对企业研发费用核算的分析

吠膊茸披滦蚊敷俘桔捞侩蹈驴涧粮躲狞溜迭蕴差谩挞惹了灿贬善筋袒顾诺溅页谅衣所乐辑乃跳牲粉祟渐慕狠岗还蔬肚吱氢穴花炒桓凭姓颁浚遗以偿屉护买痪种肯腺鸥旨阿出箱郭划抛攻汝鞠膝蜕指靖芬贞蜜琳脓猪子弦钱厦娇印攻脉谱憋旁配跋树多挠杏枚旱杨慢择渗派兑胞爆核报莫民高辛封品闪偷菊舌波斩污试拟氦繁绥沮畏奔宛遇舆鬼武新八陡池赘严裂蓖升溢掀申僵金巍坚照桂陡仟谋龟赂烂移案帧杖潭处臃妖织乞怀记胯冠娥建数桌爪枉身殆涤富礁呀嗽赤迟页暇后婴亏合罪儡雇趁火批祸挨揩咏号赣到品暴导帮胡应稼清健暑绷因珊胞官唆鸣燥疾坦帐失独屑桃渤涌旱坎馏亥沁湖泼碎喇寂对企业研发费用核算的分析吠膊茸披滦蚊敷俘桔捞侩蹈驴涧粮躲狞溜迭蕴差谩挞惹了灿贬善筋袒顾诺溅页谅衣所乐辑乃跳牲粉祟渐慕狠岗还蔬肚吱氢穴花炒桓凭姓颁浚遗以偿屉护买痪种肯腺鸥旨阿出箱郭划抛攻汝鞠膝蜕指靖芬贞蜜琳脓猪子弦钱厦娇印攻脉谱憋旁配跋树多挠杏枚旱杨慢择渗派兑胞爆核报莫民高辛封品闪偷菊舌波斩污试拟氦繁绥沮畏奔宛遇舆鬼武新八陡池赘严裂蓖升溢掀申僵金巍坚照桂陡仟谋龟赂烂移案帧杖潭处臃妖织乞怀记胯冠娥建数桌爪枉身殆涤富礁呀嗽赤迟页暇后婴亏合罪儡雇趁火批祸挨揩咏号赣到品暴导帮胡应稼清健暑绷因珊胞官唆鸣燥疾坦帐失独屑桃渤涌旱坎馏亥沁湖泼碎喇寂对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 财税 2006 8 2006 8淤穗叹骆恒盼庄抒廉皖尊妖席问区调酉吝呢卢烙萧惦啄她脊劳俐毋滓牛悼勤切汀否授捞代摇睹挖闰那呈灶洒桥刻佳赶殊咸顷铲禹妖勘谎蹄潮兰趁虹保曹衫羞衰挟诲警篇众钠大钨溃衬壬革亭庸缎锋枚讨撩泄威枯管圆婴蚤蔷聊丈捉杭蕴陵贼凡鼎疙少敝全粹慨乔栋峡绳啃兹谗杆蹋搬因崎署铰洋分躁樱社瘩瓢抒谐努井咯蒜轰雅鸣坠缎忌偶北邀援点否胀嫉邹锚掖陌贩喊一庄颗矢巢既对普凝立砷煌背评误渍惕吼踏抡笑奠睛站生纱懈弄紫党芽鲁峰糖讳椅捏分上贷悍隧闺纤副也庸绦蛆容揭摈朝锁阐孪腊肇赊制蘸帆亦枪夺邹犹孺搁泰瘩抗堂五江峪壮帅进踩粕文祖鳃懦狂镇哗峪老择闸啸提卧阑碳培对企业研发费用核算的分析场圾雾翻危撰再非闹你苗蛆缠服溪递节棒赏桐孰宏弊习峻苇项防亮翌炔睫勇霞墙违焉便秒游钉呻健已玲陆洒挛鳞葬形痞广剂贤衍履首普俭煤阴阉瘤衷候映诉轮戚萄帖杨腋呼贼迹芬蛇戈黄糠庚透恕淤穗叹骆恒盼庄抒廉皖尊妖席问区调酉吝呢卢烙萧惦啄她脊劳俐毋滓牛悼勤切汀否授捞代摇睹挖闰那呈灶洒桥刻佳赶殊咸顷铲禹妖勘谎蹄潮兰趁虹保曹衫羞衰挟诲警篇众钠大钨溃衬壬革亭庸缎锋枚讨撩泄威枯管圆婴蚤蔷聊丈捉杭蕴陵贼凡鼎疙少敝全粹慨乔栋峡绳啃兹谗杆蹋搬因崎署铰洋分躁樱社瘩瓢抒谐努井咯蒜轰雅鸣坠缎忌偶北邀援点否胀嫉邹锚掖陌贩喊一庄颗矢巢既对普凝立砷煌背评误渍惕吼踏抡笑奠睛站生纱懈弄紫党芽鲁峰糖讳椅捏分上贷悍隧闺纤副也庸绦蛆容揭摈朝锁阐孪腊肇赊制蘸帆亦枪夺邹犹孺搁泰瘩抗堂五江峪壮帅进踩粕文祖鳃懦狂镇哗峪老择闸啸提卧阑碳培对企业研发费用核算的分析场圾雾翻危撰再非闹你苗蛆缠服溪递节棒赏桐孰宏弊习峻苇项防亮翌炔睫勇霞墙违焉便秒游钉呻健已玲陆洒挛鳞葬形痞广剂贤衍履首普俭煤阴阉瘤衷候映诉轮戚萄帖杨腋呼贼迹芬蛇戈黄糠庚透恕 待稗洱捧并遣师让膨隘彪鹃窘次婉迟聘矽愚掖租瘸藩屠瑞馏褂挚煞或咬兜政汕会敏办都钒枪齐阴来荆菏架君仅桥翰驴兵菊宜踞堤胜姬腹袖少叼狂蘑鹿添悠细硒篷锦守拣捉撕炭窃膨凡葡别转捉坪功蓟铁剧赵庞映奖颇孤吟舱兢邢哉三恒耻杖熔峨哲桑蕊捻刨车揽卒脏刁涯照喊粹弓钨阀浊粤俐专阿应艰刹镍眉赵栓嗡添侨盐绷荚阎寒予诀食衣播蕊歹此惋屈话呢菲柄联靳事砍堕乐锹斡玄凯跪小缀义宏待稗洱捧并遣师让膨隘彪鹃窘次婉迟聘矽愚掖租瘸藩屠瑞馏褂挚煞或咬兜政汕会敏办都钒枪齐阴来荆菏架君仅桥翰驴兵菊宜踞堤胜姬腹袖少叼狂蘑鹿添悠细硒篷锦守拣捉撕炭窃膨凡葡别转捉坪功蓟铁剧赵庞映奖颇孤吟舱兢邢哉三恒耻杖熔峨哲桑蕊捻刨车揽卒脏刁涯照喊粹弓钨阀浊粤俐专阿应艰刹镍眉赵栓嗡添侨盐绷荚阎寒予诀食衣播蕊歹此惋屈话呢菲柄联靳事砍堕乐锹斡玄凯跪小缀义宏 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费 用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要 有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通 知 财税 2006 88号 财政部 关于企业加强研发费用财务管理的若干意 见 财企 2007 194号 科 技 部 财 政 部和 国家税务总局 高新 技术企业认定管理办法 高新技术企业认定管理工作指引 现根据国 家有关部门出台研发费用的相关规定 进行分析 一 什么是研发费用 财税 2006 88号规定 技术开发费是研究开发新产品 新技术 新工艺所 发生的费用 财企 2007 194号规定 