外贸企业账务处理

三 外贸企业成本 费用 税金等的核算和帐务处理 三 外贸企业成本 费用 税金等的核算和帐务处理 1 首先说说外贸企业出口退税的核算流程 a 购进用于出口的货物时 根据取得的增值税发票做 借 库存商品 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 预付账款等 b 根据出口退税申报表计算出的应退税款做 计提应收出口退税 借 应收出口退税 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 同时计算出本月不予抵扣和退税的增值税进项税额 增值税发票上注明的进项税额 出口退 税申报表计算出的应退税款 并将该差额计入本期的主营业务成本 借 主营业务成本 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 c 根据银行退回的出口退税收款回单做 借 银行存款 贷 应收出口退税 2 外贸企业出口货物的成本核算 a 单票对应的外贸企业出口货物成本 购进货物增值税发票上的不含税金额 不予免征和 抵扣的增值税进项税额 为出口货物而发生的路运费 港杂费 保险费等直接费用 分摊的 与出口货物没有直接关系的期间费用 b 会计分录 发生的与出口货物有直接关系的费用时 借 库存商品 包括路运费 港杂费 出口保险费等等 贷 应付账款等 结转购进货物成本时 借 主营业务成本 贷 库存商品 结转不予抵扣和退税的增值税进项税额时 与前面相同 借 主营业务成本 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 根据出口成本计算表 借 本年利润 贷 主营业务成本 根据期间费用分摊计算表 借 本年利润 贷 管理费用 贷 销售费用 贷 财务费用 外贸企业会计处理实务篇外贸企业会计处理实务篇 一 出口商品采购的核算 出口商品采购是外贸企业经营的起点 也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节 因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中 全面地反映其出口商品采购情况 1 入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准 即 取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证 2 帐户设置 库存出口商品 帐户 该帐户系资产类帐户 核算企业全部自有库存出口商品 同时采取进价核算 按出口商品的实际采购成本记帐 借方反映已验收入库的商品进 价 贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本 经营费用 帐户 该帐户系损益类帐户 核算企业在购销存环节发生的应由企业 负担的进货运杂费 装卸费 包装费 保险费 仓储保管费 检验费 广告费 业务 人员工资福利等 应交税金 帐户 该科目系负债类帐户 核算企业应交纳的各种税金 该帐户在 企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项 税额情况 银行存款 或 应付帐款 帐户 在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款 例 1 某外贸企业购进运动鞋 100 箱 每箱 36 双 合同单价为每双 13 元 共计 46800 元 另支付运费 200 元 单据齐全后 财务部核算员做如下会计分录 借 库存出口商品 运动鞋 40000 应交税金 应交增值税 进项税额 6800 经营费用 运杂费 200 贷 银行存款 47000 如果因商品质量瑕疵等原因无法出运 外贸企业与工厂协商后退货的 由外贸企业到 当地主管国税局开具 进货退出及索取折让证明单 销货企业凭此证明单开具红字 发票 购货企业凭对方开具的红字发票入帐 例 2 某外贸企业购进运动鞋 100 箱 每箱 36 双 合同单价为每双 13 元 共计 46800 元 货款已支付 后来发现 该批运动鞋存在严重的质量问题 经与销货企业 协商做退货处理 销货企业按规定开具了红字发票 财务部核算员做如下会计分录 借 应收帐款 46800 库存出口商品 运动鞋 40000 应交税金 应交增值税 进项税额 6800 二 出口商品销售的核算 外贸企业的出口销售方式较多 主要有自营出口销售 代理出口销售 加工补偿销售 以及代销国外商品 本章主要讲述自营出口销售和代理出口销售会计核算 进料加工 和加工补偿贸易将在第八章讲述 1 自营出口销售的核算 