对外经济贸易大学继续教育与远程教育学院《审计学》复习大纲.docx

对外经济贸易大学继续教育与远程教育学院2018-2019学年第二学期审计学复习大纲一、单选题 1. 审计组织的（）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A. 权威性B. 独立性C. 客观性D. 合法性2. 审计最基本的职能是（）。 A. 经济鉴证B. 经济评价C. 经济监督D. 经济监察3. 对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。 A. 经济效益审计B. 全部审计 C. 内部审计D. 专项审计4. 审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（）的主要部分。 A. 审阅业务B. 审计业务 C. 其他鉴证业务D. 相关服务业务5. 注册会计师遵守职业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务是（）的要求。 A. 专业胜任能力B. 诚信 C. 应有的关注D. 良好职业行为6. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告属于（）。 A. 玩忽职守B. 重大过失C. 诈骗D. 欺诈7. 我国的注册会计师审阅准则是用以规范注册会计师执行（）。 A. 预测性财务信息的审核业务B. 历史财务信息的审阅业务C. 历史财务信息的审计业务D. 代编财务信息业务8. 某会计师事务所承接了甲公司股东大会委托的甲公司2015年度财务报表的审计业务，在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A. 甲公司股东大会对鉴证对象信息负责B. 甲公司管理层对鉴证对象负责C. 甲公司管理层不对鉴证对象信息负责D. 预期使用者为甲公司全体股东9. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报（）。 A. 提供合理保证B. 提供有限保证 C. 提供绝对保证D. 不提供任何程度的保证10. 将会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据，按照其内在的联系进行相互对照检查的方法称为（）。 A. 审阅法B. 查询法C. 核对法D. 验算法11. 在确定样本规模时，导致所需的样本规模成正向变动的因素是（）。 A. 可接受的抽样风险B. 总体规模 C. 可容忍误差D. 总体变异性12. 财务报表审计的总体目标之一是（）。 A. 注册会计师对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供保证B. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通C. 使被审计单位管理层获得经营管理方面的有价值的信息D. 注册会计师对财务报表的真实正确性进行保险13. 如果被审计单位没有在财务报表附注中分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当说明，则违反了下列（）认定。 A. 与所审计期间各类交易和事项相关的“准确性”B. 与列报和披露相关的“准确性和计价”C. 与列报和披露相关的“完整性”D. 与列报和披露相关的“发生及权利和义务”14. 审计证据的数量足以支持注册会计师形成审计意见，这就是审计证据的（）。 A. 可靠性B. 相关性C. 充分性D. 适当性15. 被审计单位提供的销售发票副本与甲客户按函证回函要求寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，注册会计师应当（）。 A. 采纳甲客户提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B. 不采纳甲客户的证据，因为复印件没有原件可靠C. 放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D. 实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性16. 具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下有关具体审计计划的各种陈述中，不正确的是（）。 A. 具体审计计划的内容应当包括为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B. 具体审计计划的内容应当包括针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C. 具体审计计划的内容应当包括明确审计业务的报告目标、计划审计的时间安排和所需沟通的性质D. 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师在必要时应当对具体审计计划做出更新和修改17. 如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的水平而实施审计程序后没有发现这种错报的可能性称为（）。 A. 控制风险B. 固有风险C. 审计风险D. 检查风险18. 财务报表审计的前提条件之一是（）。 A. 注册会计师有能力承接审计业务B. 确定财务报告编制基础是否可接受C. 管理层已编制完成财务报表D. 具有足够数量的注册会计师19. 审计方法的发展是沿着（）的轨迹演进的。 A. 账项基础审计制度基础审计风险导向审计B. 听审审阅书面资料电子数据处理审查C. 详细审计资产负债表审计财务报表审计D. 检查财务收支鉴证财务报表审查经济管理20. 按审计主体的不同，审计可以划分为（）。 A. 内部审计和外部审计B. 就地审计和报送审计C. 政府审计、内部审计和民间审计D. 财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计21. 审计是具有（）的经济监督活动。 A. 权威性B. 独立性C. 客观性D. 合法性22. 注册会计师在执业过程中没有完全遵循职业准则的要求属于（）。 A. 重大过失B. 违约C. 普通过失D. 欺诈23. 注册会计师的法律责任是指（）。 