贷款损失准备的会计核算

1 贷款损失准备的会计核算贷款损失准备的会计核算 一 典当行放出贷款可以按 1 计提贷款损失准备 贷款损失准备计提的有关规定 根据财 政部 关于修改金融机构应收利息核算年限及呆账准备金提取办法的通知 的规定 从 1998 年 1 月 1 日起 贷款呆账准备金由按年初贷款余额 1 的差额提取改按本年末贷款余额 不含委托贷款和同业拆借资金 包括抵押贷款等 1 的差额提取 并从成本中列支 当 年核销的贷款呆账准备金在下年予以补提 对金融企业实际呆账比例超过 1 的部分 当年 可全额补提贷款呆账准备金 二 呆账损失准备的核算 一 贷款损失准备的账务处理 为了核算和监督贷款损失准备的提取和使用情况 加强呆账贷款核销的管理 应设置 贷款损失准备 科目 该科目借方反映呆账贷款的核销数 贷方反映贷款损失准备的提 取数 余额在贷方 为已提取的贷款损失准备 贷款损失准备提取时的会计分录为 借 营业费用 计提贷款损失准备 贷 贷款损失准备 冲减贷款损失准备时的会计分录为 借 贷款损失准备 贷 营业费用 计提贷款损失准备 二 计提方法 1 一般准备的计提 例 某商业银行 2001 年 1 月 1 日应提取贷款损失准备的贷款余额为 100 亿元 贷款损 失准备余额为一亿元 2001 年 1 6 月 该行核销呆帐 3000 万元 6 月 30 日 该行应计提 损失准备的贷款余额为 120 亿元 6 12 月收回已核销呆帐 1000 万元 2001 年 12 月 31 日 该行的应计提损失准备的贷款余额为 110 亿元 则 6 月 30 日该行应计提的贷款损失准备为 120 1 1 0 3 0 5 亿元 会计分录为 借 营业费用 5000 万 贷 贷款损失准备 5000 万 12 月 31 日该行应计提的贷款损失准备为 1 1 1 1 0 2 0 1 亿元 会计分录为 借 贷款损失准备 1000 万 贷 营业费用 1000 万 2 专项准备的计提 对于关注类贷款 计提比例为 2 对于次级类贷款 计提比例为 25 对于可疑类贷 款 计提比例为 50 对于损失类贷款 计提比例为 100 其中 次级和可疑类贷款的损 失准备 计提比例可以上下浮动 20 例 某商业银行 2001 年 3 月 31 日贷款余额为 100 亿元 按五级分类的情况如下 正 常贷款为 70 亿元 关注类贷款为 24 亿元 次级类为 3 亿元 可疑类贷款为 2 亿元 损失 类贷款为 1 亿元 2001 年 6 月 30 日贷款余额为 120 亿元 按五级分类的情况如下 正常 贷款为 80 亿元 关注类贷款为 30 亿元 次级类为 6 亿元 可疑类贷款为 3 亿元 损失类 贷款为 1 亿元 2001 年 3 月 31 日该行应计提的专项准备为 24 2 3 25 2 50 1 100 3 23 亿元 2001 年 6 月 30 日该行应计提的专项准备为 30 2 6 25 3 50 1 100 3 23 1 07 亿元 三 贷款损失准备的核销 一 贷款损失准备的核销的有关规定 商业银行在实际发生呆账损失时 按规定的呆账损失核销范围 审批权限和审批程序 报批后 从贷款损失准备中予以核销 根据金融保险企业财务制度规定 下列未收回的贷 款可以列为呆账 借款人和担保人已经依法宣告破产 经法定清偿后仍然未能归还的贷 款 借款人死亡 以其遗产未能还清的贷款 借款人遭受重大自然灾害或意外事故 损失巨大且未获保险补偿 确实无力偿还的部分 或获保险补偿后未能还清的贷款 经 国务院专案批准核销的逾期贷款 二 贷款损失准备核销的账务处理 2 核销呆账贷款时的会计分录为 借 贷款损失准备 贷 逾期贷款 单位逾期贷款户 已确认并转销的呆账贷款 以后年度又收回来的的金额增加呆账准备 其会计分录为 借 逾期贷款 单位逾期贷款户 贷 贷款损失准备 应按收回同时应在借款单位存款账户内扣收逾期贷款 其会计分录 借 活期存款 单位存款户 贷 逾期贷款 单位逾期贷款户 贷款损失准备贷款损失准备 本科目核算银行按照规定提取的贷款损失减值准备 银行不承担风险的受托贷款等不 计提贷款损失准备 