个人所得税法

个人所得税法 第四条第七项规定 按照国家统一规定发 给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休 生活补助费 免征个人所得税 这里需要说明的是 单位对离退休人员发放离退休工资以外 的奖金补贴不免税 国家税务总局关于离退休人员取得单位 发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复 国税 函 2008 723 号 明确 离退休人员除按规定领取离退休工资 或养老金外 另从原任职单位取得的各类补贴 奖金 实物 不属于 个人所得税法 第四条规定可以免税的退休工资 离 休工资 离休生活补助费 根据 个人所得税法 及其实施条 例的有关规定 离退休人员从原任职单位取得的各类补贴 奖 金 实物 应在减除费用扣除标准后 按 工资 薪金所得 应税项目缴纳个人所得税 按国家统一规定发给的补贴 津贴免征个人所得税的 政策规定 时间 2018 07 16 13 49 41 个人所得税法 第四条第三项规定 按照国家统一规定发 给的补贴 津贴 免纳个人所得税 在我国目前个人的工资收入构成中 各种各样的补贴 津贴 占有相当大的比重 这些补贴 津贴有些是按国务院的规定发 放的 有些是按劳动 人事部门的规定发放的 有些则是各地 政府根据中央和国务院有关文件精神结合本地情况而安排发放 的 个人所得税法实施条例 第十三条规定 按照国家统一规 定发给的补贴 津贴 是指按照国务院规定发给的政府特殊津 贴 院士津贴 资深院士津贴 以及国务院规定免纳个人所得 税的其他补贴 津贴 财政部 国家税务总局关于对中国科学院中国工程院资深 院士津贴免征个人所得税的通知 财税字 1998 118 号 规 定 对依据 国务院关于在中国科学院中国工程院院士中实行 资深院士制度的通知 国发 1998 8 号 的规定 发给中国 科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年 1 万元的资深 院士津贴免予征收个人所得税 因此 就目前来看 除政府特殊津贴 院士津贴 资深院士 津贴和国务院规定免纳个人所得税的其他补贴 津贴外 纳税 人取得的其他各项补贴 津贴均应缴纳个人所得税 具体明细项目小结如下 需要提醒的是 纳税人需要关注后 续的相关个税政策调整 1 按国家统一规定发放的补贴 津贴按国家统一规定发放的补贴 津贴 根据 中华人民共和国个人所得税法实施条例 第十三条规 定 国家统一规定发给的补贴 津贴 是指按照国务院规定发 给的政府特殊津贴 院士津贴 资深院士津贴 以及国务院规 定免纳个人所得税的其他补贴 津贴免纳个人所得税的其他补贴 津贴 2 延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴 根据 财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题 的通知 财税字 1994 20 号 规定 达到离休 退休年 龄 但确因工作需要 适当延长离休退休年龄的高级专家 指 享受国家发放的政府特殊津贴的专家 学者和中国科学院 中 国工程院院士 其在延长离休退休期间的工资 薪金所得 视同退休工资 离休工资免征个人所得税免征个人所得税 其中 1 对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的 单位 按国家有关规定向职工统一发放的工资 薪金 奖金 津贴 补贴等收入 视同离休 退休工资 免征个人所得税 2 除上述 1 项所述收入以外各种名目的津补贴收入 等 以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方 取得的培训费 讲课费 顾问费 稿酬等各种收入 依法计征 个人所得税 3 独生子女补贴 托儿补助费独生子女补贴 托儿补助费 根据 国家税务总局关于印发 征收个人所得税若干问题的 规定 的通知 国税发 1994 089 号 规定 个人按规定个人按规定 标准取得独生子女补贴和托儿补助费 不征收个人所得税 标准取得独生子女补贴和托儿补助费 不征收个人所得税 但 超过规定标准发放的部分应当并入工资薪金所得 独生子女补 贴 托儿补助费具体标准根据当地规定 4 生活补贴生活补贴 按照国家统一规定发给的补贴 津贴免纳个人所得税 按照国家统一规定发给的补贴 津贴免纳个人所得税 根据 国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知 国税发 1998 155 号 规定 生活补助费 是指由于某些 特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定 困难 其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中 向其支付的临时性生活困难补助 5 救济金救济金 救济金免纳个人所得税 救济金免纳个人所得税 根据 中华人民共和国个人所得税法实施条例 第十四条 救济金 是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补 助费 6 抚恤金抚恤金 根据 个人所得税法 