成本核算的程序6 单元成本核算应用案例 28 1 单元成本核算概述 单元成本核算 1 1传统成本核算模式把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用 按其性质和发生地点 分类归集 汇总 核算 计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本的管理活动 1 2单元成本核算模式把一定时期内各单元小组 小公司 生产经营过程中所发生的费用 按其性质分类归集 汇总 核算 计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出单元小组的每种产品的实际成本和单位成本的管理活动 29 2 单元成本核算任务 单元成本核算 单元成本核算的基本任务是正确 及时地核算各单元小组的半成品或产品的实际总成本和明细化的单位成本 提供正确的成本数据 为每个单元小组和企业经营决策提供科学依据 并借以考核各单元小组的成本计划执行情况 综合反映单元小组或企业的生产经营管理水平 30 3 单元成本核算内容 单元成本核算 3 1完整地归集与核算单元小组内各成本计算对象 半成品或产品 所发生的各种耗费 3 2正确计算单元小组内各生产资料转移价值和应计入单元小组产品本期成本的费用额 3 3科学地确定单元小组内成本计算的对象 项目 期间以及成本计算方法和费用分配方法 保证单元小组内各种产品成本的准确 及时 31 4 单元成本核算实质 单元成本核算 单元成本核算的实质是一种对单元小组中数据信息处理加工的转换过程 即将日常已发生的各种资金的耗费 按一定方法和程序 按照已经确定的单元小组模块化的成本核算对象或使用范围进行费用的汇集和分配的过程 正确 及时地进行单元的成本核算 对于单元小组或企业开展增产节约和实现高产 优质 低消耗 多积累具有重要意义 32 5 单元成本核算程序 单元成本核算 从各单元小组的生产费用发生开始 到算出单元小组完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤 单元成本核算程序一般分为以下几个步骤 5 1对单元发生的各项生产费用支出进行严格审核 5 2确定单元成本计算对象和成本项目 开设单元产品成本明细账 5 3对单元发生的各项要素费用进行汇总和分配 5 4对单元综合费用采用一定的分配方法进行分配 5 5进行单元完工产品成本与在产品成本的划分 5 6计算单元小组产品的总成本和单位成本 33 6 单元成本核算应用案例 1 单元成本核算 转子仓库 机座仓库 制动器仓库 定子线圈仓 曳引轮仓库 磁钢仓库 主机材料仓库 定子线圈 试制装配线 环形装配线 5 5C装配线 条形扶梯装配线 门机装配线 成品工段 半成品工段 包装线 自制铁芯 转子加工 机座加工 曳引轮加工 自制制动器 毛坯仓库 铁芯仓库 半成品仓库 铁芯材料仓库 毛坯仓库 铸件材料仓库 试制产品仓库 门机产品仓库 条形扶梯产品 5 5C产品仓库 环线产品仓库 制动器材料库 外购铁芯 外购制动器 发运仓库 包装材料仓库 熔炼工段 树脂造型工段 铁模造型工段 铁水仓库 铸件仓库 清理工段 外购铸件 外购磁钢 毛坯工段 合金锭仓库 磁材材料仓库 合金锭工段 外购合金锭 成本管理结构图 34 6 单元成本核算应用案例 2 单元成本核算 20XX年X月定子铁芯单元 小公司 生产入库统计表 35 6 单元成本核算应用案例 3 单元成本核算 20XX年X月定子铁芯单元料工费统计表6 1直接材料费本月领用直接材料费用 111 173 87元6 2直接人员工费本月发放直接人员薪酬 8 249 87元6 3制造费用本月发生各项制造费用 168 246 46元 36 6 单元成本核算应用案例 4 单元成本核算 6 4产品材料工时消耗定额材料消耗定额 BOM 品种 数量 单价 金额 工时消耗定额 各工序工时测定合计 6 5制造费用分配方法生产工人工资比例分配法 机器工时比例分配法 按年度计划分配率分配法 按耗用材料的数量或成本比例分配法 直接成本及产品产量比例分配法 生产工人工时比例分配法 是按照各种产品所用生产工人实际工时的比例分配费用的方法 各单元应采用与该制造费用相关性较强的方法对其进行合理分配 37 6 单元成本核算应用案例 5 