第八章房、地、耕、契税法练习题

第九章房产税 城镇土地使用税法和耕地占用税 一 单项选择题 1 下列各项中 关于房产税纳税人说法不正确的是 A 产权属于全民所有的 其经营管理的单位是纳税义务人 B 产权出典的 承典人是纳税义务人 C 产权未确定以及租典纠纷未解决的 房产代管人或者使用人为纳税义务人 D 外商投资企业 外国企业 和外籍个人缴纳城市房产地产税 2 下列各项中 符合房产税纳税义务人规定的是 A 产权属于集体的由承典人缴纳 B 房屋产权出典的由出典人缴纳 C 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D 产权属于国家所有的不缴纳 3 下列房产不属于房产税征收范围的是 A 县城企业用房 B 工矿区的企业用房 C 个人在市区的经营用房 D 农民在农村的居住用房 4 下列项目中 不应当计入房产原值的是 A 与房屋不可分割的各种附属设备 B 对原有房屋进行改建 扩建的支出 C 附属设备和配套设施中易损坏 需要经常更换的零配件 D 电气及智能化楼宇设备 5 下列各项中 不符合房产税的有关规定的是 A 融资租赁房屋应以房产原值计算征收 租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据确定 B 中央空调 电气及智能化楼宇设备等应计入房产原值 计征房产税 C 对于以房产投资联营 投资者参与投资利润分红 共担风险的 按房产余值作为计税依据 D 对以房产投资 收取固定收入 不承担联营风险的 应由出租方按租金收入计缴房产税 6 某企业有一处房产原值 1000 万元 2015 年 7 月 1 日用于投资联营 收取固定收入 不承担联营风险 投资期为 5 年 已知该企业当年取得固定收入 50 万元 当地政府规定的扣除比例为 20 该企业 2012 年应缴纳房产税 A 6 0 万元 B 9 6 万元 C 10 8 万元 D 15 6 万元 7 赵某拥有两处房产 一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住 另一处原值 20 万元的房产于 2015 年 7 月 1 日出租给王某经营用 按市场价每月取得租金收入 1200 元 赵某当年应缴纳的房产税为 A 288 元 B 576 元 C 840 元 D 864 元 8 某企业拥有 A B 两栋房产 A 栋自用 B 栋出租 A B 两栋房产在 2015 年 1 月 1 日时的原值分别为 1200 万元和 1000 万元 2015 年 4 月底 B 栋房产租赁到期 自 2015 年 5 月 1 日起 该企业由 A 栋搬至 B 栋办公 同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工 企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元 地方政府 确定按房产原值减除 20 的余值计税 该企业当年应缴纳房产税 A 15 04 万元 B 16 32 万元 C 18 24 万元 D 22 72 万元 9 某企业 2013 年 2 月委托一施工单位新建厂房 9 月对建成的厂房输验收手续 同时接管基建工上价值 100 万元的材料棚 一并转入固定资产 原值合计 1100 万元 该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30 2013 年企业该项固定资产应缴纳房产税 A 2 1 万元 B 2 31 万元 C 2 8 万元 D 3 08 万元 10 某企业 2015 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元 4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给 某连锁商店 从 4 月起每月收取租金 5 万元 当地政府规定允许按房产原值减除 20 后的余值计税 该 企业当年应缴纳房产税 A 4 8 万元 B 24 万元 C 27 万元 D 28 8 万元 11 下列各项中 不免征房产税的是 A 个人居住用房产 B 公园 名胜古迹经营用的房产 C 高校医院的房产 D 按政府价格出租公有住房和廉租房产 12 下列项目中 免征房产税的是 A 军队对外出租的房产 B 企业向职工出租的单位自有住房 C 事业单位内的超市用房产 D 企业自发组织的协会用房产 13 下列各项中 不符合房产税有关规定的是 A 纳税单位和个人无租使用房产管理部门 免税单位及纳税单位房产的 应由使用人代为缴纳房产税 B 外商投资企业和外国企业 缴纳房产税 C 对房地产开发企业建造的商品房 在售出前 不征收房产税 D 居民住宅内业主共有的经营性房产 由开发商缴纳房产税 14 下列项目中 不符合城镇土地使用税纳税人规定的有 A 外商投资企业 外国企业缴纳土地使用费 所以不是城镇土地使用税的纳税人 B 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的 实际使用人和代管人为纳税人 C 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的 