一般贸易的出口商品包括直接出口 转口出口 托售出口 进料加工复出口以及样展 品的出口 均在 自营出口销售 科目下按商品分户核算 1 入帐时间 自营出口销售收入的核算 不论是海 陆 空 邮出口 均以出口企 业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间 2 科目设置 库存出口商品 帐户 见第二章 自营出口销售收入 帐户 该帐户系损益类帐户 其贷方反映自营出口销售收入 支付的外币运费 保险费 佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入 后两类情况用 红字记帐 自营出口销售成本 帐户 该帐户系损益类帐户 借方反映结转的销售成本和增 值税退税差额以及用红字冲减退货成本 应收外汇帐款 帐户 该科目系资产类帐户 借方反映应收外汇货款 贷方反映 已经收回的外汇货款 期末余额反映尚未收回货款 预收外汇帐款 帐户 该科目系负债类帐户 借方反映出口实现时转销的预收货 款 贷方反映预收客户的定金或货款 期末余额反映尚未转销的预收货款 应收外汇帐款 和 预收外汇帐款 帐户 采用复币式帐页 即一般以人民币为记帐本 位币 同时又要核算外币 主要以美元为主 金额 此两帐户由外币折算成人民币时 应选择入帐 议付 当天或本期 1 日的汇率中间价做为记帐汇率 3 入帐金额 对外贸易销售收入的入帐金额一律以 FOB 价为基础 以 FOB 价以 外的价格条款成交的出口商品 其发生的国外运费 保险费及佣金等费用支出 均应 作冲减销售收入处理 例 3 某外贸企业购进运动鞋 100 箱 每箱 36 双 合同单价为每双 13 元 共计 46800 元 该货物出运后 单证部已经持相关单据向银行议付 并将商业发票 提单 副本交财务部 发票金额为 CIF 6000 预计海运费 300 当日汇率为 8 00 元 作如下分录 借 应收外汇帐款 6000 48000 贷 自营出口销售收入 6000 48000 预提海运费 贷 自营出口销售收入 300 2400 预提费用 300 2400 在实际操作过程中 一般在期末按海运费 保险费以及佣金等汇总数预提 支付时直 接冲减自营出口销售收入 由于专业外贸公司一般是先有国外定单 然后再收购 所以外贸企业销售库存出口商 品一般采取个别计价法 在发出商品时 根据发出商品的实际数量 金额结转库存出 口商品成本 同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本 做如下会计分录 借 自营出口销售成本 40000 自营出口销售成本 1600 贷 库存出口商品 40000 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 1600 同时 计提应收出口退税 借 应收出口退税 5200 贷 应交税金 应交增值税 出口退税 5200 2 代理出口销售的核算 代理出口销售业务是指外贸企业代理国内委托方办理对外洽谈 签约 托运 交单及 结汇的全过程 或只代办对外销售及交单结汇的出口业务 如只代委托方办理对外成 交 而不负责发运及交单结汇 或只办理发运 加工 整理 改装等部分业务 均不 属于代理出口业务 代理出口销售业务的盈亏应由委托方负担 即受托方不垫付商品 资金 不负担基本费用 不承担出口销售盈亏 可按代理协议收取代理手续费 帐户设置 委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时 通过 应收帐款 或 应付帐款 帐户 同时设置 代理出口销售收入 代理出口销售成本 应收外汇帐 款 等帐户 入帐时间 根据会计制度的相关规定 委托人在向受托方交付委托代销商品时就应 该纳入受托方的会计核算和监督之下 但是鉴于对外交易这种特殊的贸易方式特别是 门到门等贸易方式的出现 受托方无法对受托代理出口商品进行有效监控 所以在在 实际操作中 一般在代理出口销售结汇 并与委托方办理结算后在入帐 例 4 某外贸企业受国内某企业委托 代理出口运动鞋 100 箱 每箱 36 双 价值 46800 元 代理手续费为 3 该货物出运后 单证部已经持相关单据向银行议付 并将商业发票 提单副本交财务部 发票金额为 CIF 6000 预计海运费 300 当 日汇率为 8 00 元 作如下分录 借 应收外汇帐款 6000 48000 贷 代理出口销售收入 6000 48000 结转成本 借 代理出口销售成本 46560 贷 应付帐款 46560 代垫海运费时 做如下分录 借 应付帐款 2400 贷 银行存款 2400 支付委托方代理款项 借 应付帐款 44160 贷 银行存款 44160 计提营业税 税费交纳的会计分录略 借 