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第3章账户与复式记账 第一节会计科目与账户 一 会计科目1 会计科目的意义 对会计要素进行分类核算设置账户 进行账务处理的依据 2 设置会计科目的原则 能全面 系统地反映会计要素的特点和内容能满足信息使用者的需要既要适应经济业务发展需要 又要保持相对稳定统一性与灵活性相结合会计科目要简明 适用 3 会计科目的类别 二 账户 1 账户的意义 分类 连续地记录经济业务反映会计要素增减变动及其结果 会计科目和账户的区别与联系联系 所反映的经济内容相同区别 会计科目是会计账户的名称 会计账户是会计科目的具体变现形式 会计科目没有结构及格式 会计账户具有一定的结构 格式 2 账户的基本结构 账户的基本结构是 T 型账户结构 账户分为左右两个部分 左方为借方 右方为贷方 一方登记增加数 另一方登记减少数 例如 库存现金 资产类账户 会计账户基本结构 T形账户 会计账户能够提供的金额指标 3 账户的类别 按照账户提供信息的详细程度分类按照账户的经济内容分类 按照账户提供信息的详细程度分类 在总分类账户和明细分类账户之间 根据二级科目开设的二级账户 我们也将其归入明细分类账户中 按账户的经济内容分类 第二节借贷记账法 单式记账法对发生的经济业务 除了有关债权 债务的现金收付业务以外 只在一个账户中进行记录的记账方法 复式记账法对发生的每一项经济业务 都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法 一 记账方法的含义和种类 按照一定的规则 使用一定的符号 在账簿中登记各项经济业务的技术方法 1 记账方法的含义 2 记账方法的种类 二 复式记账原理 1 复式记账的基本含义 对发生的每一项经济业务 以相等的金额在两个及两个以上账户中进行相互联系的记录的一种记账方法 2 复式记账的理论依据 会计等式 资产 负债 所有者权益 根据以上原则进行复式记账 一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系 重要结论 只要遵循复式记账的基本规律和原则进行账务处理 无论发生什么样的经济业务 都不会破坏会计等式的平衡 3 复式记账法的特点 对每一笔经济业务 都必须在两个及两个以上相互联系的账户中进行记录 经济业务所涉及的至少两个账户 可以是同类账户 也可以是不同类账户 但必须是两个记账方向 记入借方的金额等于记入贷方的金额 三 借贷记账法 1 借贷记账法的记账符号 以 借 和 贷 为记账符号的一种复式记账方法 复式记账法借贷记账法增减记账法收付记账法 记账符号 以 借 贷 为记账符号 主要作用 表明记账的方向 借方 左方 贷方 右方 符号含义 对于六类性质不同的账户具有不同的含义 2 借贷记账法的账户结构 基本含义 增加额 减少额和余额在账户中的登记方法 1 资产类账户结构 2 负债 所有者权益类账户结构 3 收入 利润类账户结构 4 费用类账户结构 关于收入 费用类账户结构的重要说明 收入 费用 利润类账户期末一般经过结转没有余额 这类账户也称虚账户 5 资产负债类双重性质账户结构双重性质账户 既可以用来反映资产 又可以反映负债的账户 3 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 4 借贷记账法下的会计分录 1 会计分录的含义 表明应借 应贷账户名称及金额的一种书面记录 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 2 会计分录编制的基本步骤例 收到投资者投入资本500000元存入银行 3 会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 复合会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录例 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 会计分录如下 借 原材料15000 购入材料总额 贷 银行存款10000 已支付材料款 应付账款5000 尚未支付材料款 4 复合会计分录的分解例 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 5 借贷记账法的试算平衡 1 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的方法 2 试算平衡的基本方法 发生额平衡法 A 平衡公式 B 平衡原理 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 余额试算平衡法 A 平衡公式 B 平衡原理 会计等式的平衡原理 四 总分类账户和明细分类账户 1 总分类账户与明细分类账户的设置 总分类账户 按总分类科目设置 提供总括核算资料的账户 明细分类账户 按明细分类科目设置 提供详细核算资料的账户 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 相互配合的关系 2 总账与明细账之间