固定资产管理

制度编号 APFD010 页码 1 9 版次 1 1 密级 无 程序文件程序文件 固定资产管理固定资产管理 制度名称固定资产管理固定资产管理 制度分层程序文件编写人编写日期2007 12 1 制度分级公司级修订人修订日期2014 12 18 制度分类财务管理类审核人审核日期2014 12 18 密 级无审定人审定日期2014 12 18 1 目的 为加强公司固定资产的管理 保证固定资产的安全完整 充分发挥固定资产效 能 根据企业会计准则的有关规定 结合公司实际情况 制定本程序 2 适用范围 公司的固定资产管理工作 3 释义 3 1 固定资产 是指企业为生产产品 提供劳务 出租或者经营管理而持有的 使用时间超过 12 个月的非货币性资产 包括房屋 建筑物 机器 机械 运 输工具以及其他与生产经营活动有关的设备 器具 工具等 4 相关文件 4 1 企业会计准则 4 2 程序文件 公司财务管理制度 4 3 业务指导书 税务工作指引 5 职责 程序文件程序文件 固定资产管理固定资产管理 APFD010 1 1 2 9 5 1 公司领导 对固定资产的采购申请以及报废的审批 5 2 财务管理部 负责固定资产价值管理 监督所属企业执行固定资产管理制度 具体负责 固定资产购置审核 账户设置 会计核算 计提折旧 监督控制 参与产 权界定 检查评估 系统内调拨 盘点等工作 5 3 行政管理部 行政管理部是固定资产管理部门 负责固定资产的全面管理 设专人负责 办公用家器具 房产 运输设备的管理 包括登记建卡 分配使用 维修 保养 清查盘点 实物统计 产权界定 检查评估 系统内调拨 提出报 废等工作 保证固定资产的完好 杜绝固定资产的流失 定期组织有关部 门对固定资产进行清点 根据批准的固定资产投资 购置 计划进行询价 采购工作 保证新增固定资产质量 使其性能符合使用单位要求 不列入 固定资产管理但在办公中能长期使用的低值工具 器具 办公室要负责造 册登记管理 5 4 使用部门 严格执行固定资产各项管理制度 保证固定资产的完整 负责固定资产的 日常保养工作 发现固定资产使用中的问题及时向管理部门反映 共同分 析原因 采取措施 排除故障 保证固定资产的完好 公共使用及不在用 的固定资产皆属行政管理部专人保管 6 内容 6 1 固定资产的购置 6 1 1 固定资产购置实行预算管理 年末由固定资产管理部门根据使用部门的需 求和生产的需要 编制公司下一年度固定资产购置预算 列明拟购置固 定资产的名称 型号 生产厂家 具体配置 购置的数量 单价 金额 成套资产应按各组成部分分别编制预算 原则上 固定资产预算经公司 预算管理委员会审批 形成下一年度的固定资产购置计划 6 1 2 固定资产的购置 预算内的由使用部门或固定资产管理部门提出 经固定 程序文件程序文件 固定资产管理固定资产管理 APFD010 1 1 3 9 资产管理部门汇总 报批准后由采购部门购买 未列入年度预算但使用 部门急需的办公设备 按预算变更程序申报 经批准后购买 6 1 3 固定资产验收 固定资产管理部门应填写 固定资产验收单 一式二联 第 一联固定资产管理部门自留 第二联交财务管理部报账 资产领用时 固定资产管理部门填写 固定资产出库单 一式二联 第一联固定资产管 理部门自留用于记入 固定资产登记卡 第二联由财务管理部用于登记 固定资产账 财务管理部应每半年与固定资产管理部门核对 固定资产登 记卡 的记载事项 如有缺漏事项应立即通知补充 固定资产管理部门要 每季度和使用部门核对 有错误及时调整 6 1 4 产权登记 6 1 4 1 土地取得使用权 房屋及建筑物等固定资产取得所有权等 由行政管理 部统一办理产权登记 6 1 4 2 上述固定资产产权变更时亦同 6 2 固定资产的日常管理 6 2 1 公司的各类固定资产按照第 5 条规定的职责进行分工管理 6 2 2 公司各部门必须有专职或兼职的资产管理员 固定资产管理部门的资产管 理员负责登记各部门资产管理员的名单并负责指导 监督各部门资产管 理员的工作 6 2 3 资产管理员的工作职责 保障公司资产的安全完整 负责登记本部门的固 定资产台账 登记固定资产的使用 变动 报废 处理情况 定期与不 定期的对本部门的资产进行清查 并将固定资产的保管落实到具体的责 任人 6 2 4 各类固定资产的维护手册 保修单据应由使用部门的资产管理员统一保管 6 2 5 固定资产使用部门应对资产进行保养和清洁 确保固定资产处于良好运行 状态 6 2 6 公司对固定资产实行定期实物盘点清查 