A. 注册会计师未能履行审计责任，违反法律、职业准则而应该承担的责任B. 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C. 注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应履行的专业职责和应尽的义务D. 注册会计师对已审计的财务报表的真实性、合法性负责24. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下（）。 A. 可接受的高水平B. 可接受的低水平 C. 可接受的中等水平D. 可接受的水平25. 下列注册会计师的业务中，不属于鉴证业务的是（） A. 历史财务信息审计业务B. 对财务信息执行商定程序C. 历史财务信息审阅业务D. 预测性财务信息审核业务26. 注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司乙公司2015年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，注册会计师应当说明该项业务属于（）。 A. 有限保证的鉴证业务B. 直接报告业务 C. 其他鉴证业务D. 合理保证的鉴证业务27. 注册会计师在实施细节测试时，如果推断某一重大错报不存在而实际上存在，则将这种抽样风险称为（）。 A. 误受风险B. 信赖不足风险 C. 误拒风险D. 信赖过度风险28. 在控制测试中，可容忍误差表现为可容忍偏差率，它是注册会计师能够接受的（）。 A. 最小偏差数量B. 最小偏差金额 C. 最大偏差数量D. 最大偏差金额29. 发生、存在目标和完整性目标，分别主要与（）有关。 A. 财务报表组成要素的低估和高估B. 财务报表组成要素的高估和低估C. 财务报表组成要素的缩小错误和夸大错误D. 财务报表组成要素的错误、舞弊和不法行为30. 在注册会计师设定的下列各项具体审计目标中，为实现截止目标的是（）。 A. 应收账款是否属实B. 各项借款的期末余额是否正确C. 是否将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入D. 年底前开出的支票是否均在当年入账31. 通过实际观察或清查盘点所取得的、用以确定某些实物资产的存在性的证据是（）。 A. 环境证据B. 外部证据C. 书面证据D. 实物证据32. 为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的（）作为减少不可替代的审计程序的理由。 A. 成本高低B. 风险大小C. 难易程度D. A和C33. 注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解以下各方面情况，但（）除外。 A. 按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B. 实施审计程序的结果和获取的审计证据C. 审计中遇到的重大事项和得出的结论以及在得出结论时做出的重大职业判断D. 对审计项目组成员具体工作的安排34. 注册会计师对甲公司2015年度财务报表出具审计报告的日期为2016年3月15日，甲公司对外报出财务报表的日期为2016年3月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的情形是（）。 A. 2016年4月10日，法院对甲公司涉诉的专利侵权案做出终审判决，乙公司赔偿原告200万元B. 2016年4月20日，甲公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工C. 2016年4月5日，注册会计师知悉甲公司2015年1月1日存在可能导致修改审计报告的舞弊行为D. 2016年3月30日，甲公司收回一笔2013年已经注销的应收账款，金额为100万元35. 下列项目中，不属于审计业务约定书基本内容范围的是（）。 A. 财务报表审计的目标与范围B. 计划和执行审计工作的安排C. 注册会计师的责任和管理层的责任D. 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容36. 重要性概念是针对（）而言的。 A. 被审计单位管理层的信息需求B. 财务报表使用者决策的信息需求C. 财务报表本身D. 注册会计师的信息需求37. 为控制检查风险，注册会计师应当采取的有效措施是（）。 A. 将审计风险确定为低水平B. 对所有的交易、账户余额和披露进行检查C. 将重大错报风险评估为低水平D. 合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序38. 注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略及相关经营风险。以下关于经营风险的表述中，不正确的是（）。 A. 被审计单位的风险评估过程是其内部控制的组成部分B. 被审计单位制定不恰当的经营目标或战略可能会导致经营风险C. 被审计单位的所有经营风险都将会导致重大错报风险D. 注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险39. 在以下导致内部控制失效的各种根源中，不属于内部控制固有局限性的是（）。 A. 在决策时人为判断可能出现错误和人为失误B. 不相容职务的设置不合理C. 可能由于 两个或更多的人员串通D. 可能由于管理层不当地凌驾于内部控制之上40. 在实施风险评估程序时，为了进一步了解被审计单位业务流程及其相关控制，注册会计往往还执行（）。 A. 控制测试B. 穿行测试 C. 实质性程序D. 有效性测试41. 在以下关于控制测试的性质的表述中，不正确的是（）。 A. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性B. 在为证实被审计单位不相容职责是否分离而进行的控制测试中，采用观察程序很可能比检查程序更为有效C. 为证实被审计单位在开具销售发票后是否由复核人员对发票上的价格与价格单上的价格进行核对，最有效的控制测试程序是检查D. 询问本身不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用。42. 