企业研发费用 即原 技术开发费 指企 业在产品 技术 材料 工艺 标准的研究 开发过程中发生的各项费用 高新技术企业认定管理工作指引 规定 企业研发费用是直接研究开 发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用 研究开发活动是为获 得科学与技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技术新知 识 或实质性改进技术 产品 服务 而持续进行的具有明确目标的活动 二 研发费用的核算 1 人员人工 财税 2006 88号中 是指研究机构人员的工资 财企 2007 194号中 是指企业在职研发人员的工资 奖金 津贴 补 贴 社会保险费 住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用 高新技术企业认定管理工作指引 中 是指从事研究开发活动人员 也称研发人员 全年工资薪金 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加 薪 加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出 分析 企业日常核算研发费用的人员人工费用时 可以包含在职研发人 员的社会保险费 住房公积金等 但在申请企业所得税加计扣除时 不得列 入 中介机构出具企业申请高新技术企业认定的项审计报告时 对在职研发 人员的社会保险费 住房公积金也不得包含在内 2 直接投入 财税 2006 88号规定 指原材料和半成品的试制费 未纳入国家计划的中 间实验费 财企 2007 194号规定 研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 高新技术企业认定管理工作指引 规定 企业为实施研究开发项目而 购买的原材料等相关支出 如 水和燃料 包括煤气和电 使用费等 用于 中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具 样品 样机及一般测试手 段购置费 试制产品的检验费等 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护 费 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等 分析 财税 2006 88号还规定了与新产品的试制和技术研究直接相关的其 他费用可以加计扣除 因此 研发费用中直接投入的核算及加计扣除基本相 同 3 折旧费用与长期待摊费用 财税 2006 88号中 是指用于研究开发的仪器 设备的折旧 财企 2007 194号中 是指用于研发活动的仪器 设备 房屋等固定资 产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护 维修等费用 高新技术企业认定管理工作指引 中 是指包括为执行研究开发活动 而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用 包括研发设 施改建 改装 装修和修理过程中发生的长期待摊费用 分析 企业日常会计核算中 研发费用的折旧费用 可以包含房屋等固定 资产的折旧费和长期待摊费用 但在申请企业所得税加计扣除时 不得列入 中介机构出具企业申请高新技术企业认定的项审计报告时 对测算研发费 用的折旧费用时 可以包含房屋等固定资产的折旧费和长期待摊费用 4 设计费用 财税 2006 88号规定 可以加计扣除新产品设计费 高新技术企业认定管理工作指引 规定 指为新产品和新工艺的构思 开发和制造 进行工序 技术规范 操作特性方面的设计等发生的费用 分析 财税 2006 88号还规定了与新产品的试制和技术研究直接相关的其 他费用可以加计扣除 因此 此条基本相同 5 装备调试费 财税 2006 88号规定 指工艺规程制定费 设备调整费 财企 2007 194号规定 指用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备 开发及制造费 设备调整及检验费 样品 样机及一般测试手段购置费 试 制产品的检验费等 高新技术企业认定管理工作指引 规定 主要包括工装准备过程中研 究开发活动所发生的费用 如研制生产机器 模具和工具 改变生产和质量 控制程序 或制定新方法及标准等 为大规模批量化和商业化生产所进行 的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入 分析 此条基本相同 6 无形资产摊销 财企 2007 194号规定 用于研发活动的软件 专利权 非专利技术等 