建筑业营改增案例

建筑业营改增案例 1 1 甲建筑公司增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日承接 A 工 程项目 5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 220 万元 该项目当月发生工程成本为 100 万元 其中购买材料 动力 机械等取得增值税专用发票上注明的金额为 50 万元 甲公 司选择适用一般计税方法 公司 5 月需缴纳多少增值税 答 一般计税方法下的应纳税额 当期销项税额 当期进项 税额 公司 5 月销项税额为 220 1 10 10 20 万元 公司 5 月进项税额为 50 16 8 万元 公司 5 月应纳增值税额为 20 8 12 万元 2 2 甲建筑公司为增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日以清包 工方式承接 A 工程项目 或为甲供工程提供建筑服务 5 月 30 日发包方按工程进度支付工程价款 200 万元 该项目 当月发生工程成本为 100 万元 其中购买材料 动力 机械 等取得增值税专用发票上注明的金额为 50 万元 对 A 工程 项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额 5 月需缴 纳多少增值税 答 企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建 筑服务可以选用简易计税方式 其进项税额不能抵扣 应 纳税额 销售额 征收率 该公司 5 月应纳增值税额为 220 1 3 3 6 41 万元 3 3 甲建筑公司为增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日承接 A 工程项目 5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 220 万元 A 项目当月发生工程成本为 100 万元 取得增值税专用发票 上注明的金额为 50 万元 税率 16 同月 3 日承接 B 工程 项目 5 月 31 日发包方支付工程价款 110 万元 B 项目工程 成本为 80 万元 取得增值税专用发票上注明的金额为 60 万 元 税率 16 对两个工程项目甲建筑公司均选择适用一 般计税方法计算应纳税额 公司 5 月需缴纳多少增值税 答 建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法的 在纳 税申报时无需分项目计算增值税应纳税额 应分别汇总每 月各项目可确认的销项税额和进项税额 以汇总销项税额 减去汇总进项税额后的余额为应纳税额 公司 5 月销项税额为 220 110 1 10 10 30 万元 公司 5 月进项税额为 50 60 16 17 6 万元 公司 5 月应纳增值税额为 30 17 6 12 4 万元 4 4 甲建筑公司为增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日承接 A 工程项目 5 月 30 日按发包方要求为所提供的建筑服务开 具增值税专用发票 开票金额 200 万元 税额 20 万元 或 5 月 30 日与发包方 监理方共同验工计价 确认工程收入 为 220 万元 该项目当月发生工程成本为 100 万元 其中 购买材料 动力 机械等取得增值税专用发票上注明的金 额为 50 万元 发包方于 6 月 5 日支付了 220 万工程款 对 A 工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额 该公司 5 月需缴纳多少增值税 答 增值税纳税业务发生时间为 纳税人发生应税行为并 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 先开具 发票的 为开具发票的当天 收讫销售款 取得索取销售款项凭据 先开具发票 此 3 个条件采用孰先原则 只要满足一个 即发生了增值税纳 税义务 公司 5 月销项税额 220 1 10 10 20 万元 公司 5 月进项税额为 50 16 8 万元 公司 5 月应纳增值税额为 20 8 12 万元 5 5 甲建筑公司为增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日承接 A 工程项目 并将 A 项目中的部分施工项目分包给了乙公司 5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 220 万元 当月该项 目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额 8 万 元 乙公司就其分包建筑服务开具给甲公司增值税专票 发票注明的税额 4 万元 对 A 