资信调查实务操作之三销售循环和采购循环的核实方法ppt课件.ppt

资信调查实务操作之三销售循环和采购循环核实方法 对公担保贷款 李良青2010年7月 授课前基础知识调查1 什么是复式记账 2 什么是 借 什么是 贷 复式记账是指对任何一笔经济业务都必须同时在两个或两上以上的有关账户中进行相互联系地登记的记账方法 借贷记账法是以 借 和 贷 为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则 对每一笔经济业务 同时在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的复式记账方法 借 和 贷 来反映账户内容的增减变化 但不同性质的账户 其 借方 和 贷方 反映的含义不同 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 又称会计个体 指会计核算和监督的特定单位 界定了会计工作的空间范围 会计主体按当前的规模和状态继续经营下去 不会破产清算 界定了会计工作的时间范围 将生产经营过程人为地划分为若干相等的会计期间 分为年度 半年度 季度和月度 以货币为统一计量单位 并假定币值稳定 我国会计核算以人民币为记账本位币 业务人员会计基础入门知识 四大假设 会计等式 资产 负债 所有者权益 利润 收入 费用 资产 负债 所有者权益 收入 费用 业务人员会计基础入门知识 1 赊购材料 资产与负债等额同增例如 某公司资产为7000万元 负债3000万元 股东权益4000万元 购入材料100万元 未付款 企业经济业务对会计等式的影响 2 归还银行贷款 资产与负债等额同减例如 还是接着上面的例子 以存款500万元偿还银行借款500万元 口诀 资产与负债同增同减 3 资金进入企业 资产与所有者权益等额同增例如 某公司资产为7000万元 负债3000万元 股东权益4000万元 增发股票2000万股 收存款2000万元 企业经济业务对会计等式的影响 4 资金退出企业 资产与所有者权益等额同减例如 还是接着上面的例子 该公司减资 以存款购回股票3000万股 每股1元 并注销 口诀 资产与所有者权益同增同减 5 资产内部各项目此增彼减 增减金额相等 例如 某公司资产为7000万元 负债3000万元 股东权益4000万元 增用存款购入固定资产500万元 企业经济业务对会计等式的影响 6 所有者权益内部各项目此增彼减 增减金额相等例如 还是接着上面的例子 该公司以资本公积100万元转增股本 口诀 资产内部各项目此增彼减 负债内部各项目此增彼减 所有者权益内部各项目此增彼减 提问与思考 1 负债和所有者权益之间是怎么变化的 通常把被企业的业务活动划分为以下四个循环 销售与收款循环购货与付款循环生产与费用循环筹资与投资循环 销售与收款循环 一 什么是销售与收款循环 销售与收款循环 接收订单 发送货物开具发票 收取货款 赊销信用 销售与收款循环是指企业向客户销售商品或劳务 以及收到现金收入等有关业务活动组成 在赊销方式下 销售与收款业务流程主要有 处理客户订单 批准赊销信用 发送货物 开具销售发票 记录销售与收款业务 定期对账和收回账款 审批销售退回与折让 审批坏账的注销等 销售与收款循环 涉及资产负债表项目的主要账户 银行存款 现金 应收账款 预收账款 应收票据 应交税费 存货等涉及利润表项目的主要账户 主营业务收入 主营业务税金及附加等 销售与收款循环 应收账款 银行存款 销售回款 赊销 销售回款 销售与收款循环 二 核实销售回款查什么帐 销售与收款循环 应收账款 银行存款或现金 销售回款 赊销 销售回款 预收账款 销售回款 已发货 未发货 开发票 开发票 销售与收款循环 应收账款 银行存款或现金 销售回款 赊销 销售回款 预收账款 销售回款 已发货 未发货 开发票 开发票 应收票据 销售回款 销售与收款循环 1 对于现款现货的公司 没有应收账款 销售回款通常查银行存款 现金 应收票据明细账的借方发生数 2 对于只有赊销的公司 销售回款通常查应收账款 预收账款明细账贷方发生数 3 对于既有现款现货 又有赊销的公司 可以结合上述1和2的方法 销售与收款循环 提问与思考 1 如果是赊销政策 想知道下游某个单位全年回款怎么查 2 如果是现款现货政策 想知道下游某个单位全年回款怎么查 销售与收款循环 三 核实销售收入查什么帐 销售与收款循环 应收账款 主营业务收入 开发票 赊销 销售回款 预收账款 销售回款 已发货 未发货 开发票 开发票 销售与收款循环 1 不论是否现款现货 赊销的公司 销售收入的核实均可以查主营业务收入明细账贷方发生数 凭证通常附件是销售发票 出库单等 2 对下游某个单位全年的销售收入核实 通常查应收账款明细账的借方全年发生数 记账凭证对应的主营业务收入 凭证通常附件是销售发票 出库单等 销售与收款循环 销售与收款循环 销售与收款循环 销售与收款循环 提问与思考 1 如果该公司只有一套帐 全部收入都申报纳税 那么报税收入和什么账册的金额一致 2 如果该公司有两套帐 报税收入和主营业务收入一般是什么关系 销售与收款循环 采购与付款循环 一 什么是采购与付款循环 采购与付款循环 发出订单 验收货物接收发票 支付货款 赊购信用 采购与付款循环是指企业向供应商采购商品 以及支付现金等有关业务活动组成 购买固定资产不在本次讨论范围内 采购与付款循环 涉及资产负债表项目的主要账户 银行存款 现金 应付账款 预付账款 应付票据 应交税费 存货等 采购与付款循环 应付账款 银行存款 支付货款 支付货款 存货入库 原材料 存货入库 采购与付款循环 二 核实支付的货款查什么帐 采购与付款循环 应付账款 银行存款或现金 支付货款 支付货款 存货入库 预付账款 已收到货 未收货 收到发票 收到发票 支付货款 存货入库 应付票据 支付货款 采购与付款循环 提问与思考 1 在全部是赊购的情况下 支付货款通常是在银行存款 现金 应付票据的贷方发生数 请问 应付账款 预付账款的借方发生数是否也是支付的货