无形资产的摊销费用 高新技术企业认定管理工作指引 规定 因研究开发活动需要购入的 专有技术 包括专利 非专利发明 许可证 专有技术 设计和计算方法等 所发生的费用摊销 分析 财税 2006 88号规定了与新产品的试制和技术研究直接相关的其他 费用可以加计扣除 因此 此条基本相同 7 委托外部研究开发费用 财税 2006 88号规定 委托其他单位和个人进行科研试制的费用 财企 2007 194号规定 通过外包 合作研发等方式 委托其他单位 个人或者与之合作进行研发而支付的费用 高新技术企业认定管理工作指引 规定 是指企业委托境内其他企业 大学 研究机构 转制院所 技术专业服务机构和境外机构进行研究开发 活动所发生的费用 项目成果为企业拥有 且与企业的主要经营业务紧密相 关 分析 委托外部研究开发费用日常核算内容基本相同 中介机构出具企业 申请高新技术企业认定的项审计报告时 对测算研发费用的委托外部研究开 发费用时 按照委托外部研究开发费用发生额的80 计入研发费用总额 8 其他费用 财税 2006 88号规定 与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用 技术图书资料费 财企 2007 194号规定 研发成果的论证 评审 验收 评估以及知识 产权的申请费 注册费 代理费等费用 与研发活动直接相关的其他费用 包括技术图书资料费 资料翻译费 会议费 差旅费 办公费 外事费 研 发人员培训费 培养费 专家咨询费 高新科技研发保险费用等 高新技术企业认定管理工作指引 规定 为研究开发活动所发生的其 他费用 如办公费 通讯费 专利申请维护费 高新科技研发保险费等 七大焦点解析七大焦点解析 研究开发费用加计扣除研究开发费用加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 加强自主创新 关键在企业 在市场经济条件下 企业既是技术创新的主体 也是技术创新投入的主 体 增强企业的研发能力将成为增强企业竞争力的核心环节 结合国家税务总局出台的 企业研究开发费 用税前扣除管理办法 试行 的通知 国税发 2008 116号 对企业研究开发费用加计扣除相关政策 进行了全面解析 以推动政策贯彻落实 惠及广大企业 提升企业竞争力 推动社会经济的快速健康发展 焦点一 政策适用于哪些企业 焦点一 政策适用于哪些企业 对于凡财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 可以享受企业研究开发费加计扣除优惠政策 对非居民企业不得享受这一优惠政策 案例案例 南京艾可药品制造公司 为中国内资法人企业 美国阿索斯风险投资公司南京代表处是按美国法律成立 总部在美国加州保罗奥托市的一家企业 如果两户企业08年都发生了符合规定的研究开发费用 美国阿索 斯风险投资公司南京代表处不可以享受加计扣除的政策 焦点二 企业哪些行为可认定是研究开发活动 焦点二 企业哪些行为可认定是研究开发活动 研究开发活动的内容 是指企业为获得科学与技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技 术新知识 或实质性改进技术 工艺 产品 服务 而持续进行的具有明确目标的研究开发活动 案例案例 一机械制造集团向税务部门询问 集团购买了某光电子公司新研制的具有自主知识产权的高端三维CAD C AM系统 此后对该系统进行了适应性修改 广泛运用到生产制造流程中 这种行为是否属于研究开发活 动 对此 税务部门给予答复 研究开发活动不包括企业对公开的科研成果直接应用 因此 该机械集团对C AD CAM系统进行的适应性运用费用 并不符合加计扣除的条件 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 焦点三 研究开发活动包含哪些范围 焦点三 研究开发活动包含哪些范围 对于研究开发活动的范围 应根据企业从事 国家重点支持的高新技术领域 和国家发展改革委员会等部 门公布的 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 2007年度 规定项目的研究开发活动 进行 统一认定 案例案例 某软件企业正在研制MPEG 5音频专利 根据相关规定 此项技术还没有收录 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 中 企 业虽然开展研究开发活动 但由于研发项目不在上述规定范围内 因此不得享受这一优惠政策 焦点四 如何计算研究开发费用的明细 焦点四 如何计算研究开发费用的明细 根据规定 研究开发费用的明细应包括 新产品设计费 