代理出口销售成本 79 2 贷 应交税金 应交营业税 72 应交税金 应交城建税 5 04 其他应交款 教育费附加 2 16 由于代理出口商品的出口退税归委托方 一般由受托企业负责去所在地税务局开立代 理出口退税证明 由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理 所以 在对 代理出口销售进行核算时 一般不涉及出口退税的核算 三 出口商品结汇的核算 结汇是外贸企业安全回笼货款的标志 是一票业务贸易阶段的终结 在结汇时 出口 企业可以按照银行当天的外汇牌价 买入价 结售给外汇指定银行 也可以根据自己 付汇的需要留取部分外汇 在对结汇进行会计核算时 应注意汇率的变化 结汇时的 银行外汇买入价低于做帐时的汇率 记入汇兑损益科目的借方 反之做入贷方 例 5 某外贸企业购进运动鞋 100 箱 每箱 36 双 合同单价为每双 13 元 共计 46800 元 该货物出运后 单证部已经持相关单据向银行议付 并将商业发票 提单 副本交财务部 发票金额为 CIF 6000 预计海运费 300 当日汇率为 8 00 元 2006 年 4 月 14 日 银行通知该货款到帐 并出具了结汇水单 水单显示 当天银 行买入价 7 90 元 并扣除了银行电报费 托收费 100 元 国外银行扣费用 USD20 做如下分录 借 银行存款 人民币户 47142 财务费用 银行手续费 100 汇兑损益 598 贷 应收外汇帐款 6000 48000 自营出口销售收入 20 160 如果 2006 年 4 月 16 日结汇时银行买入价为 8 1 元 其他条件同例 5 做如下分录 借 银行存款 人民币户 48338 财务费用 银行手续费 100 贷 汇兑损益 598 应收外汇帐款 6000 48000 自营出口销售收入 20 160 如果企业需要自留外汇 不经过结售汇环节 其他条件如例 5 则做如下分录 借 银行存款 美元户 47142 财务费用 银行手续费 100 汇兑损益 598 贷 应收外汇帐款 6000 48000 自营出口销售收入 20 160 从上例可以看到 我们为了简便 将结汇收入记入银行存款 美元户时选择的汇率 是结汇当天的银行买入价 但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月 1 日 的市场价 一般理解为中间价 税法也有类似的规定 以上对外贸企业的购 销 结汇三个环节的会计核算 我们俗称为 三大帐 做了简 要地介绍 下面再介绍一下其他有关业务环节的会计核算 四 出口转内销的核算 作为专业外贸企业来讲 对外贸易是其主营业务 一般较少涉及内贸 但是原用于外 销的商品因为质量瑕疵或市场变化等原因导致客户取消定单 最终无法出运而又无法 退货给工厂的情况下 为加速资产流动 避免更大的损失 一般转为内销处理 相对 于外销而言 对其销售和结算的会计处理都不尽相同 例 6 某外贸企业购进运动鞋 100 箱 每箱 36 双 合同单价为每双 13 元 共计 46800 元 后因质量问题 国外客户取消定单 遂转作内销处理 作价 49140 元 并开具了增值税专用发票 货款已回笼 做如下分录 首先将该批运动鞋由 库存出口商品 帐户转到 库存内销商品 帐户核算 借 库存内销商品 运动鞋 40000 贷 库存出口商品 运动鞋 40000 然后做销售并结转成本 借 银行存款 人民币步 49140 贷 其他销售 内销 42000 应交税金 应交增值税 销项税额 7140 借 其他销售 内销 42000 贷 库存内销商品 运动鞋 42000 计提城建税 教育费附加 借 其他销售 内销 34 00 贷 应交税金 城建税 23 80 其他应交款 10 2 月底 交纳应交增值税 城建税 教育费附加 借 应交税金 城建税 23 80 应交税金 应交增值税 已交税金 340 00 其他应交款 教育费附加 10 20 贷 银行存款 人民币帐户 374 00 一般来讲 出口转内销商品都是亏本处理的 增值税进项金额大于销项金额 勿需交 纳增值税 五 出口退税的核算 出口退税是国家为鼓励货物出口 提升我国商品在国际市场上的竞争力 由退税主管 机关对有出口经营权的企业 在货物报关出口并在财务上做销售后 提交的申报退税 凭证核准后退还国内段已交或应交的增值税或消费税 相对于有出口经营权的生产企 业来言 专业外贸公司的退税的计算 申报 核算都比较简单 1 正常情况下的核算 例 7 某外贸企业购进运动鞋 100 箱 每箱 36 双 合同单价为每双 13 元 共计 46800 元 该批货物已经报关出口并结汇 公司财务上也已做销售帐 运动鞋的退税 率为 13 公司将退税所需资料报送退税主管机关 经审核后准予退税 