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细 科目进行核算 期末 银行应根据借款人的还款能力 还款意愿 贷款本息的偿还情况 抵押品的市 价 担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素 分析其风险程度和回收的可能性 以 判断其是否发生减值 如有客观证据表明其发生了减值 应对其计提贷款损失准备 遵循原则遵循原则 银行计算的当期应计提的贷款损失准备 为期末该贷款的账面价值与其预计未来可收 回金额的现值之间的差额 在计算贷款的预计未来现金流量现值时 应遵循以下原则 一 对于存在减值客观证据的各项重要贷款 银行应逐项计算预计未来现金流量现 值 按各项重要贷款的原始实际利率折现 如某项贷款的利率是变动利率则按依合同确定 的当前实际利率折现 下同 二 对于存在减值客观证据的各项非重要贷款 银行可逐项也可对其组合计算预计 未来现金流量现值 三 对于不存在减值客观证据的各项贷款 无论其是否属于重要贷款 均应按类似 信用风险特征进行组合 以判断其是否发生减值 如对该组合存在减值的客观证据 应对 其组合计算预计未来现金流量现值 以单项或组合计提贷款损失准备的贷款 不应再包括 在此类贷款组合中进行减值测试 注意事项注意事项 提取贷款损失准备时 借记 资产减值损失 计提贷款损失准备 科目 贷记本科目 本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的 应按其差额补提减值准备 借记 资产减值 损失 计提贷款损失准备 科目 贷记本科目 对于确实无法收回的各项贷款 经批准作为坏账损失时 应冲销提取的贷款损失准备 借记本科目 贷记 客户贷款 贴现 等科目 已确认并转销的贷款损失准备 如以后又收回 应按实际收回的金额 借记 客户贷款 贴现 等科目 贷记本科目 同时 借记 单位存款 个人存款 等科目 贷记 客户贷 款 贴现 等 贷款损失准备应单独核算 在资产负债表上 计提贷款损失准备的资产应以扣除该项 资产所计提的贷款损失准备后的金额反映 计提的贷款损失准备 单独在资产减值准备明 细表上反映 本科目应按贷款损失准备金的种类进行明细核算 本科目期末贷方余额 反映银行已计提贷款损失准备金的余额 会计处理会计处理 贷款损失准备的会计处理贷款损失准备的会计处理 一 本科目核算企业 银行 的贷款发生减值时计提的减值准备 计提贷款损失准备的资产包括客户贷款 拆出资金 贴现资产 银团贷款 贸易融资 协议透支 信用卡透支 转贷款和垫款等 企业 保险 的保户质押贷款计提的减值准备 也在本科目核算 二 本科目应当按照计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算 三 贷款损失准备的主要账务处理三 贷款损失准备的主要账务处理 一 资产负债表日 企业根据金融工具确认和计量准则确定发生减值 按应减记的 金额 借记 资产减值损失 科目 贷记本科目 本期应计提的贷款损失准备大于其账面余 额的 应按其差额计提 应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录 二 对于确实无法收回的各项贷款 按管理权限报经批准后转销各项贷款 借记本 科目 贷记 贷款 等科目 3 三 已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复 应在原已计提的贷款损失准 备金额内 按恢复增加的金额 借记本科目 贷记 资产减值损失 科目 四 企业收回贷款时 应结转该项贷款计提的贷款损失准备 四 本科目期末贷方余额 反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备 计提本月印花税怎么做会计分录计提本月印花税怎么做会计分录 理论上印花税是不需要计提的 但现在不一样了 你要计提也是可以的 计提的时候 一样过应交税金或应缴税费科目 借 管理费用 印花税 贷 应交税金或应缴税费 印花税 交的时候 借 应交