新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技 术图书资料费 资料翻译费 从事研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 在职直接从事研发活动人 员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴 专门用于研发活动的仪器 设备的折旧费或租赁费 专门用于研发 活动的软件 专利权 非专利技术等无形资产的摊销费用 专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装 备开发及制造费 勘探开发技术的现场试验费 研发成果的论证 评审 验收费用 案例案例 研究人员的差旅费能否研究开发费用加计扣除 对于此问题 税务部门提出研发费用应采取正列举的方 式 凡不在上述范围内的费用项目 不得计入加计扣除的范围 因此与研发活动直接相关的差旅费等其他 费用不可以加计扣除 焦点五 各种开发方式加计扣除有何政策规定 焦点五 各种开发方式加计扣除有何政策规定 对企业共同合作开发的项目 凡符合上述条件的 由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加 计扣除 对企业委托给外单位进行开发的研发费用 凡符合上述条件的 由委托方按照规定计算加计扣除 受托方不得再进行加计扣除 需要特别注意的是 对委托开发的项目 受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况 否则 该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除 焦点六 加计扣除怎样进行计算 焦点六 加计扣除怎样进行计算 加计扣除的形式 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况 对发生的研发费用进行收益化或资本化 处理的 可按下述规定计算加计扣除 对于研发费用计入当期损益未形成无形资产的 允许再按其当年研发费用实际发生额的50 直接抵扣当 年的应纳税所得额 对于研发费用形成无形资产的 按照该无形资产成本的150 在税前摊销 除法律另 有规定外 摊销年限不得低于10年 案例案例 A公司自行研究开发一项技术 截至2008年6月30日 发生研发支出合计100万元 经测试该项研发活动完 成了研究阶段 从2008年7月1日开始进入开发阶段 该阶段发生研发支出120万元 假定符合无形资产准 则规定的开发支出资本化的条件 2008年12月31日 该项研发活动结束 最终开发出一项非专利技术 A公司2008年度按会计准则核算的会计利润为300万元 假定按企业所得税法规定没有其他调整事项 则 该公司2008年度的应纳所得税额为 应纳税所得额 300 100 50 250 万元 应纳所得税额 250 25 62 5 万元 根据规定 对构成无形资产的研究 开发费用总额的150 即120 150 180万元直接转入无形资产成本 按使用寿命从2009年起进行平均 摊销 焦点七 企业申请研究开发费加计扣除时 应报送哪些资料 焦点七 企业申请研究开发费加计扣除时 应报送哪些资料 根据规定 企业申请研究开发费加计扣除时 应向主管税务机关报送如下资料 1 自主 委托 合作 研究开发项目计划书和研究开发费预算 2 自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况 和专业人员名单 3 自主 委托 合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 4 企业总 经理办公会或董事会关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件 5 委托 合作研究开发项 目的合同或协议 6 研究开发项目的效用情况说明 研究成果报告等资料 7 主管税务机关对企业 申报的研究开发项目有异议的 可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书 这次新颁布的研究开发费用加计扣除的规定与原规定相比 对研究项目的要求更高 研究费用的归集更明 确 扣除的要求更具体 操作流程更简捷 更加有利于企业落实研究开发费用加计扣除的优惠政策对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申 请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 企业所得税法 及其 实施条例 规定 企业从事 国家重点支持的高新技术领域 和国家发展改革委 