单元成本核算 20XX年X月定子铁芯单元成本核算表 38 成本管理基础 二 三 四 五 单元成本报告 六 单元成本模式 单元成本分析 单元成本控制 单元成本核算 目录 39 单元成本分析 1 单元成本分析概述2 单元成本分析任务3 单元成本分析内容4 单元成本分析应用案例5 单元产品单位成本分析6 单元产品单位成本分析的步骤7 单元产品单位成本分析应用案例8 成本分析 量本利分析简介9 单元成本分析 量本利分析案例 40 1 单元成本分析概述 1 单元成本分析 利用对单元的成本核算及其他有关资料 分析单元小组的成本水平与构成的变动情况 研究影响单元成本升降的各种因素及其变动原因 寻找降低成本的途径 单元成本分析是单元成本管理的重要组成部分 其作用是正确评价单元小组或企业成本计划的执行结果 揭示单元小组成本升降变动的原因 为单元小组编制成本计划和制定经营决策提供重要依据 41 1 单元成本分析概述 2 单元成本分析 42 2 单元成本分析任务 单元成本分析 正确计算单元小组的成本计划执行结果 计算单元成本产生的差异 找出单元成本产生差异的原因 正确对单元小组成本计划的执行情况进行评价 提出单元小组进一步降低其单元产品成本的措施和方案 43 3 单元成本分析内容 单元成本分析 单元成本分析的内容包括 单元小组成本计划完成情况的分析 技术经济指标变动对单元产品成本影响的分析 主要产品单位成本分析等 在进行单元成本分析中可供选择的技术方法 也称数量分析方法 很多 单元小组应根据分析的目的 分析对象的特点 掌握的资料等情况确定应采用那种方法进行单元成本分析 在实际工作中 通常采用的技术分析方法有对比分析法 因素分析法和相关分析法等三种 44 4 单元成本分析应用案例 1 单元成本分析 转子仓库 机座仓库 制动器仓库 定子线圈仓 曳引轮仓库 磁钢仓库 主机材料仓库 定子线圈 试制装配线 环形装配线 5 5C装配线 条形扶梯装配线 门机装配线 成品工段 半成品工段 包装线 自制铁芯 转子加工 机座加工 曳引轮加工 自制制动器 毛坯仓库 铁芯仓库 半成品仓库 铁芯材料仓库 毛坯仓库 铸件材料仓库 试制产品仓库 门机产品仓库 条形扶梯产品 5 5C产品仓库 环线产品仓库 制动器材料库 外购铁芯 外购制动器 发运仓库 包装材料仓库 熔炼工段 树脂造型工段 铁模造型工段 铁水仓库 铸件仓库 清理工段 外购铸件 外购磁钢 毛坯工段 合金锭仓库 磁材材料仓库 合金锭工段 外购合金锭 成本管理结构图 45 4 单元成本分析应用案例 2 单元成本分析 20XX年2月铸件单元成本分析表 46 4 单元成本分析应用案例 3 单元成本分析 20XX年1月铸件单元成本分析表 生产产量单位 吨销售收入等单位 千元 47 4 单元成本分析应用案例 4 单元成本分析 20XX年2月铸件单元成本分析表 生产产量单位 吨销售收入等单位 千元 48 4 单元成本分析应用案例 5 单元成本分析 如何合理的制定公司内部销售转移价格 49 4 单元成本分析应用案例 5 单元成本分析 如何合理的制定公司内部销售转移价格 1 按照同类产品市场价格确定价格2 按照公司产品平均销售利润率确定价格3 参照标准产品成本确定合理的标准价格4 由工艺核价参照市场情况确定合理价格5 50 5 单元产品单位成本分析 单元成本分析 对单元小组的产品单位成本分析包括两个方面的内容 5 1单位成本完成情况的分析单位成本完成情况的分析是根据 产品单位成本表 上的有关数据资料以及其他有关资料 首先分析单位成本实际数与基准数的差异 确定单位成本是升高还是降低了 升降幅度是多少 然后再按成本项目分别进行比较分析 考察每个项目的升降情况 最后 可针对某些主要项目的升降情况 作进一步深入的分析 查明引起项目成本升降的原因 5 2技术经济指标变动对单位成本的影响分析 51 6 单元产品单位成本分析步骤 单元成本分析 在单元小组的产品中 构成产品成本的项目多而复杂 我们仅以构成产品的主要项目如材料费用 工资费用 制造费用等 作为代表性项目进行分析 说明其分析的步骤和方法 材料费用项目的分析 工资费用项目的分析 制造费用项目的分析 52 6 单元产品单位成本分析步骤 2 单元成本分析 6 1材料费用项目的分析对单位产品成本中材料费用影响的基本因素 是单位产品材料耗用量和材料单价 