目的是保证固定资产账 卡 物 相符 摸清资产的实际使用现状 保证资产的安全完整 6 2 7 固定资产盘点清查由固定资产管理部门 财务管理部共同进行 对盘点清 程序文件程序文件 固定资产管理固定资产管理 APFD010 1 1 4 9 查中发现的盈亏和资产毁损 应逐个查明原因 协商提出处理意见 按照 规定的权限进行报批处理 其中涉及的责任人应承担相应的赔偿责任 盘 点清查中发现的闲置资产要查明情况并制订处理计划 账外资产要做盘盈 处理 及时入账 6 2 8 离职人员在办理离职手续时 所使用的各类固定资产一律退还 离职人员 所在部门的资产管理员应负责检查退还资产的配置 配件和相关资料是否 完整 了解退还资产的使用状况 如有遗失 人为损坏或配置配件缺失 离职人员应负责赔偿 若离职人员未退还所有的固定资产便办理了离职手 续 其责任由离职人员所在部门的直接领导承担 6 2 9 各部门如存在闲置 使用率低的资产应及时向固定资产管理部门反映 由 固定资产管理部门统一调剂或处理 以提高固定资产的使用效率 6 2 10 固定资产管理部门应定期与财务管理部负责资产的财务人员每半年进行 一次账目核对 保证账账相符 如出现不符时应编制差异表 注明差异 原因 6 3 固定资产的报废 6 3 1 固定资产的报废条件 6 3 1 1 使用时间已满效用年限 折旧已提完且丧失使用价值的固定资产 6 3 1 2 属技术性淘汰机型 性能已达不到使用要求 且无法恢复性能或论证后 改造价值不高的固定资产 6 3 1 3 因遭受自然灾害或事故造成严重损坏 无法修复使用价值者 或因事故 造成报废 必须附有灾情和事故处理报告 6 3 1 4 因规划变更或改造 扩建要拆除的建筑物 6 3 2 固定资产报废审批程序 6 3 2 1 凡是符合报废条件的固定资产 固定资产管理部门对所申请报废的固 定资产 应组织技术人员 管理人员进行复查和条件评定 签署意见后 交财务管理部审核 6 3 2 2 财务管理部签署意见后按规定的权限报总经理 董事会或股东会审批 6 3 2 2 1 正常报废的固定资产单笔资产原值在 5 万元以下的 不含 5 万元 由 公司经理局审批 单笔资产原值在 5 万元以上的报董事长审批 程序文件程序文件 固定资产管理固定资产管理 APFD010 1 1 5 9 6 3 2 2 2 提前报废的固定资产 若单笔资产原值在 50 万元以下的 不含 50 万 元 报公司董事会审批 单笔原值在 50 万元及以上的 报公司股东 大会审批 6 3 2 4 审批后的报废固定资产材料报财务管理部做账务处理 并存档 6 3 3 报废固定资产的保管 6 3 3 1 固定资产报废后 各部门一般不得留用 确因本部门经营所需继续使用 的 在保证安全和质量的前提下 由使用部门提出申请 固定资产管理 部门进行鉴定 报公司领导批准后 方能使用 并建账管理 留用部门 不能自行处理 6 3 3 2 报废资产中有留用价值的部份原则上送交固定资产管理部门 由固定资 产管理部门建账保管 6 3 4 报废固定资产的处理 6 3 4 1 对于报废固定资产中确实不能再使用的固定资产 由固定资产管理部门 提出处理意见 按规定权限审批后 按废旧物资处理 6 3 4 2 通用性强的报废固定资产 应积极向外联系处理事宜 以便以高于废旧 物资处理 6 3 5 报废固定资产处理的收入应上缴财务部门做账务处理 任何人不得私自挪 作他用 6 4 固定资产的核算 6 4 1 固定资产的计价 6 4 1 1 外购固定资产的成本 包括购买价款 进口关税和其他税费 使固定资 产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费 运 输费 装卸费 安装费和专业人员服务费等 6 4 1 2 自行建造固定资产的成本 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发 生的必要支出构成 6 4 1 3 投资者投入固定资产的成本 应当按照投资合同或协议约定的价值确定 但合同或协议约定价值不公允的除外 6 4 1 4 企业合并 非货币性资产交换 债务重组 融资租赁取得的固定资产的 成本 应当分别按照 企业会计准则第 20 号 企业合并 企业会 程序文件程序文件 固定资产管理固定资产管理 APFD010 1 1 6 9 计准则第 7 号 非货币性资产交换 企业会计准则第 12 号 债 务重组 和 企业会计准则第 21 号 租赁 确定 6 4 1 5 确定固定资产成本时 