分批法的成本计算程序

分批法的成本计算程序 1 设置成本明细账及成本计算单 在成本计算的分批法下 成本明细账应按产品的投产批别分别设置 见表 10 5 表 10 6 表 10 7 2 分配各项费用要素 根据资料 编制费用分配表来分配各费用要素 编制会计分录如下 编制原材料费用分配表 见表 10 1 表 10 1 原材料费用分配表 20 8 年 9 月 应借账户 成本或费用 项目 计划成 本 材料差异 额 材料实际成本 901 产品直接材料 125 000 5 000130 000 902 产品直接材料 167 000 6 680173 680 基本生产成本 903 产品直接材料 226 000 9 040235 040 小 计 518 000 20 720538 720 制造费用机物料消耗 材料费 8 6003448 944 合 计 526 600 21 064547 664 根据原材料分配表 编制会计分录 借 生产成本 基本生产成本 901 产品 直接材料 125 000 902 产品 直接材料 167 000 903 产品 直接材料 226 000 制造费用 基本生产车间 材料费 8 600 贷 原材料 526 600 借 生产成本 基本生产成本 901 产品 直接材料 5 000 902 产品 直接材料 6 680 903 产品 直接材料 9 040 制造费用 基本生产车间 材料费 344 贷 材料成本差异 21 064 编制工资及职工福利费分配表 见表 10 2 表 10 2 工资及职工福利费分配表 20 8 年 9 月 工 资 生产工人 应借账户 工时 分配金额 分 配率 0 40 其他人 员 合 计 职工福利费 14 合 计 901 产 品 18 000 7 2007 2001 0088 208 902 产 品 20 000 8 0008 0001 1209 120 903 产 品 11 000 4 4004 4006165 016 基本生 产成本 小 计49 000 19 60019 600 274422 344 制造费用 2 100 2 1002942 394 合 计 19 6002 100 21 700 3 03824 738 根据工资分配表 编制会计分录 借 生产成本 基本生产成本 90l 产品 直接人工 7 200 902 产品 直接人工 8 000 903 产品 直接人工 4 400 制造费用 基本生产车间 人工费 2 100 贷 应付职工薪酬 应付工资 21 700 借 生产成本 基本生产成本 901 产品 直接人工 1 008 902 产品 直接人工 1 120 903 产品 直接人工 616 制造费用 基本生产车间 人工费 294 贷 应付职工薪酬 应付福利费 3 038 折旧费 水电费及其他费用的核算 A 支付本月的水电费 借 制造费用 基本生产车间 水电 费 2 400 贷 银行存款 2 400 B 提取固定资产折旧费 借 制造费用 基本生产车间 折旧 费 3 800 贷 累计折旧 3 800 C 本月发生的其他费用 借 制造费用 基本生产车间 其他 250 贷 银行存款 250 3 归集和分配基本生产车间的制造费用 见表 10 3 表 10 4 表 10 3 制造费用明细账 8 年 月日 摘 要材料 费 工资福利 费 水电 费 折旧 费 其他合计 930 消耗 材料 8 6008 600 30 结转 成本 差异 344344 30 结算 工资 2 100 2 100 30 计提 福利 费 294294 30 支付 水电 费 2 400 2 400 30 计提 折旧 3 800 3 800 30 其他 费用 250250 30 本月 合计 8 9442 100 2942 400 3 800 25017 788 30 分配 转出 8 94421002942 400 380025017 788 表 10 4 制造费用分配表 20 8 年 9 月 应借账户成本项目实用工时分配率应分配金额 901 产品 制造费用 18 0006 534 902 产品 制造费用 20 0007 260 基本生产成本 903 产品 制造费用 11 0003 994 合 计 49 0000 363017 788 根据制造费用分配表 编制会计分录 借 生产成本 基本生产成本 901 产品 制造费用 6 534 902 产品 制造费用 7 260 903 产品 制造费用 3 994 贷 制造费用 基本生产车间 17 788 4 计算并结转完工产品成本 见表 10 5 表 10 6 表 10 7 表 10 5 