公司已收到 退税款 在销售时 做如下分录 借 应收出口退税 5200 贷 应交税金 应交增值税 出口退税 5200 无法退税的差额做入销售成本 借 自营出口销售成本 1600 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 1600 收到退税款时 做如下会计分录 借 银行存款 5200 贷 应收出口退税 5200 如果出口消费税应税货物的退税 会计处理为 借 应收出口退税 贷 自营出口销售成本 借 银行存款 贷 应收出口退税 2 发生退货的核算 退货时作冲回处理 如果是资产负债表日后事项 应将损益类科目通过 以前年度损益 调整 科目处理 3 出口征收增值税的核算 根据财税 2004 116 号文件规定 对财税 2003 222 号及其他有关文件规定的不予 退 免 税的货物 应计提销项税额 例 8 某外贸企业购进纸张 100 箱 合同价共计元 该货物已经出运 单证部持相关 单据向银行议付 并将商业发票 提单副本交财务部 发票金额为 FOB 60000 预 计海运费 3000 当日汇率为 8 00 元 销项税额 60000 8 1 17 17 69743 59 元 会计分录如下 借 应收外汇帐款 60000 贷 自营出口销售收入 41 应交税金 应交增值税 销项税额 69743 59 结转成本 借 自营出口销售成本 贷 库存出口商品 计算应交纳的增值税 城建税 教育费附加等忽略 应交纳增值税 69743 59 68000 1743 59 借 应交税金 应交增值税 已交税金 1743 59 贷 银行存款 1743 59 因为结汇等环节的会计处理与正常的自营出口销售一致 在以上章节已经介绍 这儿 不再重复讲述 六 外币费用的核算 外贸企业的货物出运后 经常需要支付外币费用 会计核算时对此的处理是 只要是 外币费用 一般冲减自营出口销售收入或代理出口销售收入 1 运费 同例 3 商品出运后 货代公司开具海运费发票 支付运动鞋运费 300 做如下会 计分录 借 预提费用 300 2400 贷 银行存款 2400 如果销售时未单独对海运费预提或汇总预提 可以将该海运费直接冲减自营出口销售 收入 2 保险费 同例 3 该货物出运时投保了出口信用险 保险费为 50 会计分录为 贷 自营出口销售收入 50 400 银行存款 400 3 佣金 国外客户佣金一般分为两种 一是在出口发票内注明扣除 佣金 即明佣 一种是在 合同中规定佣金率及付佣方式 结汇后另行支付 即暗佣 明佣的会计处理是在销售 时直接扣除应收外汇帐款和销售收入 暗佣的会计处理方式是 经外管局核准支付后 直接冲减销售收入 同例 3 还批货物需要支付国外客户暗佣金 100 公司已经外管局同意并支付 会 计分录为 贷 自营出口销售收入 100 800 银行存款 800 七 其他有关业务的核算 1 进料加工业务的核算 进料加工是指企业自行 或委托其他单位 进口原辅材料 通过自行加工或以委托 作价形式加工成品后再行复出口的业务 因此 进料加工实际上应通过进口 加工及 出口的过程 举例说明如下 例 9 某外贸企业为出口一批一次硫化鞋 需要进口天然橡胶 10 吨 进口合同约定价 值 20000 美元 银行当天美元卖出价为 8 元 企业凭全部进口单证做如下会计分录 借 商品采购 200 000 贷 银行存款 200 000 交付进口税金 为加工复出口 进口的原辅料件 根据出事对应出口合同的具体情况 海关实行减免 进口关税及进口增值税制度 即进出口合同需用数量基本一致时 可以免征或少征 无法提供对应合同时 则执行减免 85 的征税制度 如果需要交纳进口税金则做如下 会计分录 借 应交税金 应交进口关税 应交税金 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 然后将关税计入进口成本 借 材料采购 贷 应交税金 应交进口关税 进口材料入库时 借 材料物资 200 000 贷 材料采购 200 000 作价加工形式 外贸企业对进口料件采用作价方式进行加工 应根据所订加工合同 凭物流或御侮部门开具的出库单 增值税专用发票 以及加工单位开具的收据 假设 例 9 中 该批橡胶作价元 做如下会计分录 借 银行存款 351 000 贷 其他销售 作价加工 300 000 应交税金 应交增值税 销项税额 51 000 借 其他销售 作价加工 200 000 贷 材料物资 200 000 收回加工成品应凭物流或业务部门开具的入库单及加工单位开具的增值税专用发票做 如下分录 假设工厂开具的增值税专用发票是元 借 库存出口商品 400 000 应交税金 应交增值税 进项税额 68 000 贷 银行存款 468 