基础会计(第三版)课件-基础会计-项目六.ppt

项目六对账与结账 引例 一 对账的内容 知识准备与业务操作 引例解析 陈芬的做法不正确 在对账过程中 可能会发现各种各样的差错 如 重记 漏记 数字颠倒 数字错位 数字记错 科目记错 借贷方向记反等 从而影响会计信息的准确性 一旦查出错账 不得任意刮擦 挖补 涂改或用褪字药水等办法更正 而必须根据错账的具体情况 按照规定的更正方法进行更正 错账更正方法一般有划线更正法 红字更正法 补充登记法三种 二 更正错账 一 划线更正法 知识准备与业务操作 在结账之前 记账之后发现记账凭证正确而账簿错误 二 更正错账 二 红字更正法 知识准备与业务操作 在结账前 记账后发现记账凭证中应借 应贷的会计科目或同时金额也有错误 二 更正错账 二 红字更正法 知识准备与业务操作 在结账前 记账后发现记账凭证及账簿记录上金额大于应记的金额 而其他均无误 二 更正错账 三 补充登记法 知识准备与业务操作 在结账前 记账后发现记账凭证及账簿记录上金额小于应记的金额 而其他均无误 引例 一 财产清查概述 一 财产清查的概念 知识准备与业务操作 财产清查也叫财产检查 是指通过对实物 现金的实地盘点和对银行存款 往来款项的核对 来查明各项财产物资 货币资金 往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法 一 财产清查概述 二 财产清查的意义 知识准备与业务操作 一 财产清查概述 三 财产清查的种类 知识准备与业务操作 一 财产清查概述 四 财产物资的盘存制度 知识准备与业务操作 二 财产清查的方法 一 财产清查前的准备工作 知识准备与业务操作 二 财产清查的方法 二 现金的清查 知识准备与业务操作 二 财产清查的方法 三 银行存款的清查 知识准备与业务操作 二 财产清查的方法 三 银行存款的清查 知识准备与业务操作 引例解析 主办会计不感到紧张的原因在于可能是存在未达账项 从而造成银企双方账目不一致 未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的 例如 企业委托银行向外地某单位收款 银行收到对方支付款项的结算凭证后 就记账增加企业的银行存款 再将结算凭证传递给企业 企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款 在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间 就形成了未达账项 二 财产清查的方法 三 银行存款的清查 知识准备与业务操作 二 财产清查的方法 四 往来款项的清查 知识准备与业务操作 二 财产清查的方法 五 实物的清查 知识准备与业务操作 三 财产清查结果的处理 一 财产清查结果的处理要求 知识准备与业务操作 三 财产清查结果的处理 二 财产清查结果的账务处理 知识准备与业务操作 三 财产清查结果的处理 二 财产清查结果的账务处理 知识准备与业务操作 引例 知识准备与业务操作 结账是指在一定时期 月 季 年 内将所发生的经济业务全部登记入账的基础上 结算各种账簿的本期发生额和期末余额 为编制会计报表提供资料 一 结账的程序 知识准备与业务操作 二 结账的方法 一 结账的基本方法 知识准备与业务操作 引例解析 天浩公司2014年现金日记账的部分记录在结账手续方面存在如下问题 1 10月份的账户记录无须结计 本月合计 数 根据有关规定 如果本月只发生一笔经济业务 由于此笔记录的金额就是本月发生额 结账时只要在此项记录下画一红线 表示与下月的发生额分开就可以了 不需要另结出 本月合计 数 2 结账画线不正确 根据有关规定 画线应画通栏线 不应只在本账页中金额部分画线 二