基本生产成本明细账 批号 901 开工日期 9 月 1 日 产品名称 甲产品 批量 100 件 完工 100 件 完工日期 9 月 30 日 8 年凭证 月 日 种类 号数 摘 要直接材料 直接人工 制造费用 合 计 930 材料分配表 130 000130 000 30 工资福利分配表 8 2088 208 30 略制造费用分配表 6 5346 534 30 合计 130 0008 2086 534144 742 30 结转完工产品成 本 130 0008 2086 534144 742 30 单位成本 1 30082 0865 341 447 42 表 10 6 基本生产成本明细账 批号 902 开工日期 9 月 10 日 产品名称 乙产品 批量 150 件 完工 40 件 完工日期 8 年凭证 月 日 种类 号数 摘 要直接材料 直接人工 制造费用 合 计 930 材料分配表 173 680173 680 30 工资福利分配表 9 1209 120 30 略制造费用分配表 7 2607 260 30 合计 173 6809 1207 260190 060 30 结转完工产品成 本 44 0003 0002 40049 400 30 月末在产品成本 129 6806 1204 860140 660 备注 完工产品成本采用定额成本法计算 其中 直接材料 40 1 100 44 000 直接人工 40 75 3 000 制造费用 40 60 2 400 表 10 7 基本生产成本明细账 批号 903 开工日期 9 月 15 日 产品名称 丙产品 批量 200 件 完工 完工日期 8 年凭证 月 日 种类 号数 摘 要直接材料 直接人工制造费用 合 计 930 材料分配表 235 040235 040 30 工资福利分 配表 5 0165 016 30 制造费用分 配表 3 9943 994 30 合计 235 0405 0163 994244 050 根据成本计算单编制结转 901 902 完工产品成 本的会计分录 借 库存商品 甲产品 144 742 乙产品 49 400 贷 生产成本 基本生产成本 901 产品 144 742 902 产品 49 400 成本计算的程序 1 根据上列资料 登记基本生产成本二级帐和各 批产品成本明细账 计算和登记累计间接计入费 用分配率 并计算各批完工产品成本 见表 10 8 表 10 9 表 10 10 和表 10 11 表 10 8 基 本生产成本二级账 金额 元 20 8 年 月日 摘 要 直接材 料 生产工时直接人工 制造费 用 合计 731 本月累计 12 0005 5008 00013 00033 000 831 本月发生 45 80033 3207 52810 29263 620 31 本月累计 57 80038 82015 52823 29296 620 31 分配率 0 40 6 31 完工转出 27 60023 0209 20813 81250 620 31 月末在产品 30 20015 8006 3209 48046 000 表 10 9 基本生产成本明细账 批号 7720 品名 甲产品 完工产量 8 件 7 月投产 8 月全部完工 单位 元 20 8 年 月日 摘 要直接材料生产工时 直接人 工 制造费 用 合计 731 本月累计 8 0004 000 831 本月发生 10 0005 020 31 本月累计 18 0009 020 31 分配率 0 40 6 31 分配费用 3 6085 4129 020 31 完工转出 18 0009 0203 6085 41227 020 借 生产成本 基本生产成本 7720 产品 直接材料 10 000 贷 原材料 10 000 表 10 10 基本生产成本明细账 批号 7721 品名 乙产品 完工产量 10 件 7 月投产 8 月完工 4 件 单位 元 20 8 年 月日 摘 要直接材 料 生产工时直接人 工 制造费 用 合计 731 本月累计 4 0001 500 831 本月发生 20 00020 000 31 本月累计 24 00021 500 31 分配率 0 40 6 31 完工分配费 用 14 0005 6008 40014 000 31 完工转出 9 60014 0005 6008 40023 600 31 月末在产品 14 4007 500 备注 表中的直接材料 采用约当产量法进行分配 完工转出的成本 24 000 10 4 9 600 元 借 生产成本 基本生产成本 7721 产品 直接材料 20 