000 委托加工形式 企业进口料件以委托形式进行加工 根据委托加工协议 凭物流或 业务部门开具的出库及加工凭证 以及加工单位开具的实物收据 做如下会计分录 借 委托加工商品 200 000 贷 材料物资 200 000 支付交工单位加工费时 应凭物流或业务部门开具的入库单 以及加工单位开具的增 值税专用发票做如下会计分录 假设加工费 117 000 元 借 委托加工商品 100 000 应交税金 应交增值税 进项税金 17 000 贷 银行存款 117 000 借 库存出口商品 300 000 贷 委托加工商品 300 000 根据 出口货物退 免 税管理办法 21 条规定 进料加工应先填具 进料加工贸易 申报表 报经退税主管机关同意签章后 并据此报征税机关 对进料加工作价部分销 项税额不计征入库 出口企业办理退税时 由退税主管机关在退税额中抵扣 2 加工补偿出口销售的核算 加工补偿贸易出口方式是不同于自营出口销售和代理出口销售的一种新的对外贸易方 式 加工补偿出口业务包括对外加工装配和中 小型补偿贸易两个内容 加工装配业 务也称来料加工 是指由外商提供一定的原材料 零配件 元器件 必要时提供某些 设备 由我方工厂按对方要求加工或装配成品交对方销售 我方收取工缴费 中 小 型补偿贸易简称补偿贸易 是指国家重点的大型补偿贸易项目以外的一般轻纺产品 机电产品 地方中小型产品和某些农副产品 由外商提供技术设备和必要的材料 由 我方生产后以直接生产的产品偿还 加工补偿贸易是我国在改革开放初期为实现利用 外资 节约外汇资金的目的采取的一种贸易方式 广东 福建等沿海地区最早利用并 发展了加工贸易补偿出口销售 取得了可观的经济效益和社会效益 随着我国外汇储 备的增加 生产技术的提高 加工补偿贸易出口销售已经很少 这里就简单地介绍一 下涉及的会计分录 1 补偿贸易 引进设备时 借 固定资产 贷 长期应付款 以生产的产品抵偿设备款 同时结转成本 借 应收外汇帐款 贷 其他销售 补偿贸易 借 其他销售 补偿贸易 贷 库存商品 借 长期应付款 补偿贸易 贷 应收外汇帐款 2 来料加工 如果外贸企业收到外商不计价原辅材料时 应凭业务或物流部门开具的加盖 来料加工 戳记的入库单 连同外商交来的进口单证 通过表外科目核算 如果外贸企业收到外商原辅材料需要作价时 应根据有关入库凭证及规定价格做如下 会计分录 例 10 某外贸企业收到外商提供的加工服装面料 36 000 米 该面料作价 USD4 入 库当天银行外汇中间价折合 1 美元 8 元人民币 借 材料物资 客户 服装面料 1 152 000 贷 应付外汇帐款 美元 客户 144 0001 152 000 对外商提供的原辅材料在拨交加工厂生产时 应凭业务或物流部门开具的盖有 来料加 工 戳记的出库单 做如下会计分录 借 应收帐款 来料加工厂 1 152 000 贷 材料物资 客户 服装面料 1 152 000 在加工厂交成品时 应按合约价格及耗用原料 以及规定的加工工缴费 假设为 30 000 元 如果是以外币计价的工缴费应按入库当天的银行中间价核算 根据业 务或物流部门开具的盖有 来料加工 戳记的入库单 做如下会计分录 借 库存出口商品 客户 加工成品名称 1 182 000 贷 应收帐款 来料加工厂 1 152 000 应付帐款 来料加工厂 30 000 收到业务或物流部门交来的成品已出运的有关出口单证及向银行交单的联系但时 应 根据出口发票做如下会计分录 借 应收外汇帐款 加工补偿贸易 客户 30 000 应付外汇帐款 美元 客户 1 152 000 贷 其他销售 加工补偿 加工成品名称 1 182 000 结转成本 借 其他销售 加工补偿 加工成品名称 1 182 000 贷 库存出口商品 客户 加工成品名称 1 182 000 外贸企业办理出口退税操作流程外贸企业办理出口退税操作流程 一 出口退税一 出口退税资资格的格的认认定定 外贸企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记之日起 30 日内填写 出口货物退 免 税认定表 一式三份 并携带以 下资料到市国税局进出口税收管理处办理认定登记 原件和复印 件 审核后原件退回 1 对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议 2 自理报关单位报关注册登记证书 3 外商投资企业需提供批准证书 二 出口退税申二 出口退税申报报系系统软统软件的下件的下载载 安装 启 安装 启动动 维护维护 一 软件下载 中国出口退税咨询网 http 安徽国税网 http www ah n 合肥国税网 http www ah n 二 安装 启动 演示 1 系统安装 