它们对单位产品影响的计算公式如下 1 材料耗用量变动的影响 实际单位耗用量 基准单位耗用量 基准价格 2 材料单价变动的影响 实际单价 基准单价 实际耗用量上式中的 基准数 指的是计划数 定额数 上年实际平均 历史或行业先进水平等数值 6 2工资费用项目的分析对单位产品成本中工资费用影响的因素 是单位产品工时消耗量和小时工资额 它们对工资费用升降的影响可用下列计算公式 1 工时消耗量变动的影响 实际单位工时消耗量 基准单位工时消耗量 基准小时工资额 2 小时工资额变动的影响 实际小时工资额 基准单位工资额 实际单位工时消耗量 6 3制造费用项目的分析对产品成本中制造费用影响的基本因素 是单位产品工时消耗量 或其他分配标准 和小时费用分配率 或其他分配率 其分析的计算公式为 1 工时消耗量变动的影响 实际单位工时消耗量 基准单位工时消耗量 基准小时费用分配率 2 小时费用分配率变动的影响 实际小时费用分配率 基准小时费用分配率 实际单位工时消耗量 53 7 单元产品单位成本分析应用案例 1 单元成本分析 20XX年X月定子铁芯单元单位成本分析表 54 单元成本分析 20XX年X月定子铁芯单元单位成本变动分析表 7 单元产品单位成本分析应用案例 2 55 8 成本分析 量本利分析简介 1 单元成本分析 8 1量本利分析法 全称为产量成本利润分析 也叫保本分析或盈亏平衡分析 是通过分析生产成本 销售利润和产品数量这三者的关系 掌握盈亏变化的规律 指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案 8 2变动成本 指总额随产量的增减而成正比例关系变化的成本 主要包括原材料和计件工资 就单件产品而言 变动成本部分是不变的 8 3固定成本 是指总额在一定期间和一定业务量范围内不随产量的增减而变动的成本 主要是指固定资产折旧和管理费用 56 8 成本分析 量本利分析简介 2 单元成本分析 O 产销量 成本与收入 生产成本 变动成本 销售收入 固定成本 亏损 利润 盈亏平衡点 B A C 57 9 单元成本分析 量本利分析案例 1 单元成本分析 20XX年2月铸件单元成本分析表 58 9 单元成本分析 量本利分析案例 2 单元成本分析 O 产销量 成本与收入 生产成本 变动成本 销售收入 固定成本 亏损 利润 盈亏平衡点 75 50 58 34 333 70 59 成本管理基础 二 三 四 五 单元成本报告 六 单元成本模式 单元成本分析 单元成本控制 单元成本核算 目录 60 单元成本控制 1 单元成本控制概述2 单元成本控制对象3 单元成本控制基础工作4 单元成本控制方法5 单元成本控制基本程序6 日常单元成本控制主要方面7 单元成本控制措施互动讨论 61 1 单元成本控制概述 单元成本控制 单元成本控制 是单元小组根据一定时期预先建立的成本管理目标 由单元小组在其职权范围内 在生产耗费发生以前和成本控制过程中 对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施 以保证成本管理目标实现的管理行为 单元成本控制的过程是运用系统工程的原理对单元小组在生产经营过程中发生的各种耗费进行计算 调节和监督的过程 同时也是一个发现薄弱环节 挖掘内部潜力 寻找一切可能降低成本途径的过程 科学地组织实施单元成本控制 可以促进单元小组改善经营管理 转变经营机制 全面提高单元素质 使单元小组在市场竞争的环境下生存 发展和壮大 62 2 单元成本控制对象 单元成本控制 单元成本控制的对象是单元成本发生的过程 包括 设计过程 采购过程 生产和服务提供过程 销售过程 物流过程 售后服务过程 管理过程 后勤保障过程等所发生的成本控制 单元成本控制的结果应能使被控制的单元成本达到规定的要求 为使单元成本控制达到规定的 预期的单元成本要求 就必须采取适宜的和有效的措施 包括 作业 成本工程和成本管理技术 以及成本管理方法 63 3 单元成本控制基础工作 单元成本控制 单元成本控制的起点 或者说单元成本控制过程的平台就是单元成本控制的基础工作 单元成本控制不从基础工作做起 单元成本控制的效果和成功可能性将受到大大影响 3 1定额制定 定额是企业在一定生产技术水平和组织条件下 人力 物力 财力等各种资源的消耗达到的数量界限 