000 贷 原材料 20 000 表 10 11 基本生产成本明细账 批号 7822 品名 丙产品 完工产量 5 件 8 月投产 尚未完工 单位 元 20 8 年 月日 摘要直接材料生产工时直接人工制造费用合计 831 本月累计 5 6003 200 借 生产成本 基本生产成本 7822 产品 直接材料 5 600 贷 原材料 5 600 表 10 12 基本生产成本明细账 批号 7823 品名 丁产品 完工产量 15 件 8 月投产 尚未完工 单位 元 20 8 年 月日 摘 要直接材料生产工时直接人工制造费用合计 831 本月累计 5 2003 000 借 生产成本 基本生产成本 7823 产品 直接材料 5 200 贷 原材料 5 200 表 10 13 基本生产成本明细账 批号 7824 品名 戊产品 完工产量 12 件 8 月投产 尚未完工 单位 元 20 8 年 月日 摘 要直接材料生产工时直接人工制造费用合计 831 本月累计 5 0002 100 借 生产成本 基本生产成本 7824 产品 直接材料 5 000 贷 原材料 5 000 2 记录本月产品生产所耗用的间接费用 借 生产成本 基本生产成本 直接人工 7 528 基本生产成本 制造费用 10 292 贷 应付职工薪酬 7 528 制造费用 10 292 3 完工批次分配的间接费用 借 生产成本 基本生产成本 7720 产品 直接人工 3 608 7720 产品 制造费用 5 412 7721 产品 直接人工 5 600 7721 产品 制造费用 8 400 贷 生产成本 基本生产成本 直接人工 9 208 基本生产成本 制造费用 13 812 4 完工产品批次成本转出 借 库存商品 甲产品 27 020 乙产品 23 600 贷 生产成本 基本生产成本 7720 产品 27 020 7721 产品 23 600 9 33 平行结转分步法案例 海西集团下属的闽江公司生产的丁产品经过三个车间连续加工制成 第一车间生产 D 半成品 直 接转入二车间加工制成 H 半成品 H 半成品直接转入三车间加工成丁产成品 其中 1 件丁产品耗用 1 件 H 半成品 1 件 H 半成品耗用 1 件 D 半成品 原材料于第一车间生产开始时一次投入 第二车间和第 三车间不再投入材料 各车间月末在产品完工率均为 50 各车间生产费用在完工产品和在产品之间 的分配采用约当产量法 1 本月各车间产量资料如下 见表 11 16 表 11 16 各车间产量资料表 单位 件 摘 要第一车间第二车间第三车间 月初在产品数量 205040 本月投产数量或上 步转入 180160180 本月完工产品数量 160180200 月末在产品数量 403020 2 各车间月初及本月费用资料如下 见表 11 17 表 11 17 各车间月初及本月费用 单位 元 摘 要直接材料直接人工制造费用合计 月初在产品成 本 1 000601001 160 第一车 间本月的生产费 用 18 4002 2002 40023 000 月初在产品成 本 200120320 第二车 间本月的生产费 用 3 2004 8008 000 月初在产品成 本 180160340 第三车 间本月的生产费 用 3 4502 5506 000 要求 采用平行结转法计算丁产品的生产成本 计算过程如下 1 编制各生产步骤的约当产量的计算表 见表 12 18 表 11 18 各生产步骤约当产量的计算表 摘 要直接材料直接人工制造费用 第一车间步骤的 约当产量 290 200 40 30 20 270 200 40 50 3 0 20 270 第二车间步骤的 约当产量 250 200 30 20 235 200 30 50 2 0 235 第三车间步骤的 约当产量 220 200 20 210 200 20 50 210 2 编制各生产步骤的成本计算单 见表 11 19 表 11 20 表 11 21 表 11 19 产品成本计算单 车间 第一车间 品名 丁产品 D 半成品 单位 元 摘 要直接材料直接人工制造费用合计 月初在产品成本 1 000601001 160 本月发生费用 18 4002 2002 40023 000 合计 19 4002 2602 50024 160 第一步骤的约当产量 290270270 分配率 66 908 379 26 应计入产成品成本份额 13 3801 6741 85216 906 月末在产品成本 6 0205866487 254 表 11 20 产品成本计算单 车间 第二车间 品名 丁产品 H