执行安装文件 按提示操作即可 应安装 在 C 盘 在系统安装完成后 请重新启动计算机时 2 启动 点击桌面图标 外贸企业出口退税申报系统 9 0 版 或执行 开始 程序 出口退税电子化管理系统 外贸企业出口退税申报系统 V9 0 版 系统开始运行 在 申报系统安装完毕后应读入最新退税率库文件 如系统或退 税率库升级 要及时更新 3 运行退税申报系统 系统显示登陆界面后 输入系统 默认的管理员用户名 小写 sa 密码为空 在 当前所属期 中输入本次申报期后 点击 确认 即可进入系统主菜单 特特别别注意注意 当前所属期 自动生成数据采集时的 申报年 月 为了操作方便并保证准确录入 申报年月 建议在每次 数据采集前 按本次申报资料中报关单日期最迟的日期 先 确定 当前所属期 如 本次申报有 1 份报关单 出口日期为 2008 年 10 月 5 日 则可将 当前所属期 录为 如 本次申报有 20 份报关单 中 最大日期为 2008 年 12 月 19 日 则可将 当前所属期 录 为 注 如跨年度应分开申报 三 系统维护 注意 只在首次使用时需要做且必须做以下工作外 不再做其他操作 否则可能引起运行出错 建议 进入系 统后或具体操作前 详细阅读帮助文件 1 系统初始化 注意 年度中间无需做初始化 若确需 初始化 应先将系统数据备份 2 修改系统配置 1 部 部门门代代码码 执行 系统维护 代码维护 海关商品码 部门代码 选择 修改 或 增加 进行部门代码维护 建议业务量较大的公司分设部门代码 其他公司不设 注意 申报系统的部门代码必须与退税登记中的部门代 码一致 如有增加 必须报告退税机关负责退税资格登记的 受理人员 2 系 系统统配置配置设设置与修改置与修改 执行 系统维护 系统配置 系统配置设置与修改 进入编 辑画面 点击 修改 对系统配置字段作如下操作 以下未列 字段可不操作 企企业业代代码码 即本企业的 10 位海关注册登记编码 如 纳税人识别号 即本企业的纳税识别号 15 位号码 企业名称 本企业的工商登记全称 计计税税计计算方法算方法 输入数字 2 单票对应法 开户银行名称 如 中国银行安徽省分行营业部 银行帐号 与上述开户行对应的退税专用帐号 换汇成本检查 选 T 进货足额检查 选 2 同时检查增值税 消费税 是否预申报 选 T 此处选择对数据加工处理有影响 是否分部是否分部门门核算核算 不分部门核算 选 F 分部门核算 选 T 如果企业要分部门核算 则选 T 并且要进入 系统维 护 之 代码维护 中的 部门代码 点击 增加 或 修改 进 行部门代码维护 并且要与退税登记表的部门代码一致 是否分部门申报 选 F 不分部门申报 外贸企业出口退税申报系统是用系统配置中 分部门核算 属性来解决分部门审核 用 分部申报 属性解决 分部门申报 建议规模及业务量小的企业不使用 分部门核算 和 分部门申报 是否财务挂钩 选 F 退税机关代码 输入退税机关所在地行政编码 如合肥 市国税局 3401 退税机关名称 输入退税机关名称 如合肥市局 合肥市 国税局 以上输入完毕后 确认正确的 点击 保存 并在提示信 息中点击 是 完成系统配置设置 按提示进行系统重入 发 现错误的 继续修改 3 系系统统参数参数设设置与修改置与修改 多用户操作问题 网络数据路径的使用 换汇成本上下限 上限 8 0 下限 5 0 超过系统设置的上 下限 会出现错误提示 但不影响退税申报 企业应对有异 常的数据进行检查 确认后再申报 4 系统口令设置与修改 考虑系统的安全性 建议作如下操作 在 系统维护 之系统配置 系统口令设置与修改 点 击 增加 或 修改 作如下操作 用户名 输入数字或字母均可 操作人姓名 录入操作人汉字名称 操作人级别 输入 0 其他字段不必录入 日常操作时 建议设置为 1 或 2 避免出错 点击 保存 后按提示退出 口令 点击 修改口令 输入数字或字母均可 如 1234 按系统提示退出 请操作者每次使用自己的口令进入系统 用户口令及操作权限 忘记口令的处理 Pass dbf pass cdx 5 如遇国家出口政策改变 涉及出口退税率调整的 应及时下载最新退税率库文件 通过 系统维护 读入 详见 安装说明 三 出口退税申三 出口退税申报报前准前准备备事事项项 一 外贸企业在取得增值税专用发票应当自开票之日起 30 日 内办理认证手续 在货物报关出口之日起 90 天后第一个增值税 纳税申报截止之日收齐单证并办结退 免 税申报手续 二 外贸企业应及时登录 口岸电子执法系统 出口退税子系统 核查并准确地确认和提交出口货物报关单 证明联 电子数据 三 外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专 用发票的品名 