营业税筹划习题

1 某企业 2009 年 2 月该企业发生了一笔混合销售行为 即承接了一项装 饰工程 根据协议规定 该工程采用包工包料的形式 工程总造价为 500 万元 所有建材均由该企业提供 总计 300 万元 含增值税价格 其余为营业税的劳 务价款 要求 利用测试增值率平衡点的方法 进行增值税与营业税的税负比 较 并作出筹划结论 2 甲建筑公司欲承接 项建筑安装工程 总造价 8000 万元 其中所安装 设备的价款 800 万元 试分析 在承接该业务之前 企业应如何进行税收筹划 3 甲 乙双方拟合作建房 甲提供土地使用权 乙提供资金 两企业在合 同中约定 房屋建好后双方均分 该房屋的价值共计 2 000 万元 试分析 该 项业务合作双方应如何进行税收筹划 4 建设单位隆盛公司有一工程需找一施工单位承建 在华新承包公司的组 织安排下 施工单位中兴建筑公司中标 于是 隆盛公司拟与中兴建筑公司签 订承包合同 合同金额为 2 250 万元 另外 隆盛公司还支付给华新承包公司 150 万元的服务费用 试分析华新承包公司应采用什么方式筹划 才能减低其 税负 5 2006 年 6 月 某水泥厂以每吨 200 元 含税价 的价格销售给一家建筑 公司 10 000 吨水泥 价款共计 200 万元 因该家建筑公司资金紧张 无力支付 货款 建筑公司表示愿用其闲置的一幢办公楼 市场价格为 200 万元 抵顶所 欠水泥厂的货款 水泥厂为不受损失 初步同意按受该抵顶方案 并欲将该办 公楼以市场价对外销售 以此收回建筑公司所欠的货款 此方案对水泥厂是否 划算 为什么 水泥厂应该如何进行税收筹划 1 解 企业实际增值率 500 300 500 100 40 而临界点增值率 3 1 17 17 100 20 65 企业实际增值率大于 20 65 选择缴纳营业税合算 如果全部流转额缴纳营业税 则应纳营业税 500 3 15 万元 如果全部流转额缴纳增值税 则应纳增值税 500 1 17 17 300 1 17 17 29 06 万元 选择缴纳营业税可以减少纳税 14 06 29 06 15 万元 企业应该使全年应 税劳务占到总销售额的 50 以上 则可以缴纳营业税 2 解 如果安装设备由甲公司购买 则甲公司应纳营业税 8 000 3 240 万元 筹划方案 甲公司只签订装修的7 200万元建筑工程合同 让建设单位购买 800万元的安装设备 应交的营业税为 7 200 3 216 万元 与筹划前相比较 甲公司少缴营业税24万元 3 解 按照题意 甲通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权 产生了转让无形资产的应税行为 其营业额为1 000万元 乙以转让部分房屋所有权为代价换取部分土地的使用权 发生了销售不动 产的应税行为 其营业额为1 000万元 则甲 乙分别应缴纳营业税税额为 1 000 5 50 万元 双方合计总 税负100万元 筹划方案 甲 乙双方分别以土地使用权和货币资金入股成立合营企业 合作建房 房屋建成后 双方采取风险共担 利润共享的分配方式 按照营业 税暂行条例规定 以无形资产投资入股 参与接受投资方的利润分配 共同承 担风险的行为 不征营业税 对投资方向合营企业提供的土地使用权 视为投 资入股 对其不征营业税 对双方分得房屋作为投资利润 缴纳所得税 不 征营业税 经过筹划 甲 乙合营企业在建房环节减少了100万元的营业税税负 4 解 按照题意 华新公司应纳营业税为 1 500 000 5 75 000 元 筹划方案 华新公司让隆盛公司直接和自己签订合同 金额为2 400万元 然后 华新公司再把该工程转包给中信建筑公司 转包工程款为2 250万元 这 样 华新公司应缴纳营业税为 24 000 000 22 500 000 3 45 000 元 经过筹划 华新公司可以少缴 30 000 元税款 5 解 该方案对水泥厂不划算 因为按照现行税法规定 建筑公司将办公楼作价200万元抵给水泥厂 应按 销售不动产 税目征收5 的营业税 水泥厂将该大楼转让后 仍需按 销售 不动产 缴纳营业税 建筑公司应纳营业税 200 5 10 万元 水泥厂应纳营业税 200 5 10 万元 筹划方案