其实际使用人为纳税人 D 土地使用权共有的 共有各方都是纳税人 15 下列不属于城镇土地使用税纳税人的有 A 拥有集体土地使用权的个人 B 拥有土地使用权的单位和个人 C 土地使用权未确定但正实际使用的单位 D 拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人 16 城镇土地使用税的计税依据是 A 纳税人实际拥有的土地面积 B 纳税人实际使用的土地面积 C 纳税人实际占用的土地面积 D 税务机关认定的土地面积 17 某城市的一家公司 实际占地23000平方米 由于经营规模扩大 年初该公司又受让了一块尚未办理 土地使用证的土地3000平方米 公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税 以上土地 均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率 该公司当年应缴纳城镇土地使用税为 元 A 46000B 48000 C 50000D 52000 18 某县城以休闲度假村 2014年占地60000平方米 其中办公占地5000平方米 林业种植基地28000平 方米 娱乐项目占地 16000平方米 庭院式客房占地11000平方米 企业的在地城镇使用税单位税额每 平方米0 8元 该企业全年应缴纳城镇土地使用税 元 A 16800 B 25600 C 39200 D 48000 19 下列项目中 不应缴纳城镇土地使用税的是 A 县城内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的 其经营 办公和生活用地 B 公园 名胜古迹内的索道公司经营用地 C 县城内直接用于采摘 观光的种植 养殖 饲养的土地 D 企业单独建造的地下建筑用地 20 下列项目中 应缴纳城镇土地使用税的是 A 国家机关 人民团体 军队自用的土地 B 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 C 市政 企业 街道 广场 绿化地带等公共用地 D 纳税单位无偿使用免税单位的土地 21 下列项目中 应缴纳城镇土地使用税的是 A 专业供热企业为居民供热所使用的厂房及土地 B 高校后勤经济实体自用的土地 C 事业单位对外出租的房屋用土地 D 对企业范围内尚未利用的荒山 林地 湖泊等占地 22 纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税 但不包括 A 占用菜地建房 B 占用苗圃从事非农业建设 C 占用花圃建房 D 占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农业建设 23 下列各项中 不符合耕地占用税规定的是 A 依照规定免征或者减征耕地占用税后 纳税人改变原占地用途 不再属于免征或者减征耕地占用税 情形的 应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 B 建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述规定的农用地的 不征收耕地占用税 C 农村居民占用耕地新建住宅 按照当地适用税额征收耕地占用税 D 免征或者减征耕地占用税后 纳税人改变原占地用途 不再属于免征或者减征耕地占用税情形的 应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 24 下列行为中 不属于契税征税对象的是 A 国有土地使用权出让 B 国有土地使用权的交换 C 农村集体土地承包经营权转移 D 出售国有土地使用权 25 甲 乙两单位互换经营性用房 甲换到的房屋价格为490万元 乙换到的房屋价格为600万元 当地 契税税率为3 则B应缴纳的契税是 A 甲缴纳14 7万元B 甲缴纳3 3万元 C 乙缴纳18万元D 乙缴纳3 3万元 26 下列各项中 不符合契税有关规定的是 A 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权 房屋所有权的 应按合同规定的首付款计征契税 B 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的 按照当地确定的适用税率征收契税 C 承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的 适用与房屋相同的契税税率 D 个人无偿赠与不动产行为 法定继承人除外 应对受赠人全额征收契税 27 以下行为中 应缴纳契税的是 A 以相等价格交换房屋 B 城镇职工按国家规定标准面积第一次购买公有住房 C 个人承受荒山土地使用权 用于农业生产 D 以土地 房屋权属抵债 28 企业关闭破产 非债权人承受土地房屋权属 妥善安置原企业职工 以上的减半征收 全部安 置原企业职工的 免征契税 A 25 B 30 C 50 D 51 29 纳税人应当自纳税义务发生之日起 内办理契税的纳税申报 A 5日B 10日 