数量 计量单位保持一致 四 出口退税申四 出口退税申报报 一 申 一 申报报明明细细数据数据录录入入 申报中最主要的工作 不仅量大而 且易出错 务必详细阅读 执行 基础数据采集 出口 进货数据明细录入 进入操 作窗口 点击 增加 进入编辑窗口进行数据录入 具体要求如下 关联号 必录内容 一个年度内不能重复 一次申报可以有 多个关联号 建议 1 企业按 2 位年 2 位月 2 位号批次 4 位顺序号 有 规则编排关联号 必须保证每一个关联号下的进货和出口数量相 等 并且换汇成本正常 2 对多条进货 出口 对应一条出口 进 货 或多条进货对应多条出口的 只使用一个关联号 即原则上 一张报关单对应一个关联号 部门代码 只有分部门核算单位录入 在 部门代码 维护完 成后 点击下 选择 注意 进货和出口的部门码必须一一对应 同一部门码项下同一商品的进货和出口数量必须相等 部门名称 系统自动生成 申报年月 本次申报的退税所属期 如 以本次申报报关 单中日期最迟的月份为申报月份 如 本次申报有 3 份报关单 出口日期分别为 那么本次的申报年月为 此栏按系 统进入时显示的 当前所属期 自动生成 亦可以更改 为了操作 方便并保证准确录入 申报年月 建议在每次进入系统前 应先 对 当前所属期 进行更改 以并与 申报年月 保持一致 申报批次 即本月第几次申报 如第一次输入 01 以此类 推 当月不能重复 序号 四位数字码 特别注意 序号在一个关联号内不能重 复 如果一个月内有多次申报 可以按顺序连续编排 在数据录 入时 可以都输入 1 在所有数据录入结束后 进行数据分解 然后进行 序号重排 建议按批次加顺序号进行物理排序 出口进货标志 录 0 表示既有进货又有出口 1 表示只有 进货 2 表示只有出口 税种 增值税选 v 消费税选 c 出口发票号 即企业出口商品的外运编号 报关单号 12 位码 由报关单右上角 海关编号 后 9 位码 0 商品项号组成 注意 1 当报关单上只有一条记录时 录入 9 位码 0 商品项号 01 2 当报关单上有多条记录时 有几 条记录要逐条录入几次 在 9 位码后面第一条加 001 第二条 加 002 以此类推 3 假如关单上有 4 条记录 第三条不申报退 税 录入时则不录入 003 项 第 4 条记录仍应录 004 其他不 变 出口日期 输入报关单中的出口日期 美元离岸价 录入实际离岸价 FOB 计算换汇成本的依据 若是其他币种的需换算成美元 可通过 安徽国税网 出口退税 查询 核销单号 9 位码 见核销单右上角或报关单内的批准文号 如 数字间不得留空格 委托代理出口的 此栏也应录入 否则 审核出错 代理证明号 若是委托其他外贸企业代理出口的货物 输入 外贸企业提供的 代理出口货物证明 右上角 10 位码 2 位项号 即 2 位年份 4 位地区码 4 位顺序码 2 位项号 项号录入规则 同报关单项号 若自营出口的 此项为空 不得录入任何内容 远期收汇证明 属远期收汇的 录入外经贸主管部门出具的 远期收汇证明号 非远期收汇的 此项为空 不得录入任何内容 出口备注 可录可不录 商品代码 见关单中间左边 商品编号 区分以下情况录入 商品编码仅为 8 位的 录入 8 位商品编码后补加 00 补成 10 位码 同一商品名称相同 对应不同的征税税率 如征 13 在 10 位商品编码后加 1 征 17 则加 2 10 位商品码 征税率不同 如 按 13 征税的其他大蒜 征 13 退 5 2 按 17 征税的其他大蒜 征 17 退 13 消费税货物如 22 座以下汽油型大马力其他小客车消费税 从价定率征 5 代码为 既征增值税又征消费税加 1 录入为 只征增值税加 2 录入为 商品名称 系统自动生成 不须录入 单位 系统自动生成 不须录入 出口数量 与系统内商品代码对应计量单位的报关单上相应 数量 录入的数量只能等于或小于报关单数量 如报关单数量为 1000 件 实际申报退税 950 件 则录入 950 件 进货凭证号 10 位发票代码 8 位号码 退消费税的 进货凭证号录消费税专用税票号码 该号码录 入 系统自动补录到专用税票号码栏 规则是去税收 出口货物 专用 缴款书字号的 2 3 位后的 11 位 2 位项号 如 缴款书号码 为 则录入为 01 分批批次 开具增值税专用发票分割证明的必须录入 若增 值税发票数据 1000 本次出口 400 结余 600 则本次录入分批 批次 1 下次用分割单申报时录入分批批次 2 供货方纳税号 按进货凭证的对应内容录入 进货数量 与系统内商品代码对应计量单位的相应数量 录 入的数量只能等于或小于关单数量并且与 出口数量 一致 进货 凭证的计量单位与系统内商品代码对应计量单位不一致的 要按 