为了证实被审计单位销售交易的记录是否及时，将（）上的日期相核对，看两者是否相近，是最有效的测试程序。 A. 发运凭证与销售发票副联B. 销售发票副联与主营业务收入明细账C. 发运凭证与销售发票副联、主营业务收入明细账和应收账款明细账D. 客户订货单与主营业务收入明细账43. 选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。 A. 与债务人发生纠纷的项目B. 交易频繁但期末余额为零的项目C. 关联方项目和主要客户项目D. 可能产生重大错报或舞弊的非正常项目44. 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。 A. 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B. 询问被审计单位的管理层和生产部门C. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证45. 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中注册会计师最有可能实施的是（）。 A. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C. 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D. 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用46. 应付账款审计的重点是确定应付账款（）。 A. 有无长期挂账的情况B. 有无高估的情况C. 有无带现金折扣的情况D. 有无低估的情况47. 注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。 A. 固定资产的抵押情况B. 固定资产的报废或毁损情况C. 固定资产的投保及其变动情况D. 固定资产折旧的计提情况48. 下列程序中，不属于在存货盘点现场实施监盘的审计程序是（）。 A. 编制存货监盘计划B. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况C. 检查存货并执行抽盘D. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序49. 在存货监盘过程中，注册会计师检查存货有助于（）。 A. 获取有关盘点记录准确性的审计证据B. 确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货C. 获取有关盘点记录完整性的审计证据D. 日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果50. 对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况这项实质性程序应达到的审计目标是（）。 A. 计价和分摊B. 存在或发生C. 完整性D. 权利和义务51. 注册会计师检查被审计单位董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易是为了达到借款交易的（）审计目标。 A. 存在或发生B. 完整性 C. 计价和分摊D. 权利和义务52. 注册会计师在执行筹资交易的细节测试时，应将被审计单位（）作为一个关注的要点。 A. 是否低估所有者权益B. 是否低估借款 C. 是否高估所有者权益D. 是否高估借款53. 如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A. 重新测试相关的内部控制B. 检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C. 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D. 检查该银行账户的银行存款余额调节表54. 注册会计师在监盘库存现金时，如发现有抵充库存现金的借条或未提现支票，应当（）。 A. 通知被审计单位及时入账B. 将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”C. 在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整D. 要求被审计单位在资产负债表的附注中列示55. 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，这种情况应当发表（）。 A. 无保留意见B. 保留意见 C. 否定意见D. 无法表示意见二、多选题 56. 审计是具有独立性的经济监督活动，审计的独立性可表现为（）。 A. 机构独立B. 思想独立C. 经济独立D. 精神独立57. 属于审计防护性作用的有（）。 A. 揭露错误和舞弊行为B. 制约违法违纪行为 C. 维护国家财经法纪D. 改善经营管理58. 按审计内容和目标分类，可将审计分为（）。 A. 特殊目的审计B. 财政财务审计 C. 财经法纪审计D. 经济效益审计59. 下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告B. 验证企业资本，出具验资报告C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D. 办理法律、法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告60. 内部审计具有的特征包括（）。 A. 审计服务的内向性B. 审计业务的多样性 C. 审计范围的广泛性D. 审计作用的显著性61. 下列项目中，属于注册会计师职业道德基本原则内容的有（）。 A. 独立性B. 保密C. 诚信D. 客观和公正62. 实施审计准则可以发挥的作用包括（）。 A. 有助于赢得社会公众的理解和信任B. 有助于提高审计工作质量C. 有助于维护审计组织和审计人员的合法权益D. 有助于推动审计理论研究和审计经验的交流63. 下列鉴证业务中，属于历史财务信息审计业务的有（）。 A. 甲公司2015年度财务报表审计B. 乙公司2015年第二期出资的审验C. 丙公司2015年按照特殊编制基础编制的财务报表审计D. 