第四条第四项的规定 抚恤金免纳个抚恤金免纳个 人所得税 人所得税 7 工伤补贴工伤补贴 根据 财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险 待遇有关个人所得税政策的通知 财税 2012 40 号 规定 一 对工伤职工及其近亲属按照 工伤保险条例 国务院 令第 586 号 规定取得的工伤保险待遇 免征个人所得税 二 本通知第一条所称的工伤保险待遇 包括工伤职工按照 工伤保险条例 国务院令第 586 号 规定取得的一次性伤 残补助金 伤残津贴 一次性工伤医疗补助金 一次性伤残就 业补助金 工伤医疗待遇 住院伙食补助费 外地就医交通食 宿费用 工伤康复费用 辅助器具费用 生活护理费等 以及 职工因工死亡 其近亲属按照 工伤保险条例 国务院令第 586 号 规定取得的丧葬补助金 供养亲属抚恤金和一次性工 亡补助金等 8 差旅费津贴差旅费津贴 根据 国家税务总局关于修订 征收个人所得税若干问题的 规定 的公告 国税发 1994 089 号 第二条的规定 差差 旅费津贴旅费津贴 不属于工资 薪金性质的补贴 津贴或者不属于纳不属于工资 薪金性质的补贴 津贴或者不属于纳 税人本人工资 薪金所得项目的收入 不征个人所得税税人本人工资 薪金所得项目的收入 不征个人所得税 具体免征额标准 参考当地规定 9 误餐费误餐费 根据 财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的 通知 财税字 1995 82 号 规定 按财政部门规定个人 因公在城区 郊区工作 不能在工作单位或返回就餐 确实需 要在外就餐的 根据实际误餐顿数 按规定的标准领取的误餐 费 不征个人所得税 不征个人所得税 而一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴 津贴 应当并 入当月工资 薪金所得计征个人所得税 10 离 退休人员生活补助离 退休人员生活补助 根据 个人所得税法 第四条第七项的规定 按照国家统一按照国家统一 规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费免征个人所得税 离休生活补助费免征个人所得税 11 公务用车 通讯补贴收入公务用车 通讯补贴收入 根据 国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知 国税发 1999 58 号 规定 个人因公务用车和通讯制度 改革而取得的公务用车 通讯补贴收人 扣除一定标准的公务 费用后 按照 工资 薪金 所得项目计算和代扣代缴个人所 得税 之所以要扣除一定标准 是因为公务用车补贴在内的公务交 通补贴中包含一定比例的公务费用 这部分公务费用应由公司 承担 不构成员工的个人所得 也不征收个人所得税 也不征收个人所得税 天津标准 以现金形式发放给个人的办公通讯补贴 或以报 销方式支付给个人的办公通讯费用 费用扣除标准为每月不超 过 500 元 含 500 元 其中 机关 事业单位发放给个人的 办公通讯补贴 费用扣除标准为我市财政 人力社保部门规定 的发放标准 但每月最高不得超过 500 元 含 500 元 天 津市地方税务局关于个人取得通讯补贴收入有关个人所得税政 策的公告 2017 年 9 月 25 日 公告 2017 年第 7 号 12 生育津贴生育津贴 根据 财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有 关个人所得税政策的通知 财税 2008 8 号 规定 生育 妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险 办法取得的生育津贴 生育医疗费或其他属于生育保险性质的 津贴 补贴免征个人所得税 13 军粮差价补贴 军人职业津贴 专业性补助等军粮差价补贴 军人职业津贴 专业性补助等 根据 财政部 国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征 收个人所得税的通知 财税字 1996 14 号 规定 1 政府特殊津贴 福利补助 夫妻分居补助 随军家属 无工作生活困难补助 独生子女保健费 子女保教补助费 机 关在职军以上干部公勤费 保姆用费 军粮差价补贴 属于 军队干部的免税项目或者不属于本人所得的补贴 津贴 不用不用 缴纳个税 缴纳个税 2 暂不征税的补贴 津贴有 5 项 军人职业津贴 军队 设立的艰苦地区补助 专业性补助 基层军官岗位津贴 营连 排长岗位津贴 伙食补贴 伙食补贴 14 商业健康保险商业健康保险 关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围 实施的通知 财税 2017 39 号 规定 单位统一组织为 员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保 险产品 单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单 视同个人购买 并自购买产品次月起 在不超过 200 元 月的标 准内按月扣除 15 供暖费补贴供暖费补贴 