第6章财产清查ppt课件.ppt

第六章财产清查 财产清查的意义和种类 财产清查的内容和方法 清查结果的处理 第一节财产清查概述一 财产清查意义 一 概念对各项财产物资 货币资金和债权债务进行盘点和核对 确定实存数并与账存数核对 检查账实是否相符的专门方法 二 账实不符的原因分析 正常原因 自然损溢 未达账项 非正常原因 计量差错 登记错误 管理不善 意外灾害 营私舞弊 三 作用1 保证账实相符2 保护财产安全完整 3 充分挖掘财产物资潜力 4 健全各项管理制度 二 财产清查的种类 一 按清查范围不同全面清查 盘点核对全部财产 适用范围 1 年终决算前 2 企业关停并转或改变隶属关系 3 中外合资 国内联营 4 开展清产核资 5 单位主要负责人调离工作局部清查 根据需要清查部分财产 二 按清查时间不同定期清查按照预先计划安排的时间清查财产 通常在年末全面清查或月末季末局部清查 不定期清查根据需要所进行的临时清查 通常发生在 1 更换财产物资保管员和现金出纳 2 发生非常损失意外灾害 3 有关单位对本企业进行审计查账等 三 按财产清查的执行单位不同内部清查又称自查 由本单位有关人员进行 外部清查由企业外部的有关部门或人员根据国家法律规定对企业所进行的财产清查 三 财产清查前的准备工作组织上的准备成立专门领导小组 由主管厂长和总会计师领导 财会 设备 技术 生产及行政等有关部门组成 任务 1 制定清查工作计划2 及时解决清查工作中的问题3 写出清查报告业务上的准备1 会计部门做到账帐相符 账证相符 2 财产保管部门结出保管账余额 3 清查人员要准备好清查用具和表格 第二节财产清查内容和方法一 货币资金的清查 一 库存现金的清查 实地盘点法 实地盘点库存现金得出实有数 与现金日记账余额进行核对的方法 出纳须在场 结果填制 库存现金盘点报告表 库存现金盘点报告表单位名称 年月日 盘点人签章 出纳员签章 二 银行存款的清查 核对银行存款日记账与对账单 先检查银行存款日记账有无错账 再与银行对账单逐笔核对 如二者余额相符 一般无错 若二者不符 则可能存在未达账项 未达账项 指企业和银行间 由于凭证传递时间不同 导致一方已接到有关结算凭证登记入账 而另一方未接到相关结算凭证未入账的款项 未达账项具体包括 1 企业已收款入账 银行未收款入账 2 企业已付款入账 银行未付款入账 3 银行已收款入账 企业未收款入账 4 银行已付款入账 企业未付款入账 与银行对账时若有未达账项 编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表年月日单位 注意 银行存款余额调节表不能作为入账依据 1比一比 60 30 50 40 2你有的我也得有 加 加 3哇 我们平等了 企业 银行 只要我加上你有我没有的收入 减去你有我没有的支出 同时你加上我有你没有的收入 减去我有你没有的支出 我们就会完全一样 银行存款日记账 银行存款余额调节表 银行存款账面余额加 银行已作收入数减 银行已作付出数 1950 200 250 调整后的存款余额 1900 银行对账单余额加 企业已作收入数减 企业已作付出数 1450 600 150 调整后的存款余额 1900 银行存款对账单 二 实物财产的清查清查内容包括原材料 半成品 在产品 产成品 低值易耗品 包装物和固定资产等 一 实物财产盘存制度 永续盘存制 平时逐笔登记各项财产物资的收入 发出 结存数 并通过期末实地盘点得出实存数 对比确定账实是否相符的方法 期末结存数 期初结存数 本期增加数 本期减少数 实地盘存制 平时只登记各种财产物资的增加数 不登记减少数 期末通过盘点实物确定实存数 并据以推算减少数的方法 以存计销 本期减少数 期初结存数 本期增加数 期末盘点数 实地盘存制可简化日常核算工作量 但却加大了期末核算工作量 更无法随时掌握财产物资收发结 不便于管理 以存计销容易掩盖贪污盗窃事实 永续盘存制优缺点恰好与实地盘存制相反 两种盘存制度比较 二 实物财产清查方法1 实地盘点法2 技术推算法3 抽样盘存法4 函证核对法盘点结果填制 盘存单 并与账面数核对 如核对不符 应填制 实存账存对比表 格式与 库存现金盘点报告表 相似 三 往来款项的清查方法 询证核对法 编制 往来款项对账单 送交对方单位核对 对各种应收应付预收预付款项的清查 第三节清查结果的处理一 处理原则和步骤1 核准金额 查明差异原因 确定处理方法 提出处理意见 2 据差异原因报经有关部门批准后 编制记账凭证登记入账 予以核销 3 调整账簿 做到账实相符 4 针对薄弱环节 健全财产管理制度 二 清查结果的会计处理 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 借方 盘亏额及盘盈转销额贷方 盘盈额及盘亏转销额余额 期末前处理完毕后无余额 无法查明原因的现金短缺 经批准后应计入 管理费用 无法查明原因的现金溢余 经批准后应计入 营业外收入 盘盈的存货 可冲减 管理费用 盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司 过失人赔偿后的净损失 属于一般经营损失的部分 计入 管理费用 属于非常损失的部分 计入 营业外支出 盘盈固定资产 应作为前期差错处理 盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入 营业外支出 一 财产盘盈的核算1 发现盘盈财产时借 相关财产账户贷 待处理财产损溢以前年度损益调整2 报经批准处理时借 待处理财产损溢贷 管理费用营业外收入 二 财产盘亏的核算1 发现财产盘亏时借 待处理财产损溢贷 有关财产账户2 报经批准处理时借 管理费用营业外支出其他应收款贷 待处理财产损溢 三 应收 应付款清查结果的处理1 应收账款清查结果的处理若发现长期收不回来的应收款 应经批准后予以转销 在直接法下在备抵法下借