主要有材料定额和工时定额 单元成本控制主要是制定消耗定额 只有制定出消耗定额 才能在单元成本控制中起作用 3 2标准化工作 标准化工作是现代企业管理的基本要求 它是企业正常运行的基本保证 它促使企业的生产经营活动和各项管理工作达到合理化 规范化 高效化 是单元成本控制成功的基本前提 3 3制度建设 在市场经济中 企业运行的基本保证 一是制度 二是文化 制度建设是根本 文化建设是补充 没有制度建设 就不能固化单元成本控制运行 就不能保证单元成本控制质量 64 4 单元成本控制方法 单元成本控制 4 1扩大单元成本控制范围 实现全面管理4 2单元成本控制实施事前控制4 3加强事中控制 避免无效成本 65 4 单元成本控制方法 单元成本控制 4 1扩大单元成本控制范围 实现全面管理企业间接成本在不断加大 企业就不能局限于制造成本的控制 还应扩展到整个产品寿命周期成本 如设计研发成本 设备运行维护成本 材料采购成本和存货仓储成本等等 还有各项期间费用 从范围上不能只局限于生产领域 而应延伸到研发 采购和销售领域 4 2单元成本控制实施事前控制成本控制的关键在于制定和建立目标成本指标体系 目标成本指标需要经过多次的测算 从目标利润中选出最佳方案 产品单位目标成本 产品单位销售价 产品单位目标利润 拟定企业的目标成本指标 4 3加强事中控制 避免无效成本第一 企业应强化监督职能 设技术 监督 经济 监督 纪律 监督 第二 加强物资管理 定期检查 盘点和不定期抽查相结合 做到证 账 物三对口 以防丢 毁 损等现象 避免物资流失 第三 资源闲置浪费和产品积压造成贬值也是成本居高不下的主要因素之一 企业应为充分利用资源 合理规划库存量 1 企业通过对库存情况进行全面清查 对一些不需用物资进行处理 盘活闲置资产 对企业中多余闲置和利用率低的固定资产 包括厂房 土地 设备 想尽一切办法加以利用 2 企业有权根据生产需要增减人员和固定资产 实行人员和设备合理配置 防止人员或机器闲置 3 以 零库存 形式为库存管理的指导思想 按照以销定产 以产定购的方法 合理安排库存量 使之达到最优 避免不必要的仓储管理成本和可能发生的意外损失 66 5 单元成本控制基本程序 单元成本控制 5 1制订单元成本标准 单元成本标准是单元成本控制的准绳 单元成本标准首先包括成本计划中规定的各项指标 但成本计划中的一些指标都比较综合 还不能满足具体控制的要求 这就必须规定一系列具体的单元成本标准 在确定单元成本控制标准时 一定要进行充分的调查研究和科学计算 同时还要正确处理单元成本指标与其它技术经济指标的关系 如和质量 生产效率等关系 从完成企业的总体目标出发 经过综合平衡 防止片面性 必要时 还应搞多种方案的择优选用 5 2监督单元成本的形成 这就是根据控制标准 对单元成本形成的各个专案 经常地进行检查 评比和监督 不仅要检查指标本身的执行情况 而且要检查和监督影响指标的各项条件 如各单元中设备 工艺 工具 工人技术水平 工作环境等 所以 单元成本日常控制要与生产作业控制等结合起来进行 5 3及时纠正偏差 针对单元成本差异发生的原因 查明责任者 分别情况 分别轻重缓急 提出改进措施 加以贯彻执行 67 6 日常单元成本控制的主要方面 单元成本控制 6 1材料费用的日常控制 6 2工资费用的日常控制 6 3间接费用的日常控制 68 6 日常单元成本控制的主要方面 单元成本控制 6 1材料费用的日常控制 单元小组施工员和技术检查员要监督按图纸 工艺 工装要求进行操作 实行首件检查 防止成批报废 设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况 不合要求不能开工生产 供应部门材料员要按规定的品种 规格 材质实行限额发料 监督领料 补料 退料等制度的执行 生产调度人员要控制生产批量 合理下料 合理投料 监督期量标准的执行 单元材料费的日常控制 一般由单元小组材料核算员负责 它要经常收集材料 分析对比 追踪原因 并会同有关部门和人员提出改进措施 6 2工资费用的日常控制 主要是车间劳资员对各单元小组的生产现场的工时定额 出勤率 工时利用率 劳动组织的调整 奖金 津贴等的监督和控制 此外 生产调度人员要监督单元小组内部作业计划的合理安排 要合理投产 合理派工 控制窝工 