丁公司2016年盈利预测的审核64. 应用观察法时，一般应与（）等其他审计方法结合起来使用。 A. 查询法B. 审阅法C. 核对法D. 盘存法65. 在审计抽样过程中，需要注册会计师运用职业判断的有（）。 A. 决定是运用统计抽样还是运用非统计抽样B. 确定总体及其特征C. 设计与选择样本D. 对抽样结果进行质量上和数量上的评价66. 下列表述中，对财务报表审计含义的理解所包括的内容有（）。 A. 审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证B. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C. 审计通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行D. 注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达67. 与期末账户余额相关的审计目标有（）。 A. 存在B. 准确性C. 权利和义务D. 计价和分摊68. 内部证据是由被审计单位的内部机构或职员编制和提供的书面证据，包括（）。 A. 被审计单位自制的原始凭证、记账凭证、账簿记录B. 被审计单位管理层书面声明C. 被审计单位律师的证明函件D. 被审计单位重要的计划、合同资料69. 注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的有（）。 A. 评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C. 审计证据的质量存在的缺陷越多，所需的审计证据越多D. 获取的审计证据不可靠，所需的审计证据越多70. 注册会计师在计划审计业务前应当开展的初步业务活动有（）。 A. 针对保持客户关系实施相应的质量控制程序B. 针对具体审计业务实施相应的质量控制程序C. 评价遵守相关职业道德要求的情况D. 就审计业务约定条款达成一致意见71. 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常先选定一个基准。在选择基准时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。 A. 财务报表要素B. 基准的相对波动性C. 被审计单位的所有权结构和融资方式D. 被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境72. 审计的目标就是审查和评价审计对象的（）。 A. 客观性和一致性B. 真实性和公允性 C. 合法性和合规性D. 合理性和效益性73. 专业胜任能力要求注册会计师应当（）。 A. 具有专业知识B. 具有专业技能和经验C. 能够经济、有效地完成客户委托的业务D. 保持职业怀疑态度74. 中国注册会计师职业准则体系包括的内容有（）。 A. 中国注册会计师审阅准则B. 中国注册会计师职业道德守则C. 中国注册会计师审计准则D. 质量控制准则75. 审计取证的技术方法是指直接获取审计证据的方法，主要包括（）。 A. 审查书面资料方法B. 顺查法和逆差法 C. 分析方法D. 证实方法76. 采用非统计抽样往往会导致的结果有（）。 A. 样本量过大，易得出错误的审计结论B. 样本量过大，浪费人力和时间C. 样本量过小，易得出错误的审计结论D. 样本量过小，浪费人力和时间77. 注册会计师在实施控制测试时，应当关注的抽样风险类型有（）。 A. 信赖不足风险B. 信赖过度风险 C. 误拒风险D. 误受风险78. 在财务报表审计中，注册会计师应以核实其是否存在为主的有（）。 A. 应收账款B. 销售费用C. 固定资产D. 存货79. 管理层和治理层认可并理解其应当承担与财务报告相关的责任包括（）。 A. 允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息B. 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C. 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员D. 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；80. 外部证据是由被审计单位以外的组织机构所编制的书面证据，包括（）。 A. 银行对账单B. 购货发票 C. 顾客订货单D. 应收账款函证的回函81. 注册会计师为获取充分、适当的审计证据可以运用的具体审计程序有（）。 A. 检查和重新执行B. 观察和询问 C. 函证和重新计算D. 分析程序82. 注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，并将错报区分为（）。 A. 推断错报B. 未更正错报C. 判断错报D. 事实错报83. 按照审计准则的规定，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以（）。 A. 评估被审计单位内部控制运行的有效性B. 评估被审计单位的经营效率C. 充分识别和评估财务报表重大错报风险D. 设计和实施进一步审计程序84. 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有（）。 A. 关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据B. 员工业绩考核与激励性报酬政策C. 预算、预测、差异分析，分部信息与各部门的业绩报告D. 同期财务业绩比较分析以及与竞争对手的业绩比较85. 在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当了解与审计相关的控制活动的内容有（）。 A. 对资产和记录采取适当的安全保护措施B. 信息技术的一般控制和应用控制C. 一般授权和特别授权D. 如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工86. 注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，这类措施有（）。 A. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性B. 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素C. 对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改D. 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作87. 在实施控制测试时，注册会计师单独使用的以下审计程序中，不足以测试控制运行的有效性的程序有（）。 A. 询问B. 检查C. 重新执行D. 观察88. 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，应当考虑的因素有（）。 A. 评估的某项认定的重大错报风险越高，越应考虑将实质性程序集中于期末实施B. 某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质决定了必须在期末实施实质性程序C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，应考虑在期中实施实质性程序D. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，越不宜在期中实施实质性程序89. 以下各项中，属于主营业务收入审计的内容包括（）。 A. 审查主营业务收入的会计处理是否正确B. 测试主营业务收入的销售截止是否正确C. 查明主营业务收入的确认原则和方法是否正确D. 检查销售退回、折让和折扣业务是否经授权批准，是否真实、合法90. 注册会计师在确定应收账款函证样本数量的大小、范围时，应考虑的因素有（）。 A. 应收账款在全部资产中所占的比重B. 被审计单位内部控制的强弱C. 以前年度的函证结果D. 函证方式的选择91. 在对被审计单位与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有（）。 A. 被审计单位建立了比较完善的固定资产处置制度，且当年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定资产处置业务实施实质性程序B. 被审计单位的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性程序的样本量C. 被审计单位建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于当年末对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查被审计单位固定资产的样本量D. 被审计单位当年固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化实施实质性程序的样本量92. 注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有。对于房地产类固定资产，需要查阅的有关书面文件有（）。 A. 合同、产权证明B. 财产税单 C. 抵押借款的还款凭证D. 财产保险单93. 下列项目中，属于存货监盘计划内容的有（）。 A. 存货监盘的目标、范围及时间安排B. 存货监盘的要点及关注事项C. 检查存货的范围D. 参加存货监盘人员的分工94. 在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的相关事项包括（）。 A. 对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令B. 存货盘点的时间安排及是否需要专家协助C. 存货的存放地点，以确定适当的监盘地点D. 与存货相关的重大错报风险和与存货相关的内部控制的性质95. 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施的审计程序包括（）。 A. 如可行，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘B. 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况C. 检查与第三方持有的存货相关的文件记录D. 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告96. 注册会计师对长期借款进实施实质性程序时，一般应获取的审计证据包括（）。 A. 长期借款明细表B. 长期借款的合同和授权批准文件C. 相关抵押资产的所有权证明文件D. 重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的延期协议97. 盘点和监盘库存现金的要点包括（）。 A. 制定库存现金盘点程序，并实施突击性的检查B. 若在资产负债表日后进行盘点，应将实际盘点数调整至资产负债表日的金额C. 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对D. 盘点保险柜的现金实存数，同时编制库存现金盘点表98. 注册会计师函证银行存款的目的包括（）。 A. 证实被审计单位银行存款余额是否真实存在B. 了解被审计单位的所有债务C. 了解被审计单位所欠银行的债务D. 发现被审计单位未入账的银行借款99. 以下有关审计报告内容的表述中，正确的有（）。 A. 审计报告的引言段应当说明财务报表已经审计并提及财务报表附注B. 审计报告的收件人一般是指审计业务的委托人C. 审计报告应当包括管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段和审计意见段D. 审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期100. 导致注册会计师发表非无保留意见的情形包括（）。 A. 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性B. 在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性C. 如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性D. 