应当考虑弃置费用因素 6 4 2 固定资产的价值一经确定入账 除改建扩建 局部改造和特定事项经评估 机构评估确认 以及国家政策规定需调整账面价值外 不得自行调整其账 面价值 6 4 3 固定资产的折旧 6 4 3 1 下列资产计提折旧 6 4 3 1 1 房屋 建筑物 6 4 3 1 2 在用的机器设备 仪器仪表 运输车辆 工具器具 6 4 3 1 3 季节性停用和大修理停用的各类设备 以及经营租出和融资租入的固 定资产 6 4 3 1 4 已投入使用但尚未办理手续的固定资产 6 4 3 2 下列资产不计提折旧 6 4 3 2 1 已提足折旧仍继续使用的固定资产 6 4 3 2 2 按规定单独估价作为固定资产入账的土地 6 4 3 3 固定资产的折旧方法一般采用年限平均法 6 4 3 4 各类固定资产的折旧年限 房屋 建筑物 为 20 30 年 运输工具 为 5 年 电子及办公设备 为 5 年 6 4 3 5 固定资产的净残值率按固定资产原值的 5 计算 6 4 3 6 固定资产管理部门应当定期对固定资产的使用寿命进行复核 如果固定 资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异 则应当相应调整固 定资产折旧年限 6 4 3 7 财务管理部应当定期对固定资产的折旧方法进行复核 如果固定资产包 含的经济利益的预期实现方式有重大改变 或根据实际情况公司财务政 策需要做重大调整 则应当相应改变固定资产折旧方法 6 4 3 8 当月增加的固定资产 次月开始计提折旧 当月减少或停用的固定资产 从下月起不再计提折旧 提前报废的固定资产 其净损失计入营业外支 出 不再补提折旧 程序文件程序文件 固定资产管理固定资产管理 APFD010 1 1 7 9 6 4 3 9 已计提减值准备的固定资产 还应当扣除已计提的固定资产减值准备累 计金额 以计算应计折旧额 6 4 4 固定资产的报废清理 闲置固定资产清理时财务管理部要设立 固定资产 清理 账户核算固定资产清理的盈亏 亏损计入营业外支出 盈利计入营 业外收入 6 4 5 在盘点过程中发现盘盈或盘亏现象 盘亏固定资产通过 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 科目核算 盘亏造成的损失 通过 营业外支 出 盘亏损失 科目核算 记入当期损益 盘盈的固定资产 作为前期 差错处理 通过 以前年度损益调整 科目核算 6 4 6 固定资产后续支出 6 4 6 1 固定资产后续支出 是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出 修理费用等 6 4 6 2 与固定资产有关的更新改造等后续支出 符合固定资产确认条件的 应 当计入固定资产成本 同时将被替换部分的帐面价值扣除 6 4 6 3 与固定资产有关的修理费用等后续支出 不符合固定资产确认条件的 应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用 6 4 6 4 公司以经营租赁方式租入的固定资产生的改良支出 应予资本化 作为 长期待摊费用合理进行摊销 7 流程 7 1 固定资产购置流程 程序文件程序文件 固定资产管理固定资产管理 APFD010 1 1 8 9 流程指引职责 编制固定资产 购置预算 审批 形成下一年度的 固定资产购置计划 固定资产 购置申请 是否在预算内 审批 预算变更 审批 固定资产购置 固定资产验收 固定资产领用 固定资产 日常管理 否 是 是 否 是 是 否 否 行政管理部 预算管理委员会 使用部门 行政管理部 按固定资产购置审批权限进 行审批 行政管理部 行政管理部 使用部门 行政管理部 使用部门 行政管理部 财务管理部 根据使用部门的需求和生产的 需要 编制公司下一年度固定 资产购置预算 列明拟购置固 定资产的名称 型号 生产厂 家 具体配置 购置的数量 单价 金额 成套资产应按各 组成部分分别编制预算 固定资产预算经公司预算 管理委员会审核后报集团 审批 形成下一年度的固 定资产购置计划 填写 固定资产出库单 填写 固定资产验收单 预算内的由使用部门或行政 管理部提出 经资产管理部 门汇总 报经批准后由采购 部门购买 未列入年度预算 但使用部门急需的办公设 备 按预算变更程序申报 经批准后购买 程序文件程序文件 固定资产管理固定资产管理 APFD010 1 1 9 9 7 2 固定资产报废流程 流程指引