工程项目甲建筑公司选择适 用一般计税方法计算应纳税额 该公司 5 月需缴纳多少增 值税 答 试点纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的 以取 得的全部价款和价外费用为销售额 其分包出去的工程应 取得分包方开具的增值税扣税凭证据以抵扣 公司 5 月销项税额 220 1 10 10 20 万元 公司 5 月进项税额 8 4 12 万元 公司 5 月应纳增值税额为 22 12 10 万元 6 6 甲建筑公司为增值税一般纳税人 2016 年 4 月 1 日承接 A 工程项目 建筑工程施工许可证 上注明的合同开工日 期为 4 月 10 日 并将 A 项目中的部分施工项目分包给了 乙公司 5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 220 万元 5 月甲公司支付给乙公司工程分包款 50 万元 对 A 工程项目 甲建筑公司选用简易计税方法 5 月需缴纳多少增值税 答 建筑工程施工许可证 上注明的合同开工日期在 4 月 30 日前的建筑工程项目为建筑工程老项目 可以选择适 用简易计税方法 以取得的全部价款和价外费用扣除支付 的分包款后的余额为销售额 该公司 5 月应纳增值税额为 220 50 1 3 3 4 95 万 元 7 7 甲建筑公司为增值税小规模纳税人 2016 年 5 月 1 日承接 A 工程项目 5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 220 万 元 该项目当月发生工程成本为 100 万元 其中取得增值税 发票上注明的金额为 50 万元 甲建筑公司 5 月需缴纳多少 增值税 答 小规模纳税人采用简易计税方法 其进项税额不能抵 扣 应纳税额 销售额 征收率 公司 5 月应纳增值税额为 220 1 3 3 6 41 万元 8 8 甲建筑公司为增值税一般纳税人 机构所在地为肥西县 2016 年 5 月 1 日到肥东承接 A 工程项目 并将 A 项目中的 部分施工项目分包给了乙公司 5 月 30 日发包方按进度支 付工程价款 220 万元 当月该项目甲公司购进材料取得增值 税专用发票上注明的税额 8 万元 5 月甲公司支付给乙公司 工程分包款 50 万元 乙公司开具给甲公司增值税专票 税 额 4 95 万元 对 A 工程项目甲建筑公司选择适用一般计税 方法 公司 5 月需缴纳多少增值税 答 一般纳税人跨县 市 提供建筑服务 适用一般计税 方法计税的 应以取得的全部价款和价外费用为销售额计 算应纳税额 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除 支付的分包款后的余额 按照 2 的预征率在建筑服务发生 地预缴税款后 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 公司 5 月销项税额 220 1 10 10 20 万元 公司 5 月进项税额为 8 4 95 12 95 万元 公司 5 月应纳增值税额为 20 12 95 7 05 万元 在肥东县预缴增值税 220 50 1 10 2 3 09 万元 在肥西县全额申报 扣除预缴增值税后应缴纳 7 05 3 09 3 96 万元 9 9 甲建筑公司为增值税一般纳税人 机构所在地为肥西县 2016 年 5 月 1 日以清包工方式到肥东承接 A 工程项目 并 将 A 项目中的部分施工项目分包给了乙公司 5 月 30 日发 包方按进度支付工程价款 220 万元 当月该项目甲公司购进 材料取得增值税专用发票上注明的税额 8 万元 5 月甲公司 支付给乙公司工程分包款 50 万元 乙公司开具给甲公司增 值税发票 税额 4 95 万元 对 A 工程项目甲建筑公司选择 简易计税 5 月需如何缴纳增值税 答 一般纳税人跨县 市 提供建筑服务 选择适用简易 计税方法计税的 应以取得的全部价款和价外费用扣除支 付的分包款后的余额为销售额 按照 3 的征收率计算应纳 税额 纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴 税款后 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 公司 5 月应纳增值税额为 220 50 1 3 3 4 95 万元 在肥东县预缴增值税为 4 95 万元 在肥西县全额申报 扣除预缴增值税后无需纳税 4 95 4 95 0 万元 10 10 甲建筑公司为增值税小规模纳税人 机构所在地为肥西 县 2016 年 5 月 1 日到肥东承接 A 工程项目 并将 A 项目 中的部分施工项目分包给了乙公司 5 月 30 日发包方按进 度支付工程价款 220 万元 5 月甲公司支付给乙公司工程分 包款 50 万元 甲建筑公司 5 月需如何缴纳增值税 答 试点纳税人中的小规模纳税人跨县 市 提供建筑服 务