C 15日D 1个月 二 多项选择题 1 下列各项中 应当征收房产税的有 A 城市居民出租的房产 B 城市居民投资联营的房产 C 城市居民所有的自住用房 D 城市居民拥有的营业用房 2 下列各项中 免征收房产税的有 A 个人所有的房产免征房产税 B 按政府规定价格出租的廉租住房 C 疾病控制机构的房产 D 房管部门向居民出租的公有住房 3 下列各项中 暂免征收房产税的有 A 房管部门向居民出租的公有住房 B 文化体育单位出租的公有住房 C 企业向职工出租的单位自有住房 D 个人对外出租经营的自有住房 4 下列各项中 关于房产税的免税规定表述正确的有 A 对高校的房产免征房产税 B 对非营利性医疗机构的房产免征房产税 C 房管部门向居民出租的公有住房免征房产税 D 经营公租房的租金收入免征房产税 5 下列各项中 符合房产税纳税义务发生时间规定的有 A 将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起 B 自行新建房产用于生产经营 从建成之月起 C 委托施工企业建设的房产 从办理验收手续之月起 D 委托施工企业建设的房产 在办理验收手续前已使用的 从使用当月起 6 下列各项中 符合城镇土地使用税纳税人规定的有 A 拥有土地使用权的单位和个人是纳税人 但不包括外商投资企业 外国企业 B 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的 实际使用人和代管人为纳税人 C 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的 其实际使用人为纳税人 D 土地使用权共有的 共有各方都是纳税人 7 下列各项中 可由省 自治区 直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有 A 免税单位职工家属的宿舍用地 B 集体和个人办的各类学校用地 C 个人所有的居住房屋及院落用地 D 免税单位无偿使用纳税单位的土地 8 下列各项中 按税法规定免征城镇土地使用税的有 A 寺庙内宗教人员的宿舍用地 B 国家机关职工家属的宿舍用地 C 个人所有的居住房屋及院落用地 D 国有油田职工和家属居住的简易房屋用地 9 下列各项中 应缴纳土地使用税的有 A 用于水产养殖业的生产用地 B 名胜古迹园区内附设的照相馆用地 C 公园中管理单位的办公用地 D 学校食堂对外营业的餐馆用地 10 下列各项中 属于法定免征城镇土地使用税的有 A 盐矿的矿井用地 B 工业企业仓库用地 C 危险品仓库用地 D 机场场内道路用地 11 下列各项中 符合城镇土地使用税纳税义务发生时间规定的有 A 购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起计征 B 出租 出借房产 自交付出租 出借房产之月起计征 C 对于新征用的耕地的自批准次月起满一年时开始缴纳 D 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇 土地使用税 12 下列各项中 符合耕地占用税相关规定的有 A 占用园地建房或者从事非农业建设的 视同占用耕地征收耕地占用税 B 铁路线路 公路线路 飞机场跑道 停机坪 港口 航道占用耕地 减收耕地占用税 C 实际占用的耕地面积 是指经批准占用的耕地面积 D 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时 应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关 13 纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税 其纳税义务发生时间是 A 自批准征用之日起满 3 个月 B 自批准征用之日起满 6 个月 C 自批准征用之日起满 1 年 D 自批准征用之日起满 2 年 14 下列各项中 符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有 A 纳税人新征用的耕地 自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B 纳税人出租房产 自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C 纳税人新征用的非耕地 自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 D 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 15 下列各项中 应征收耕地占用税的有 A 铁路线路占用耕地 B 学校占用耕地 C 公路线路占用耕地 D 军事设施占用耕地 16 下列各项中 可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是 A 供电部门占用耕地新建变电站 B 农村居民占用耕地新建住宅 C 市政部门占用耕地新建自来水厂 D 国家机关占用耕地新建办公楼 17 下列行为中 