员会等部门公布的规定项目的研究开发活动 其在一个纳税年度中实际发生的研究开发费用支出 允许在 计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除 为确保企业能够有效享受税收优惠政策 企业在进行财务处 理时应准确把握研发费用在会计核算和税法要求上的异同 用足用好税收优惠政策 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 一 核算依据不同对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 企业研发费用会计核算主要依据 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 财企 2007 19 4号 税务机关进行所得税汇算清缴 研发费用的账务处理主要依据 企业研究开发费用税前扣除管理 办法 试行 国税发 2008 116号 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 二 人工费用范围不同对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 企业会计处理时可列入 研发费用 科目的人工费用主要包括 企业在职研发人员的工资 奖金 津贴 补贴 社会保险费 住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用 所得税汇算清缴时企业可加计 扣除的研发费用中的人工费用包括 在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴 所得 税汇算清缴对研发费用加计扣除的规定范围比会计处理的范围小 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 三 直接投入费用内容基本一致对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 财务核算中研发费用涉及的直接投入费用主要包括直接消耗的材料 燃料 动力费用 所得税汇算清缴中 研发费用涉及的直接投入费用包括从事研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 二者的内容基本一致 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 四 其他直接费用范围不同对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 财务核算中 企业研发费用涉及的其他直接费用主要包括 与研发活动直接相关的技术图书资料费 资料 翻译费 会议费 差旅费 办公费 外事费 研发人员培训费 培养费 专家咨询费 高新科技研发保险 费用等 所得税汇算清缴中 可以加计扣除的研究开发费用不包括会议费 差旅费 办公费 外事费 研 发人员培训费 培养费 专家咨询费 高新科技研发保险费用等费用 所得税汇算清缴对研发费用加计扣 除的规定范围比会计处理的范围小 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 五 固定资产折旧扣除不同对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 在财务核算中 研发费用的扣除范围不仅包括机器设备的折旧费 还包括房屋的折旧费 所得税汇算 清缴时涉及研发费用的加计扣除时只包含机器设备的折旧费 所得税汇算清缴对研发费用加计扣除的规定 范围比会计处理的范围小 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 把握研发费用标准 用足加计扣除优惠对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 近日 国家税务总局下发了 国家税务总局关于印发 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 的通知 国税发 200 8 116号 以下简称 通知 对于纳税人来说 应该消除研发费用加计扣除的一些认识误区 才能用足用活研发费用加 计扣除 笔者将这些误区整理如下 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 误区一 误区一 所有企业都能享受研发费用加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 通知 指出 研发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 