采购具备的财务知识

一 快速阅读和分析财务报表 1 财务报表的构成 2 资产负债表的阅读与分析 资产负债表的逻辑结构与主要内容 解读资产负债表 3 损益表的阅读与分析 损益表的逻辑结构与主要内容 利润是如何形成的 利润表各项成本内容分解 4 现金流量表的阅读与分析 现金流量表的逻辑结构与主要内容 现金流量对企业的重要性与意义 5 重要财务指标分析与计算 偿债能力分析 资产负债率 流动比率 速动比率 营运能力分析 应收账款周转率 存货周转率 盈利能力分析 资本金利润率 销售利税率 二 成本分析 如何准确计算并有效控制成本 1 了解成本的结构 构成成本的因素 成本的型式 ABC 成本分类法 2 成本分析 平衡点分析法 学习曲线 生命周期成本法 TCO 3 Case Study 综合成本分析 案例情形 直接劳动力成本分析 物料成本分析 新价格的产生 2 三 如何运用财务知识与供应商博奕 1 价格的市场学观点 市场的结构 基于成本的定价 基于价值的定价 2 定价 成本控制 法则 目标成本法 加成成本法 Markup 损益平衡法 M2P 3 价格分析技巧 QDA 固定成本和变动成本分析 竞争性报价 4 成本分析还是价格分析 发票的定义 发票是指购销商品 提供或者接受劳务和其他经营活动中 开具 收取的收付 凭证 由税务机关统一印制 发放和管理 纳税人根据经营范围向税务机关领 购相关发票 发票最主要的作用有两个 一是经营活动的原始凭证 这既是买 方的支出证明 同时也是卖方收入证明 是单位和个人生产经营会计核算的重 要凭证 二是买方维权的合法凭证 万一质量有问题时 就可以索赔 发票整体上分专用发票和普同发票 专用发票特指增值税专用发票是国税管辖 的 普通发票分为国税发票和地税发票 国税普通发票有 商业 工业 免税 机动车 二手车 修理 电脑版普通发票等 地税的普通发票有 餐饮业 服 务业 娱乐业 建筑安装业等 现金支票 转账支票和普通支票 1 现金支票是开户单位用于向开户银行提取现金的凭证 实务工作中一 般在提取备用金时使用 2 转账支票是用于单位之间的商品交易 劳务供应或其他款项往来的结 算凭证 它只能用于转账结算 不能用于提取现金 3 普通支票既可以用来支付现金 也可以用来转账 也就是你说的划线 支票 3 支票上未印有 现金 或 转账 字样的为普通支票 普通支票可以用于支取现 金 也可以用于转账 在普通支票左上角划两条平行线的 为划线支票 划线 支票只能用于转账 不得支取现金 不划线时就作为现金支票使用 汇票从不同的角度可分为以下几种 1 按照出票人的不同 汇票可分为银行汇票和商业汇票 1 银行汇票是指 出票人是银行 受票人也是银行的汇票 2 商业汇票是指出票人是商号或个人 付款人可以是商号 个人 也可以是 银行的汇票 2 按照有无随附商业单据 汇票可分为光票和跟单汇票 1 光票是指不附带商业单据的汇票 银行汇票多是光票 2 跟单汇票是指附带有商业单据的汇票 商业汇票一般为跟单汇票 3 按照付款时间不同 汇票可分为即期汇票和远期汇票 1 即期汇票是指在提示或见票时立即付款的汇票 2 远期汇票是指在一定期限或特定日期付款的汇票 远期汇票的付款时间 有以下几种规定办法 1 见票后若干天付款 2 出票或若干天付款 3 提单签发日后若干天付款 4 指定日期付款 4 按承兑人的不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业承兑汇票是企业或个人承兑的远期汇票 托收中使用的远期汇票即属于此 种汇票 银行承兑汇票是银行承兑的远期汇票 信用证中使用的远期汇票即属 于此种汇票 一张汇票往往可以同时具备几种性质 例如一张商业汇票同时又可以是即期的 跟单汇票 一张远期的商业跟单汇票 同时又是银行承兑汇票 承承兑兑汇汇票票种种类类及及定定义义 种种类类 在中国国内的贸易中 承兑汇票分银行承兑汇票与商业承兑汇票两种 这两种汇票都与远期付款有关 银行承兑汇票 这里的汇票就是传统的由债权人开出的要求债务人付款 的命令书 当这种汇票得到银行的付款承诺后 即成为银行承兑汇票 银行 承兑汇票作为短期的融资工具 期限一般在30 天到 180 天 90 天的最为 普遍 商业承兑汇票 商业承兑汇票 是出票人签发的 委托付款人在指定 日 期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 由银行以外的付款人承 兑的即为商业承兑汇票 本词条所涉及的承兑汇票即是国内贸易中的承兑汇票 4 国国际际贸贸易易中中的的承承兑兑汇汇票票 