应缴纳契税的有 A 以土地 房屋权属做价入股或作为出资投入企业 B 个人以获奖形式取得的房产 C 国有土地使用权出让 D 法定继承人继承房屋权属 18 下列行为中 应视同土地使用权转让征收契税的有 A 以土地权属作价投资 B 以土地权属抵债 C 以获奖方式承受土地权属 D 以预购方式承受土地权属 19 契税的计税依据有 A 房地产的成交价格 B 房地产的租金 C 房地产的市场价格 D 房地产交换时的价格差额 20 下列以成交价格为依据计算契税的有 A 土地使用权赠与B 土地使用权出让 C 土地使用权出售D 房屋买卖 21 下列各项中 免征契税的有 A 承受荒山 荒丘用于农业生产 B 房屋继承赠与 C 因灾害损失而重新购买住房 D 对于承租与房屋相关的附属设施 三 计算题 1 某企业 2014 年度共计拥有土地 65000 平方米 其中子弟学校占地 3000 平方米 幼儿园占地 1200 平 方米 企业内部绿化占地 2000 平方米 2000 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元 7 月 1 日起企 业将原值 200 万元 占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物 租期 1 年 每月租金收入 1 5 万元 8 月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续 由在建工程转入固定资产原值 500 万元 城镇土地使用税 4 元 平方米 房产税计算余值的扣除比例 20 要求 1 计算该企业 2014 年应缴纳的城镇土地使用税 2 计算企业 2014 年应缴纳的房产税 第九章房产税 城镇土地使用税法 契税和耕地占用税 一 单项选择题 1 答案 D 解析 自 2009 年 1 月 1 日起 外商投资企业 外国企业 和外籍个人缴纳房产税 2 答案 C 解析 产权属于集体的由集体单位缴纳 产权出典的由承典人缴纳 产权属于国有的由经营管理单位 缴纳 3 答案 D 解析 房产税征收范围包括城市 县城 建制镇 工矿区 但不包括农村的房屋 4 答案 C 解析 对于更换房屋附属设备和配套设施的 在将其价值计入房产原值时 可扣减原来相应设备和设 施的价值 对附属设备和配套设施中易损坏 需要经常更换的零配件 更新后不再计入房产原值 5 答案 A 解析 对融资租赁房屋的情况 在计征房产税时应以房产余值计算征收 至于租赁期内房产税的纳税 人 由当地税务机关根据实际情况确定 6 答案 C 解析 以房产投资联营取得固定收入的 由出租方按租金收入计算缴纳房产税 该企业 1 至 6 月从价 计税 7 至 12 月从租计税 应纳房产税 1000 1 20 1 2 6 12 50 12 4 8 6 10 8 7 答案 A 解析 个人所有非营业用房免征房产税 所以原值 60 万元的供自己及家人居住的用房免房产税 另 外一处出租住房 也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税 个人出租不分用途 减按 4 税率征收 应缴纳房产税 1200 4 6 288 元 8 答案 A 解析 10 4 个月 12 1200 1 20 1 2 4 12 1000 1 20 1 2 8 12 4 8 3 84 6 4 15 04 万元 9 答案 B 解析 施工企业将材料棚等临时性房屋交还或估价转让给基建单位的 应从基建单位接受的次月起照 章纳税 纳税人委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起缴纳房产税 应纳房产税 1100 1 30 1 2 3 12 2 31 万元 10 答案 C 解析 分别计算从价计征部分与从租计征部分 1 年之中 3000 万元房产中的 1000 万元只自用了 3 个 月 有 9 个月出租 所以当年应纳房产税为 从价部分 3000 1 20 1 2 1000 1 20 1 2 9 12 21 6 万元 或 2000 1 20 1 2 1000 1 20 1 2 3 12 21 6 万元 从租部分 5 9 个月 12 5 4 万元 当年应纳房产税 21 6 5 4 27 万元 11 答案 B 解析 公园 名胜古迹经营用的房产 免征房产税 12 答案 B 解析 企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房 免征收房产税 13 答案 D 解析 对房地产开发企业建造的商品房 在售出前 不征收房产税 但对售出前房地产开发企业已使 用或出租 出借的商品房应按规定征收房产税 居民住宅内业主共有的经营性房产 由实际经营 包括 自营和出租 的代缴人或使用人缴纳房产税 14 答案 A 解析 城镇土地使用税的纳税人 包括国有企业 集体企业 私营企业 股份制企业 外商投资企业 外国企业以及其他企业和事业单位 社会团体 国家机关 军队以及其他单位 所称个人 包括个体工 商户以及其他个人 15 答案 A 解析 城镇土地税是以城镇土地为征税对象 拥有集体土地使用权的个人 不属于城镇土地使用税纳 税人 16 答案 C 解析 