停工 加班 加点等 车间劳资员 或定额员 对上述有关指标负责控制和核算 分析偏差 寻找原因 6 3间接费用的日常控制 单元小组 车间经费 企业管理费的专案很多 发生的情况各异 有定额的按定额控制 没有定额的按各项费用预算进行控制 如采用费用开支手册 企业内费用券 又叫本票 企业内流通券 等形式来实行控制 各个部门 车间 单元小组分别由有关人员负责控制和监督 并提出改进意见 上述各生产费用的日常控制 不仅要有专人负责和监督 而且要使单元小组费用发生的执行者实行自我控制 还应当在责任制中加以规定 这样才能调动单元小组成员的积极性 使单元成本的日常控制有群众基础 69 7 单元成本控制措施互动讨论 案例实施 限时20分钟 单元成本控制 从小组推荐企业实施的单元模式中选择某单元对该单元进行分析 讨论如何制定成本控制措施根据单元产品情况制定成本标准根据产品情况 分析并制定材料费用控制措施根据人员情况 分析并制定工资费用控制措施根据制费情况 分析并制定制造费用控制措施注意 单元产品成本控制可从研发 材料等方面 70 成本管理基础 二 三 四 五 单元成本报告 六 单元成本模式 单元成本分析 单元成本控制 单元成本核算 目录 71 单元成本报告 UnitCostingReport 1 什么是单元成本报告2 单元成本报告的作用3 单元成本报表的意义4 单元成本报表的特点5 编制单元成本报表的要求 72 1 什么是单元成本报告 单元成本报告 UnitCostingReport 成本报告是会计报表中属于企业内部管理的报表 它反映企业生产耗费和产品成本结构 成本升降变动 也是考核企业成本计划执行结果情况好坏的一种会计报表 单元成本报告是按照成本报告的模式 对各单元小组的内部管理的报表 它反映的是各单元小组的生产耗费和产品成本结构 成本升降变动 以及对单元小组成本计划执行结果情况考核的一种会计报表 单元成本报告或报表报送的对象为单元小组成员 各管理职能部门和企业领导 各有关需要成本报表资料的部门 73 2 单元成本报告的作用 单元成本报告 UnitCostingReport 通过了解单元成本报表资料 单元小组可以在保证产品质量前提下 做到增产和节支 为降低产品成本作出贡献 单元小组以及企业管理职能部门可以从中了解费用预算执行情况 各项成本变动趋势和成本降低任务完成动态的情况 总结经验 奖励先进 还可以将单元成本报表资料与其他方面的信息联系起来加以综合分析 为经营决策提供有效依据 企业领导和上级部门利用单元成本报表资料可以了解各单元小组以及企业目前经营状况和成本管理及企业发展趋势 了解企业的贯彻执行国家有关方针的情况 单元成本报表资料又可为单元小组编制下期成本计划提供重要依据 成本报表的编制应与生产工艺过程和企业内部管理要求相适应 工业企业 铁路运输 水上运输等企业都有成本报表 工业企业主要有产品成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细细表等 74 3 单元成本报表的意义 单元成本报告 UnitCostingReport 单元成本报表是为单元小组以及企业内部管理需要而编制 对加强单元成本管理 提高经济效益有着重要的作用 1 综合反映报告期内的各单元产品成本 2 评价和考核各单元成本环节成本管理的业绩 3 可利用单元成本资料进行成本分析 4 单元成本报表资料为制定成本计划提供依据 75 4 单元成本报表的特点 单元成本报告 UnitCostingReport 1 编报的目的主要服务于内部 2 单元成本报表的内容灵活 3 单元成本报表格式与内容相适应 4 单元成本报表编报不定时 5 单元成本报表按生产经营组织体系上报 76 4 单元成本报表的特点 单元成本报告 UnitCostingReport 单元成本报表从实质上看 它是单元小组以及企业内部成本管理的报表 企业内部单元成本报表主要特点有 1 编报的目的主要服务于内部 在市场经济模式下 单元成本报表主要为企业内部管理服务 满足企业管理者 单元小组成本责任者对成本信息的需求 有利于观察 分析 考核单元成本的动态 有利于控制计划成本目标的实现 也有利于预测工作 2 单元成本报表的内容灵活 对外报表的内容 由国家统一规定 强调完整性 单元成本报表主要是围绕着单元成本管理需要反映的内容 没有明确规定