国际贸易中的承兑汇票 与国内贸易中的承兑汇票定义相似 但不同之 处在于国际贸易中的承兑汇票往往是收款企业 出票人 自行签发给付款人 的汇票 其性质相当于账单 bill 其在不同的情形中 对付款人的约束 力亦有不同 国际贸易中信用证跟单的承兑汇票 一般是信用证付款文件中的跟单文 件之一 买方对卖方开具见票后一定期限天数付款的跟单汇票 于银行提 交货物运输及提货文件时 应即承兑 并于汇票到期日即予付款 这种承兑 汇票 因为是信用证付款文件之一 属于银行信用文件 对付款人有必须付 款的约束力 国际贸易中非信用证项下的跟单承兑汇票 一般是收款人 出票人 直 接开给付款人的账单 属于商业信用 对付款人并不具有必须付款的约束力 承承兑兑汇汇票票程程序序 基基本本流流程程 出票人签发汇票并交付给收款人 收款人向汇票上记载的付款人请求付 款 付款人应承担付款义务 银行并收取一定手续费用 这是因为付款人与 出票人在出票之前双方之间存在资金关系 出票人在付款人处有一定金额的 款项 或者付款人对出票人负有债务 所以 出票人委托付款人进行付款 为了使付款人做好付款的准备 持票人在汇票到 银行承兑汇票票样 期日前向付款人提示承兑 要由付款人作出意思表示 付款人一旦承兑 该 付款人则成为 承兑人 就负有无条件付款的义务 相反 如果付款人不同意 承兑 不在汇票上签章 那么则不产生 票据责任 付款人不同意承兑 并 不对收款人承担责任 只是对出票人违反约定义务 形成违约 从而对出票 人承担违约责任 而不是票据责任 收款人因付款人不同意承兑 也不能要 求付款人承担责任 只能向其前手行使追索权 注注意意事事项项 汇票的承兑 只对 定日付款 出票后定期付款和见票后定期付款的汇票 适用 见票即付的汇票不需要提示承兑 也就不存在承兑行为 同时 出票 人与付款人为同一人的对已汇票 也不需要进行承兑 5 承承兑兑汇汇票票相相关关问问题题 什什么么是是银银行行承承兑兑汇汇票票 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票 向开户银行 申请并经银行审查同意承兑的 保证在指定日期无条件支付确定的金额给收 款人或持票人的票据 对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票 人资信的认可而给予的信用支持 我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为 1000 万元 含 银行承兑汇票按票面金额向承兑 申请人收取万分之五的 手续费 不足 10 元的按 10 元计 承兑 期限最长不超过 6 个月 承兑申请 人在银行承兑汇票到期未付款的 按规定计收逾期罚息 什什么么是是商商业业承承兑兑汇汇票票 商业承兑汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的 票据 由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑 汇票 商业承兑汇票 既可由收款人出票 付款人承兑 也可由付款人出票并 承兑 商业承兑汇票业务仅限于人民币 汇票的付款期限最长不超过六个月 每张汇票的金额一般不超过五千万元 商商业业承承兑兑汇汇票票和和银银行行承承兑兑汇汇票票有有什什么么不不同同 商业承兑汇票和 银行承兑汇票 的承兑人不同 决定了商业承兑汇票是商 业信用 银行承兑汇票是 银行信用 目前银行承兑汇票一般由银行签发并承 兑 而商业承兑汇票可以不通过银行签发并 背书转让 但在信用等级和流 通性上低于银行承兑汇票 在银行办理贴现的难度较银行承兑汇票高 商商业业承承兑兑汇汇票票的的特特点点 1 商业承兑汇票的付款期限 最长不超过 6 个月 2 商业承兑汇票的 提示付款期限 自汇票到期日起 10 天 3 商业承兑汇票可以背书转让 4 商业承兑汇票的持票人需要资金时 可持未到期的商业承兑汇票向 银行申请贴现 5 适用于同城或 异地结算 银银行行承承兑兑汇汇票票的的优优点点 1 对于卖方来说 对现有或新的客户提供远期付款方式 可以增加销 售额 提高市场竞争力 2 对于买方来说 利用远期付款 以有限的资本购进更多货物 最大 限度地减少对营运资金的占用与需求 有利于扩大生产规模 3 相对于贷款融资可以明显降低财务费用 6 存存在在瑕瑕疵疵的的银银行行承承兑兑汇汇票票 A 微微小小瑕瑕疵疵票票据据 1 背书章和被背书相符 但背书位置偏离 压框或完全出背书栏框外 2 