在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性三、判断题 (对的选A,错的选B)101. 审计组织的权威性是保证审计工作顺利进行的必要条件。（） 102. 会计资料和其他相关资料是审计对象的本质，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的形式。（） 103. 注册会计师可以为企业代编财务信息和执行税务服务。（） 104. 如果注册会计师在执业过程中未能保持应有的职业怀疑，致使审计报告的使用者遭受损失，则应承担相应的法律责任。（） 105. 无论是基于责任方认定的业务，还是直接报告业务，鉴证业务的责任方既可能是委托人，也可能不是委托人；可能不是预期使用者，也可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 （） 106. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（） 107. 积极式函证要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向审计人员回复。（） 108. 无论采用统计抽样还是非统计抽样，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。（） 109. 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，在这种情况下，可减轻管理层和治理层对财务报表的责任。（） 110. 职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚实、正直形成的判断。（） 111. 购货方提供给注册会计师的由被审计单位作为销货方开具的销货发票属于外部证据。（） 112. 一般情况下，使用的审计方法和工具不会影响审计工作底稿的格式、内容和范围。（） 113. 对重要性的判断是根据具体环境做出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。（） 114. 通常在注册会计师就管理层认可并理解其责任方面未与管理层达成一致意见的情况下，注册会计师可以承接审计业务。（） 115. 商品经济的发展，促使民间审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为财务报表审计。审计目标也由查错防弊发展到对财务报表发表意见。（） 116. 注册会计师应当诚实、实事求是，不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。（） 117. 形式上的独立，实际上是相对于第三方而言，即会计师事务所或审计项目组成员在第三方面前必须呈现一种独立于鉴证客户的身份。（） 118. 注册会计师运用职业判断对鉴证对象做出评价或计量，离不开适当的标准。（） 119. 在承接鉴证业务前，如果注册会计师获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，则不能将其作为鉴证业务予以承接。（） 120. 在实施细节测试时，注册会计师应关注的抽样风险包括误受风险和误拒风险。（） 121. 检查是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，是对与列报和披露相关的“完整性”认定的运用。 （） 122. 检查存货的主要类别是否已披露是对与列报和披露相关的“分类和可理解性”认定的运用。（） 123. 管理层和治理层作为内部人员，对企业的情况更为了解，更能做出适合企业特点的会计处理决策和判断，因此管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。（） 124. 在可接受的审计风险水平一定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据数量可能越多。（） 125. 虽然不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，但注册会计师应该编制相同的审计工作底稿。（） 126. 注册会计师编制的审计工作底稿，不仅是形成审计报告的基础，而且是证明其是否按照审计准则的规定执行了审计工作的证据。（） 127. 注册会计师需要在制定总体审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。（） 128. 确定多大错报会影响到财务报表使用者所做决策，是注册会计师运用职业判断的结果。注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。（） 129. 注册会计师在了解被审计单位的性质时，应考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务做出客观判断。（） 130. 尽管控制测试和细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目。（） 131. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 （） 132. 测试遗漏的销售交易的起点是明细账，即从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至销售发票副联、发运凭证以及客户订货单。（） 133. 注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，如果以发运凭证为起点，则可用来发现漏记的收入。（） 134. 如果注册会计师通过实施实质性程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿外，还必须建议被审计单位进行相应的调整。（） 135. 对应付账款一般情况下不需要函证，这是因为函证不能保证查出未入账的应付账款。 （） 136. 对存货进行计价测试是为了确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总。（） 137. 注册会计师在执行借款业务审计时，应将被审