按照当地标准在个税税前扣除 其中北京市等没有标准 全 额合并工资薪金缴纳个税 内蒙古 黑龙江 辽宁 河北等省 及自治区都有相关标准 例 辽宁省 根据 关于明确个人所得税若干政策问题的 通知 辽地税发 2002 4 号 文件规定 一 关于个人取 得的采暖征收个人所得税问题 个人领取的采暖费不属于工资 薪金性质的补贴 不征收个人所得税 财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所 得税政策的通知 财税 2008 8 号 第一条规定 生育妇女按 照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法 取得的生育津贴 生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴 补贴 免征个人所得税 财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有 关个人所得税政策的通知 财税 2012 40 号 自 2011 年 1 月 1 日起执行 第一条规定 对工伤职工及其近亲属按照 工 伤保险条例 规定取得的工伤保险待遇 免征个人所得税 这里所称的工伤保险待遇 包括工伤职工按照 工伤保险条 例 规定取得的一次性伤残补助金 伤残津贴 一次性工伤医 疗补助金 一次性伤残就业补助金 工伤医疗待遇 住院伙食 补助费 外地就医交通食宿费用 工伤康复费用 辅助器具费 用 生活护理费等 以及职工因工死亡 其近亲属按照 工伤 保险条例 规定取得的丧葬补助金 供养亲属抚恤金和一次性 工亡补助金等 按规定缴付的 三费一金 免征个人所得税的政策规 定 时间 2018 07 16 13 48 57 个人所得税法实施条例 第二十五条规定 按照国家规定 单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费 基本医疗保险 费 失业保险费 住房公积金 从纳税义务人的应纳税所得额 中扣除 财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知 财税 2006 10 号 进一步明确 1 企事业单位按照国家或省 自治区 直辖市 人民政府 规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费 基本医疗 保险费和失业保险费 免征个人所得税 个人按照国家或省 自治区 直辖市 人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付 的基本养老保险费 基本医疗保险费和失业保险费 允许在个 人应纳税所得额中扣除 企事业单位和个人超过规定的比例和 标准缴付的基本养老保险费 基本医疗保险费和失业保险费 应将超过部分并入个人当期的工资 薪金收入 计征个人所得 税 2 根据 住房公积金管理条例 建设部财政部中国人 民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见 建金 管 2005 5 号 等规定精神 单位和个人分别在不超过职工本 人上一年度月平均工资 12 的幅度内 其实际缴存的住房公积 金 允许在个人应纳税所得额中扣除 单位和职工个人缴存住 房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一 年度职工月平均工资的 3 倍 具体标准按照各地有关规定执行 单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金 应将 超过部分并入个人当期的工资 薪金收入 计征个人所得税 3 个人实际领 支 取原提存的基本养老保险金 基本医 疗保险金 失业保险金和住房公积金时 免征个人所得税 境内无住所个人工资 薪金所得优惠的政策规定 时间 2018 07 16 13 40 27 国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金 所得纳税义务问题的通知 国税发 1994 148 号 规定 在 中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工 作不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计 居住不超过 183 日的个人 由中国境外雇主支付并且不是由该 雇主的中国境内机构负担的工资 薪金 免予申报缴纳个人所 得税 在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人 其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付 和由中国境外企业或个人雇主支付的工资 薪金 均应申报缴 纳个人所得税 其在 个人所得税法实施条例 第三条所说临 时离境工作期间的工资 薪金所得 仅就由中国境内企业或个 人雇主支付的部分申报纳税 凡是该中国境内企业 机构属于 采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企 业所得税的 在该中国境内企业 机构任职 受雇的个人取