第4章企业基本经济业务的会计核算ppt课件.ppt

第四章企业基本经济业务的会计核算 企业创立 筹集资金 接受投资 取得借款 生产准备 购建固定资产 经营活动 购进材料 领用材料 工人利用设备对材料进行加工 计算人工费用和设备磨损费用 发生广告费 设备维修等各项费用 产品完工 对外出售 相关税费的计算和缴纳 其他业务收入 成本和营业外收支对外投资计算利润 缴纳所得税 利润分配 第一节企业创立的核算 一 筹资活动的核算 投资者投资的核算实收资本 股本 投资者投资 减资 余 实有资本数额 1 投资者以现金投资的核算借 银行存款贷 实收资本 2 投资者以非现金资产投资的核算借 银行存款固定资产无形资产贷 实收资本资本公积 借款的核算 债权债务双方签订借款合同 主要包括借款的本金 期限 利率 付息方式 借款用途和偿还保证等内容 短期借款 长期借款 借入 归还 余 已借入未归还 核算借 银行存款贷 短期借款 长期借款 二 购建固定资产的核算 自行建造固定资产的核算在建工程 正在建造过程中 建造成本 已完工程转入固定资产 余 未完工程支出 在建工程 固定资产的过渡科目 外购固定资产的核算不需要安装 借 固定资产贷 银行存款需要安装 1 购入 借 在建工程贷 银行存款2 支付安装费 借 在建工程贷 银行存款3 交付使用 借 固定资产贷 在建工程 第二节经营活动与对外投资的核算 一 材料购进的核算 原材料 入库 领用或出售 余 库存成本 在途物资 购入未到达 到达验收入库 转入原材料 余 在途 已付款未到达 物资采购 原材料的过渡科目 核算 付款借 在途物资 价款 应计入成本的运费 应交税费贷 银行存款材料到达验收入库 借 原材料贷 在途物资 赊购材料的会计处理 预付账款 已付 是企业的资产 付款后应收到所购商品 如收不到商品可收回所付的款项注意其与应付账款的区别应付账款 未付 是企业的负债 二 生产产品的核算 领用材料的核算生产成本 生产耗费 料 工 费 生产完成验收入库转入库存商品 余 未加工完成的在产品成本 根据领用材料的部门和材料的用途确定借方科目 车间 生产产品用 领用时能确认生产哪种产品用 如生产产品时开动机器所需的传动电 借记生产成本一般性耗用 领用时不能确认生产哪种产品用 如车间的照明电 借记制造费用管理部门 借记管理费用销售部门 借记销售费用 核算借 生产成本制造费用销售费用管理费用贷 原材料 应付职工薪酬的核算应付职工薪酬 应付给职工的工资 实际支付 实际支付工资的会计分录 借 应付职工薪酬贷 银行存款 余 应付未付的职工薪酬 核算借 生产成本制造费用销售费用管理费用贷 应付职工薪酬 计提固定资产折旧的核算累计折旧 固定资产 的备抵 调整 账户 计提 余 现有固定资产累计折旧额 费用的核算费用支付期与归属期一致费用支付期与归属期不一致 1 费用支付期与归属期一致的费用核算销售费用管理费用财务费用 核算借 销售费用 管理费用等 贷 银行存款 库存现金 2 费用支付期与归属期不一致的费用核算长期待摊费用应付利息 核算借 财务费用贷 应付利息借 长期待摊费用贷 银行存款借 管理费用贷 长期待摊费用 产品生产完工验收入库 计算产成品成本的核算制造费用 一般性材料消耗车间管理人员工资及福利费折旧费 修理费 办公费等 分配转入各产品的生产成本 核算借 生产成本贷 制造费用借 库存商品贷 生产成本 三 商品销售业务的核算 一 主营业务收入和主营业务成本的核算 主营业务收入 主营业务成本 实现的收入 转入 本年利润 发生的成本 转入 本年利润 核算借 银行存款 应收账款 贷 主营业务收入应交税费借 主营业务成本贷 库存商品 二 其他业务收入和其他业务成本的核算 其他业务收入其他业务成本典型业务 材料销售 核算借 其他业务成本贷 原材料借 银行存款贷 其他业务收入应交税费 四 营业外收入和营业外支出的核算 营业外收入典型业务 出售固定资产净收益营业外支出典型业务 捐赠支出 罚款支出 五 应交税费的核算 营业税金及附加 计算出的应由主营业务负担的税金及附加 转入本年利润 应交税费 核算借 营业税金及附加贷 应交税费 六 对外投资的核算 交易性金融资产 取得 出售或收回 持有的公允价值 投资收益 取得的收益 发生的损失 将净损失转入 本年利润 将净收益转入 本年利润 核算借 交易性金融资产贷 银行存款 第三节利润形成与分配的核算 一 利润形成的核算 借 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷 本年利润 本年利润 结转的收入 结转的成本 税金及附加 支出 费用 损失 所得税 净利润 净利润转入 利润分配 账户 净亏损 净亏损转入 利润分配 账户 二 所得税的核算 所得税 按应纳税所得额计算的本期应缴所得税 转入 本年利润 税前会计利润 按会计准则计算 应纳税所得额 按税法规定计算 借 所得税费用贷 应交税费借 本年利润贷 所得税费用 三 利润分配的核算 利