城镇土地税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积 17 答案 C 解析 应纳城镇土地使用税 23000 2000 2 50000 元 18 答案 B 解析 应纳城镇土地使用税 60000 28000 0 8 25600 元 在城镇土地使用税征收范围内 利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的 其经营 办公和生活 用地 应按规定征收城镇土地使用税 19 答案 C 解析 2009年1月1日起 公园 名胜古迹内的索道公司经营用地 应按规定缴纳城镇土地使用税 在 城镇土地使用税征收范围内经营采摘 观光农业的单位和个人 其直接用于采摘 观光的种植 养殖 饲养的土地 免征城镇土地使用税 在城镇土地使用税征收范围内 利用林场土地兴建度假村等休闲娱 乐场所的 其经营 办公和生活用地 应按规定征收城镇土地使用税 20 答案 D 解析 企业对外开放的公共绿化用地免征城镇土地使用税 纳税单位无偿使用免税单位的土地 纳税 单位应照章缴纳城镇土地使用税 21 答案 C 解析 对于免征房产税和城镇土地使用税的 生产用房 和 生产占地 是指上述企业为居民供热 所使用的厂房及土地 对企业范围内的荒山 林地 湖泊等占地 尚未利用的 经各省 自治区 直辖 市地方税务局审批 可暂免征收城镇土地使用税 22 答案 D 解析 占用其他农用土地 例如占用已开发从事种植 养殖的滩涂 草场 水面和林地等从事非农业 建设 是否征税 由省 自治区 直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则 结合具体 情况加以确定 23 答案 C 解析 农村居民占用耕地新建住宅 按照当地适用税额减半征收耕地占用税 24 答案 C 解析 土地使用权的转让 不包括农村集体土地承包经营权的转移 25 答案 D 解析 600 490 3 3 3 万元 26 答案 A 解析 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权 房屋所有权的 应按合同规定的总价款计征 契税 27 答案 D 解析 城镇职工按规定第一次购买公有住房 免征契税 交换价格相等时 免征契税 承受荒山 荒 沟 荒丘 荒滩土地使用权 并用于农 林 牧 渔业生产的 免征契税 D 项应视同土地使用权转让 房屋买卖行为照章纳税 28 答案 B 解析 企业关闭破产 非债权人承受土地房屋权属 妥善安置原企业职工 30 以上的减半征收 全部 安置原企业职工的 免征契税 29 答案 B 解析 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理契税的纳税申报 二 多项选择题 1 答案 ABD 解析 个人拥有的非营业用房免征房产税 即居民住房免房产税 营业用房或出租用房照章征税 投 资联营也不属于自住房 应征收房产税 2 答案 BCD 解析 个人所有非营业用的房产免征房产税 3 答案 AC 解析 AC 属于经财政部批准免税的其他房产范围 BD 中的房产经营性租赁 属于应纳房产税的房产 范围 4 答案 C D 解析 高校和非营利医疗机构的房产是在自用的情况下 才能享受免税的规定 5 答案 AD 解析 自行新建房用于生产经营 应从建成次日起的房产税 委托施工企业建房用于生产经营 应从 办理验收手续次日起纳房产税 6 答案 BCD 解析 拥有土地使用权的单位和个人是纳税人 所称单位 包括国有企业 集体企业 私营企业 股 份制企业 外商投资企业 外国企业以及其他企业和事业单位 社会团体 国家机关 军队以及其他单 位 所称个人 包括个体工商户以及其他个人 7 答案 ABC 解析 这里考核土地使用税的免税规定的级次 免税单位无偿使用纳税单位的土地可以免税的规定存 在 但不是省 自治区 直辖市地方税务局规定的免税范围 8 答案 AD 解析 考生要注意减免税规定的级次 AD 按照税法规定免征土地使用税 BC 属于由省 自治区 直 辖市地方税务局确定减免土地使用税的情况 9 答案 BD 解析 直接用于农 林 牧 渔业的生产专业用地免缴土地使用税 公园 名胜古迹园区内游览和管 理办公用地免征土地使用税 但附设照 4 相馆用地应照章征税 政府拨付教育经费的学校虽属免税单 位 但其对外生产或经营性用地应依法缴纳土地使用税 10 答案 AD 解析 工业企业仓库用地应当正常纳税 对于各类危险品仓库 厂房所需的防火 防爆 防毒等安全 防范用地 可由各省 自治区 直辖市地方税务局确定 暂免征收城镇土地使用税 11 答案 AD 解析 出租 出借房产 自交付出租 出借房产之次月起计征城镇土地使用税 新征用的耕地 自批 准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让 方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 12 答案 ABD 解析 实际占用的耕地面积 包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积 13 答案 C 解