关于劳务公司会计核算问题

德安信会计培训 品质教育 源于责任 关于劳务公司会计核算问题关于劳务公司会计核算问题 劳务公司一种有建筑资质的劳务公司 另一种没有建筑资质的劳务公司 有资质的劳务公 司不仅可以做建筑劳务分包 还可以作劳务派遣等 涉及的税目不仅有建筑服务 包括 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务及其他服务 还有现代服务 商务辅助服务 中的人力资源服务 而没有建筑资质的劳务公司只有劳务派遣等 税目也只有现代服务中 的人力资源服务 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务 收费公路通行费抵扣等政策的 通知 财税 2016 47 号 对劳务派遣服务的税收政策策进行了明确 一般纳税人及小 规模纳税人提供劳务派遣服务 以取得的全部价款和价外费用为销售额 计算缴纳增值税 也可以选择差额纳税 以取得的全部价款和价外费用 扣除代用工单位支付给劳务派遣员 工的工资 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额 按照简易计税方法 依 5 的征收率计算缴纳增值税 选择差额纳税的纳税人 向用工单位收取用于支付给劳务 派遣员工工资 福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用 不得开具增值税专用发票 可以开具普通发票 关于小规模劳务派遣的会计核算在第一讲中已经说明 本文只能一般纳税人建筑劳务公司 的会计核算进行说明 例 一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税 含税销售额 100 万元 向用工单位 收取用于支付给劳务派遣员工工资 福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用 80 万元 征收率 5 另外在公司注册地取得的清包工建筑劳务不含税收入 50 万 劳务派遣增值税 1 000 000 800 000 5 1 5 9 523 81 元 金额 1 000 000 9 523 81 990 476 19 元 建筑劳务增值税 500 000 3 15 000 二 账务处理 借 应收账款 银行存款 等 100 贷 应交税费 未交增值税 简易 应交增值税 100 1 5 5 4 76 主营业务收入 人力资源服务 5 95 24 借 主营业务成本 76 19 应交税费 未交增值税 简易 抵减增值税 80 1 5 5 3 81 贷 应付职工薪酬 80 建筑劳务 借 应收账款 51 5 贷 主营业务收入 建筑劳务 3 50 应交税费 未交增值税 简易 应交增值税 1 5 德安信会计培训 品质教育 源于责任 交纳增值税 借 应交增值税 未交增值税 未交税款 4 76 3 81 1 5 2 45 贷 银行存款 2 45 三 劳务公司核算中会计科目设总体原则 小规模纳税人交纳的增值税在应交税费 应交增值税下核算 一般纳税人交纳的增值税在应交税费 未交增值税下核算 1 甲公司为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 生产中所需 W 材料按实际成本核算 20 9 年 6 月份发生的有关 W 材料业务如下 1 6 月 3 日 持银行汇票 300 万元购入 W 材料 增值税专用发票上注明的货款为 216 万元 增值税额 36 72 万元 对方代垫包装费 1 8 万元 材料已验收入库 剩余票款退回 并存入银行 2 6 月 6 日 签发一张商业承兑汇票购入 W 材料 增值税专用发票上注明的货款为 163 万元 增值税额 27 71 万元 对方代垫保险费 0 4 万元 材料已验收入库 3 6 月 10 日 收到乙公司作为资本投入的 W 材料 并验收入库 投资合同约定该批原 材料价值 不含可抵扣的增值税进项税额 为 1 415 万元 增值税进项税额为 240 55 万元 乙公司开具增值税专用发票 假定合同约定的价值与公允价值相等 未发生资本溢价 4 6 月份 生产车间领用 W 材料 560 万元 车间管理部门领用 W 材料 196 万元 企业 行政管理部门领用 W 材料 126 万元 要求 1 编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录 2 编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录 3 编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录 4 编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录 5 编制甲公司内部领用材料的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 第一题 正确答案 借 原材料 217 8 应交税费 应交增值税 进项税额 36 72 贷 其他货币资金 254 52 解析 解析 无 第二题 正确答案 借 银行存款 45 48 贷 其他货币资金 45 48 解析 解析 无 德安信会计培训 品质教育 源于责任 第三题 正确答案 借 原材料 163 4 应交税费 应交增值税 进项税额 27 71 贷 应付票据 191 11 解析 解析 无 第四题 正确答案 借 原材料 1 415 应交税费 应交增值税 进项税额 240 55 贷 实收资本 1 655 55 解析 解析 无 第五题 正确答案 借 生产成本 560 制造费用 196 管理费用 126 贷 原材料 882 解析 解析 无 2 金地公司 2008 年 12 月初有关账户余额如下 账户名称借方余额账户名称贷方余额 库存现金 1 280 应付账款 75 400 银行存款 223 450 短期借款 100 000 应收账款 87 600 应交税费 15 800 库存商品 158 900 累计折旧 24 600 固定资产 587 570 实收资本 800 000 长期股权投资 100 000 未分配利润 143 000 合计 1 158 800 合计 1 158 800 金地公司 12 月份发生以下业务 1 收到其他单位前欠货款 32 000 元 存入银行 2 销售商品 1 000 件 每件售价 100 元 每件成本 70 元 增值税税率 17 款项已收 存入银行 3 采购商品一批 增值税专用发票列示的价款 50 000 元 增值税税率 17 货已入库 款未付 4 开出转账支票支付上述销售商品的运杂费 2 000 元 5 从银行存款户中归还短期借款 50 000 元以及本月借款利息 350 元 6 通过银行转账支付上述部分购料款 38 500 元 要求 请根据上述资料 代金地公司完成下列资产负债表的编制 德安信会计培训 品质教育 源于责任 资产负债表 简表 制表单位 金地公司 2008 年 12 月 31 日 单位 元 资产年初数年末数 负债和所有 者权益 年初数年末数 流动资产 略流动负债 略 货币资金 282 880 短期借款 50 000 应收账款 1 应付账款 4 存货 2 应交税费 5 流动资产合 计 3 流动负债合 计 169 700 非流动资产 所有者权益 长期股权投 资 100 000 实收资本 800 000 固定资产 562 970 未分配利润 170 650 非流动资产 合计 662 970 所有者权益 合计 970 650 资产总计 1 140 350 负债及所有 者权益总计 1 140 350 正确答案 1 55 600 2 138 900 3 477 380 4 95 400 5 24 300 解析 解析 应收账款 87 600 32 000