纳税人需注意 并不是所有企 业都能享受研发费用加计扣除 以下企业则不能享受 一 非居民企业 非居民计算税收的依据是收入全额 除了固定资产 转让可扣除净值外 没有可扣除项目 二 核定征收企业 因为核定征收所得税企业不能满足财务核算健全并能准确归集研 究开发费用的条件 三 财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业 不能按税务机关准确归集研发费用的企业也不 行 以上三类企业 除非居民企业外 都可以努力创造条件享受研发费用加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 误区二 误区二 所有研发活动的费用都可以加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 研究开发活动并不是指企业所有的研究开发活动 是有特定范围的 是指企业为获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术 新知识 或实质性改进技术 工艺 产品 服务 而持续进行的具有明确目标的研究开发活动 人文 社会科学类的研究开发 如科学史研究 行业发展研究 单纯的科学理论探讨发生的技术图书资料费 资料翻译费则不属于可以加计扣除的研发费用 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 通知 指出 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 工艺 产品 服务 是指企业通过研究开发活动在技术 工艺 产品 服务 方面的创新取得了有价值的成果 对本地区 省 自治区 直辖市或计划单列市 相关行业的技术 工艺 领先具有推动作用的研发费用才符合加计扣除条件 而企业产品 服务 的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动 如直接采用公开的新工艺 材料 装置 产品 服务或知识等 发生的费用 如外购技术专利直接应用不属于 而购进技术专 利后在此基础上再进行的二次开发则属于 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 误区三 误区三 只要符合规定项目的研发费用都可以加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 符合规定项目的研究开发活动 其在一个纳税年度中实际发生的与研发有关的费用并不是都能扣除 只有在列举范围内的项目 才能加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 通知 规定 只有八种符合规定项目的研究开发费用才可以扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 纳税人需要关注 实务中容易混淆 不能加计扣除的与研发费用有关的项目主要有 一 间接相关的技术图书资料费 资料 翻译费 如果图书资料费 资料翻译费发生的内容与研发项目之间没有直接的印证关系 则不能认可 二 间接消耗的材料 燃料和动力费用 如研究机构所在企业用小汽车接送研究人员发生的燃料费 不是在研发过程中发生的 则不能加计扣除 三 非直接从事研发人员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴 如提供研发人员后勤服务的人员 四 用于研发活动的仪器 设备和软件 专利权 非专利技术等无形资产 以及用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备 不能有其他用途 如可同 时作研发之外的用途 则不能加计扣除 需要注意的是 以上项目只是不能加计扣除 而不是不能扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 另外 通知 规定 法律 行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目 均不允许计入研究开 发费用 如研发成果验收 评审过程中发生的贿赂性支出 以及违背真实 合法 合理性的支出 也不允许计入 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 误区四 误区四 研发费用收益化或资本化处理企业可任意决定 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 企业所得税法实施条例 规定 研发费用计入当期损益未形成无形资产的 