与系统内商品代码对应计量单位进行转换后 录入对应的数量 委托加工后出口的货物 录入原材料的专用税票时按加工收回的 出口数量录入 进货数量 加工费或辅料 包装物等的 进货数量 为空 如果委托加工后出口的货物 其原材料是进料加工的进口 料件 则录入加工费的专用税票时按加工收回的出口数量录入 进货数量 辅料 包装物等的 进货数量 为空 特别说明 要 在备注栏加 WT 计税金额 即专用发票上的 计税金额 法定征税税率 录入该产品的征税率 增值税为 17 或 13 消 费税从价定率的按小数点方式录入 如 10 录入 0 1 从量定额 的录入单位税额 税额 自动生成 如果生成的税额比发票上的税额大 要进 行修改 小的可以不作修改 按回车进入下个字段 退税率 系统根据商品码自动生成 可退税额 自动生成 申报标志 为空 则该记录处于未申报状态 为 R 则该记 录已确认需要申报 上述标志不需录入 系统自动生成 以上完毕后 点击 保存 按提示进行确认或确认并继续追 加 注意 退消费税的 在上述增值税数据采集完成后 再进行 消费税进货数据采集即可 不需要再做出口处理 在所有数据录入结束后 进行 数据分解 数据分解后分别 在出口录入和进货录入中进行 序号重排 审核认可 二 数据加工 二 数据加工处处理理 实退税数量以下为空 并不为错 数据加工处理后将出现数 字 进货出口数量关联检查 对同一关联号 同一商品码下的 进货和出口数量进行检查 执行 数据加工处理 进货出口数量关联检查 此步必做 否 则申报数据容易出错 并且退税申报明细表中的出口进货金额 退税率 应退税额等栏目数据无法生成 如果检查结果出现错 误标志 E 或 W 则需对错误数据进行调整 关联检查后有 E 错 误 必须检查 换汇成本关联检查 建议要求所有外贸企业均在系统配置中设置换汇成本的检查 预申报数据一致性检查 一致性检查 主要检查一是进货号是否在发票库里 二是主要的 发票的总量控制 预申报数据一致性检查 提示 发票信息库里不存在 在目前未 使用认证信息读入申报系统前 此提示存在 可不用管 预申报数据列表 退税进货明细表 sb tsjh dbf 2 条记录 退税申报明细表 sb tssb dbf 2 条记录 预申报与正式申报的区别 前者将数据留在数据采集环节 后者无 生成预申报数据 在关联检查结果未出现 E 的情况下 进行如下处理 预申报 点击 数据加工处理 之 生成预申报数据 依提示 生成一个文件夹 将该文件夹压缩命名为本单位的海关代码 在 国税网站上进行预审 输入关联号 在空白处输满 9 生成 预申报数据 三 三 预预申申报报及及预审预审 1 企业生成预申报数据文件 上传至安徽国税网站 http www ah n 审示意图见附件 2 企业主管退税机关在 24 小时内下载并进行预审 3 税务机关反馈预申报审核结果 4 企业根据反馈的预申报审核结果调整申报数据 准备正式 申报 四 退税正式申 四 退税正式申报报 正式申报 执行 预审反馈处理 确认正式申报数据 将数据 提交到 正式申报环节 1 生成申 生成申报报数据并打印申数据并打印申报报表表 查询并打印退税申报表 执行 退税正式申报 查询本次申报数据 中 将光标移至 出口明细申报数据查询 和 进货明细申报数据查询 中 点击打 开 对申报数据作申报前最后一次检查 特别要保证 序号 不要 重复 如果序号重复 则点击 扩展功能 之重新生成申报序号 在 起始序号 中录入与本月的申报序号不重复的第一个 4 位开 始号码 确认后系统自动重新生成 确认申报数据准确无误后 方可打印表格 序号重排 建议录入时按左侧索引窗口依次编排 建议使用 序号重排 该功能先按关联号排序 再将本次申报序号重新编排 建议 按 出口 进货明细录入 的 打印申报表前进行序号重 排 打印明细申报表 在 出口明细申报数据查询 和 进货明细 申报数据查询 中 执行 扩展功能 申报表打印 预览无误后 点 击打印及可 生成并打印汇总表 执行 退税正式申报 查询本次申报数据 中 将光标移至 退税汇总申报表录入 中 打开经核对无误后保存 汇总表的主要内容根据明细表数据自动生成 但企业可以进 行修改 注意以下内容是否有误 申报年月 申报批次 总进项金额 申报退税额 打印汇总表 同上 打印主要对 扩展功能 在 扩展功能 申报表打印 时 纸张类型 纸张类型首 选 US 打头的 应选 US standard fanfold 14 7 8 11 英寸 纵向 横向 中选择 纵向 宽行打印纸与 A3 幅面纸的纵向概念不同 恰好相反 上述操作后 若发现有错误或已申报数据中无数据 点击 撤销本次申报 重新进行数据加工处理 生成申报 生成退税 U 盘 执行 退税正式申报 生成退税申报软盘 选择路径后点 确定 生成申报 U 盘共 12 个文件 建议 每