审计质量与风险控制.ppt

审计质量与风险控制 第一节审计质量与审计风险的概念及二者之间关系第二节审计质量与风险控制的重要性及存在的问题第三节加强审计质量与风险控制的具体措施 第一节审计质量与审计风险的概念及二者之间关系审计质量 是指审计业务的优劣程度 即审计结果达到审计目的的有效程度 具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量 最终体现为审计报告的质量 其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性 审计风险 是指会计报表存在重大错报或漏报 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性 审计质量和审计风险二者密切相连 审计风险的防范本质上就是审计质量控制的问题 审计质量是审计工作的生命线 只有进一步加强审计质量控制 才能有效地防范和控制审计风险 第二节审计质量与风险控制的重要性及存在的问题 从 银广夏 事件说起 案例 银广夏集团全称是广夏 银川 实业股份有限公司 94年6月17日以 银广夏A 在深圳交易所上市 主要业务为软磁盘生产 后来开始了全面多元化投资 98年其经营业绩发生了奇迹般转折 天津广夏 是银广夏在天津的控股子公司 96从德国进口了一套超临界萃取设备 98年接到了来自德国的第一张订单 这张订单带来了7000多万的收入 99年银广夏利润总额1 58亿元 其中76 来自天津广夏 2001年3月 银广夏公布了2000年年报 在股本扩大一倍的情况下 每股收益增长超过60 达到每股0 827元 盈利能力之强 令人瞠目结舌 而银广夏在2000年1月19日公告称天津广夏向德国出口2 1亿德国马克的姜油精等萃取产品 根据其99年年报提供的萃取产品利润率66 推算 天津广夏2000年创造利润为4 7亿元 天津广夏萃取产品有如此高的质量 如此高的价格 经多方面证实是不可能的 财经 杂志的记者通过调查查明 与天津广夏签订单的德国公司仅是一个注册资金为10万德国马克的小公司 根本没有能力签如此大额订单 另外从天津海关取得的证据表明 天津广夏提供的报关单根本就不存在 至此真相大白 获得暴利的萃取出口产品纯属子虚乌有 整个事件 从大宗产品出口到银广夏利润猛增再到股价离谱上涨 是一场彻头彻尾的大骗局 调查的发现让人吃惊 从原料购进到生产 销售 出口 天津广夏伪造了全部单据 包括采购合同 销售合同 报关单 银行汇款单等等财务文件 大量事实形成了两大箱近百本卷宗 揭开了银广夏大肆造假的黑幕 银广夏高管至此承认 造假始于95年 造假利润从200多万开始 发展到2000年的5亿多元 而真相是 最近几年 天津广夏每年亏损1500万元 2000万元 银广夏的审计公司是深圳中天勤 在2000年 它承接了国内60多家上市公司的审计业务 其国内事务所业务量居全国第一 银广夏屡屡通过虚构订单等手段粉饰报表欺骗广大的中小股民 中天勤作为它的审计公司却连续几次出具了无保留意见的审计报告 在事情真相大白后 银广夏集团崩溃 中天勤也因为此案件信誉全失 签字注册会计师被吊销资格 事务所执业资格也被吊销 事务所负责人也被追究责任 深圳中天勤也实际解体 还有7人移送公安机关追究刑事责任 案件早已结束 数据却触目惊心 中天勤审计的失败暴露了一系列审计质量与风险控制不到位的问题 审计人员严重失职 审计态度随意 审计风险意识淡薄 审计方法存在缺陷 审计工作的调查与审核流于形式 审计质量及内部风险控制不建全且执行不力 也再次为审计质量与风险控制的重要性敲响了警钟 第三节加强审计质量与风险控制的具体措施 凡事有序 要加强审计质量与风险控制 切实发挥审计在维护社会经济秩序中的作用 必须构建一套严密完整的审计质量与风险控制体系 本篇具体从三个方面阐述 一 审计人员素质的控制 二 审计作业过程的质量控制与风险防范 三 审计后续过程的控制 一 审计人员素质的控制 这是提高审计质量 防范审计风险的基础 1 严把审计人员的入口关开展高质量的审计工作 离不开高素质的审计人员 而审计业又是一门专业技术要求高的行业 所以录用审计人员应选择热心审计事业 工作责任心强 业务技术好的人员 2 强化对审计人员的职业道德及相关审计责任 包括职业责任和法律责任的教育为使注册会计师切实担负起经济卫士的神圣职责 为社会提供高质量 可信赖的专业服务 在公众中树立良好的职业形象和职业信誉 就必须加强职业道德教育和法律责任的教育 从道德约束和法律约束两方面来强化注册会计师的审计责任 3 树立质量至上观念 强化风险意识审计人员应树立质量至上观念 增强道德意识 责任意识和风险意识 保持职业谨慎 培养严谨的工作作风和求真务实的工作态度 尤其切忌只求经济效益 不问审计风险的做法 4 对审计人员的业务培训 提高其执业水平应定期和不定期的组织业务培训或利用业余时间加强自学 也可以在审计业务执行过程中 采取以老带新 干学结合的互促形式 加速知识更新 加强审计人员的业务执行能力 二 审计作业过程的质量控制与风险防范1 审慎选择被审计单位首先 应考虑被审计单位的诚信情况 被审计单位出于不良意图的严重欺诈 弄虚作假 篡改资料等违法行为是引致审计风险的一个根源 另外 被审计单位的外部环境和经济业务的不确定性也可能导致选择风险 2 做好审前调查工作 重视审计方案的编制审前调查是审计质量的审前控制 是确定审计工作重点内容 范围 选择审计方法和步骤 制定审计方案的必备环节 没有认真做好审前调查 容易造成审计方案简单 重点不突出 针对性差等问题 审计方案则是审计质量控制的龙头 依照方案 可以判断审计人员审了什么 怎么审的 结果怎样 最大限度减少了审计人员的随意性 审计实施方案也是执行审计和质量检查的标准 3 强化审计实施过程管理这是审计质量控制的核心 其重点 首先是审计实施的各项过程必须建立在规范操作之上 必须严格执行适应的审计程序 选择可靠 合适的审计方法 以获取直接 有效 确凿的审计证据 审计人员实行责任分工 并建立三级复核制度 即项目负责人 部门经理 主任会计师对具体项目工作底稿逐级审查 最后签发审计报告的制度 即时跟踪业务过程 进行审计风险分析 一旦发现方案的不足和新的潜在风险 应立即采取补救措施 4 优化审计报告编制审计报告是对审计项目做出审计意见的书面文件 是审计风险的最终载体 具体应做到 事实描述准确 问题定性准确 依据合理 措辞严密 评价公正客观并对审计查出的问题有针对性的提出对策和建议 三 审计后续过程的控制1 做好审计档案建立工作按照审计档案管理要求收集与审计项目有关材料 做好建档和被审计单位资料库的建立工作 为日后的审计监督打下基础 2 建立审计质量评价制度以及责任追究制度这样有利于总结值得借鉴的经验教训 并通过必要的监督和制约 促进审计工作质量的提高 本文结束 参考文献1 论审计质量的控制 摘自 中国总会计师 杂志2006年1期作者 王允平张莉单位 中央财经大学会计系2 审计风险的控制与防范 摘自中国论文资源库网作者 佚名3 审计质量控制的调查与思考 摘自 审计文汇 2007年3期作者 肖弛单