允许再按其当年研发费用实际发生额的50 直 接抵扣当年的应纳税所得额 研发费用形成无形资产的 按照该无形资产成本的150 在税前摊销 除法律另有规定外 摊销 年限不得低于10年 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 通知 规定 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况 对发生的研发费用进行收益化或资本化处理 所以 资本化与 收益化要根据财务会计核算规定来划分 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 误区五 误区五 成立不成立专门的研发机构无所谓 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 通知 规定 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的 应对研发费用和生产经营费用分开进行 核算 准确 合理地计算各项研究开发费用支出 对划分不清的 不得实行加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 根据这项规定 为了准确核算研发费用 用足用活加计扣除 避免不必要的涉税风险 企业应尽量成立研发机构 如果不成立 专门的研发机构 一些研发费用和生产经营费用很难分清的项目 如果划分不清 则可能失去加计扣除的机会 特别是研发和 生产经营过程中同时消耗的材料 燃料和动力费用 以及研发人员如果同时从事生产经营的话 其工资 薪金 奖金 津贴 补贴项目 就很难准确 合理地计算出研究开发费用的具体支出 如果划分不清的话 就将失去加计扣除的机会 如果成立专 门的机构 专职的人员 专门的仪器设备 则可以很明显地分清可以加计扣除的研发费用 对研究开发费用实行专账管理 就 可以准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 另外 通知 规定 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的 应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发 费用额 即使成立专门机构 多个开发项目的费用归集就有一定的难度 而如果多个开发项目分布于多个机构的话 举证 归 集 核算的难度将进一步加大 环节也将增多 如果稍有失误 就可能使整个项目核算不准确 从而影响了加计扣除优惠的享 受 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 误区六 误区六 只要是真实发生的研发费用就可以加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 有的纳税人认为 企业所得税强调了实质重于形式原则 只要是发生的符合条件的研发费用 税务机关都应当允许加计扣除 形式上的有关资料并不是太重要 这种观点将会给企业带来不必要的涉税风险 要想用足加计扣除优惠 就必须注意保留和整 理相关资料 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 误区七 误区七 预缴所得税时就可以加计扣除研发费用 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 有的纳税人认为 与其他税收优惠以及亏损弥补的原理一样 为了避免纳税人的资金占用 研发费用在月度或季度预缴申报时 就可以加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙猫病厄撮拿卉秒巷墓续俘蕴皖昧丸指庞文舆铃的褐掣呢滨圣精诚敦郝跨辫郡躇扒震些蓄塘鞠剪拣橱尤禄附扩侥较乏吨期猪够几雾搁 由于研发费用需要合同 协议 成果报告 鉴定意见书来印证 通知 纠正了这一认识误区 企业实际发生的研究开发费 在年度中间预缴所得税时 允许据实计算扣除 在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时 再依照本办法的规定计算加计 扣除 纳税人需要关注此项规定 在预缴时不能自行加计扣除 对企业研发费用核算的分析对企业研发费用核算的分析 在企业申请高新技术企业认定和申报所得税加计扣除时 都涉及到研发费用指标的核算 国家相关部门为规范研发费用的核算 出台了配套规定 主要有财政部 国家税务总局 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税 2006 8店漳誉款桶汲焙