背书公章和私章外框重叠 3 票据正面记载事项或背面被背书栏未使用黑色或蓝黑色 4 被背书书写不规范 辨认字迹困难 但无明显错字 5 刻制的被背书人名称印章加盖时字样颠倒 6 票据正面非必须记载事项存在瑕疵 且未得到承兑行认可 7 粘单使用不规范 未使用两联式粘单 背书人签章 字样印制成 被背书人签章 字样或无 背书人签章 字样 粘单未按照标准规格制作 造成骑缝章压框 没印 粘单 字样 印刷 粘贴单 字样 B 一一般般瑕瑕疵疵票票据据 1 票据纸张缺乏完整性 缺边 缺角 但不影响票据正反面要素的验 审 2 背书章 被背书位置进入相邻栏内超过四分之一 3 背书印章或骑缝章色浅模糊 4 粘单撕过重粘 但骑缝章与被背书连续且被背书无涂改现象 5 同一栏中背书章重复加盖或被背书人名称重复书写 6 背书日期不符合逻辑规则 前后不连续或存在涂改现象 7 背书章与被背书不连续 票面已由原记载人在更改处签章做更改 但未由相关责任人出具证明 8 出具的承诺函不规范 9 粘单发生断裂 使用玻璃胶重新粘贴 未由相关责任人出具证明 10 票据记载事项为复写纸或机打非黑色或蓝黑色 且未由相关责任人 出具证明的 11 金融机构背书无汇票专用章 且未由相关责任人出具证明的 C 重重大大瑕瑕疵疵票票据据 1 票据有污迹造成正面要素或反面背书难以辨认 2 汇票票面有破损或撕裂 3 被背书添加或涂改 有错字 漏字 自造字现象 4 背书或骑缝漏盖公章或私章 7 5 同一背书人连续重复转让背书 6 背书或骑缝章因叠章造成字迹难以辨认 或背书盖章存在模糊不清 缺损 7 骑缝章加盖未骑缝 且未由粘单上的第一记载人和前一手背书人都 出具书面承诺函 8 骑缝章与背书人签章有重叠 9 背书用章不规范 或银行未使用汇票专用章且责任人未出具承诺函 10 第一手背书章与收款人名称不符或被背书人与背书章不符 11 被背书人名称简写 12 机打式票据因出票人或收款人名称过长 由经办人手写补全 且承 兑行未出具书面承诺函 13 票据存在其他影响背书连续性的重大瑕疵问题 D 不不合合格格票票据据 a 伪假票据 b 无效票据 1 票据要素缺失 2 出票人的签章与出票人名称不一致 3 票据金额 日期 收款人名称书写不规范或有涂改现象 4 票面记载到期日早于出票日 5 大小写金额不一致 6 付款期限长于 6 个月 c 权利障碍票据 1 票据正面或背书人签章栏注明 不得转让 字样的票据 2 已做成 质押背书 的票据 3 已被人民法院公示催告的票据 4 票据正面加盖承兑银行结算专用章 5 背书栏已记载 委托收款 字样或加盖过银行的结算专用章 6 非付款人承兑的商业承兑汇票 商商业业承承兑兑汇汇票票保保贴贴业业务务 什什么么是是商商业业承承兑兑汇汇票票保保贴贴业业务务 商业承兑汇票保贴是指对符合我行条件的企业 以书函的形式承诺为其 签发或持有的商业承兑汇票办理贴现 即给予保贴额度的一种授信行为 根 据定义可以看出 商业承兑汇票保贴是我行对企业发放的授信额度 可在 额度内循环使用 申请保贴额度的企业既可以是票据的承兑人 也可以是票 据的持票人或贴现申请人 授信承担人在取得了银行保贴额度得授信后 可 8 以在签发或持有的商业承兑汇票后加具银行保贴函 由银行保证贴现 当持 票人向银行提交票据要求贴现时 由银行扣除 利息后向其融通资金 商商业业承承兑兑汇汇票票保保贴贴业业务务对对企企业业有有什什么么作作用用 保贴业务的主要功能是通过银行承诺贴现加强了票据的变现能力和流通 性 与银行承兑汇票相比 商业承兑汇票的付款人一般是企业 由于我国的 商业信用体系尚未完全建立 商业承兑汇票贴现较 银行汇票难度大 不容 易被持票人接受 如果银行在商业承兑汇票后加具保贴函 持票人得到银行 贴现的承诺 可以在票据未到期前 通过向银行申请贴现提前融通资金 票 据到期后 由银行向承兑人提示付款 因此 附加保贴函后的商业承兑汇票 的被接受性大大提高 基本功能上可视同于银行承兑汇票 可作为企业用于 支付的资金融通的重要 信用工具 办办理理商商业业承承兑兑汇汇票票保保贴贴业业务务银银行行费费用用如如何何收收取取 商业承兑汇票保贴额度的承担人在申请额度得到批准后 要支付一定金 额的额度承担费 商业汇票出票人在购买商业承兑汇票时 需要支付工本费 申请贴现的企业需要支付贴现日到票据到期日的利息 利率水平一般不超 过同档次贷款利率 含浮动 到期不获付款的还需支付按每日万分之二点一 的罚息 办办理理商商业业承承兑兑汇汇票票保保贴贴业业务务需需要要什什么么样样条条件件 额度承担人需要满足我行授信条