高级财务1234

全国全国 20132013 年年 1 1 月高等教育自学考试高级财务会计试题月高等教育自学考试高级财务会计试题 1 1 ABADC BDCAC BDBDC DBDDB BCDE ACDE ABCDE CE ABCD ACDE AC BE ACDE BE 三 简答题三 简答题 31 什么是分部报告 企业确定报告分部需符合哪些重要性条件 分部报告是跨行业 跨地区经营的企业 按其确定的企业内部组成部分 业务分部或地区 分部 编报的有关各组成部分收入 费用 利润 资产 负债等信息的财务报告 当业务 分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入 其对企业盈亏具有重要影响且满足以下三 个 10 条件之一的 企业应当认为其符合重要性 将其确定为报告分部 1 一个分部的 收入占企业所有分部收入总额的 10 或者以上 2 一个分部的营业利润 或营业亏损 的绝对额 占下列两项中绝对值较大者的 10 或者以上 一是所有盈利分部的分部营业利 润合计额 二是所有亏损分部的分部营业亏损合计额 3 一个分部资产占所有分部资产 总额的 10 或者以上 分部资产是指分部经营活动使用的可以直接归属于该分部的资产 32 什么是非货币性项目 一般物价水平会计模式下非货币性项目有哪些特点 1 非货币性项目是指资产负债表中货币性项目以外的项目 即那些不具有货币性质 不仅 以货币计量 同时还经过以其他计量单位 如实物单位 时间单位 计量的资产 负债和 权益项目 2 在一般物价水平会计中非货币性项目有以下两个特点 1 以期末名义货币为等值货币和以一般物价指数变动换算的各项目期末金额有所改变 但其原价值量并无改变 2 在一般物价水平会计中非货币性项目换算后的金额随物价变 动的同时不产生购买力损益 四 核算题 33 1 编制甲公司接受外币投资的会计分录 答 借 银行存款 美元 100000 6 65 665000 贷 实收资本 665000 2 计算各外币账户 2010 年 4 月的汇兑损益金额 银行存款汇兑损失 469000 67000 665000 70000 10000 100000 6 55 22000 元 应收账款账户汇兑损失 268000 134000 6700 40000 20000 10000 6 55 7500 元 应付账款账户汇兑收益 107200 16000 6 55 2400 元 3 计算 2010 年 4 月应计入损益的汇兑损益金额 答 应计入损益的汇兑损失 22000 7500 2400 27100 元 4 编制 2010 年 4 月末与汇兑损益有关的会计分录 答 借 财务费用 27100 应付账款 2400 贷 银行存款 22000 应收账款 7500 34 1 计算应交所得税 答 应交所得税 应纳税所得额 税率 应交所得税 4000000 100000 200000 400000 500000 300000 25 1025000 元 2 计算递延所得税资产和递延所得税负债 答 递延所得税资产 400000 300000 25 175000 元 递延所得税负债 500000 25 125000 元 3 计算所得税费用 答 所得税费用 1025000 175000 125000 975000 元 4 编制有关的会计分录 答 借 所得税费用 975000 递延所得税资产 175000 贷 应交税费 应交所得税 1025000 递延所得税负债 125000 35 1 确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录 答 租赁资产的入账价值为 2400000 元 借 固定资产 融资租入固定资产 2400000 未确认融资费用 400000 贷 长期应付款 应付融资租赁款 2800000 2 计算 2010 年应计提的折旧额并编制相关会计分录 答 2010 年应计提的折旧额 2400000 1 4 600000 元 借 制造费用 600000 贷 累计折旧 600000 3 编制 2010 年发生履约成本的会计分录 答 借 制造费用 15000 贷 银行存款 15000 4 编制 2010 年支付经营分享收入的会计分录 答 借 销售费用 200000 贷 银行存款 200000 36 1 计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本 答 合并成本 800000 20000 820000 元 2 计算合并日乙公司可辨认净资产公允价值的金额 答 合并日乙公司可辨认净资产公允价值的金额 1150000 300000 850000 元 3 计算甲公司合并后的净资产金额 答 甲公司合并后的净资产 5400000 850000 700000 20000 5530000 元 4 编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录 7 322 答 借 银行存款 300000 应收账款 20000 存货 150000 固定资产 400000 无形资产 100000 贷 应付账款 100000 长期借款 200000 银行存款 20000 无形资产 800000 营业外收入 30000 借 无形资产 100000 贷 营业外收入 100000 37 1 编制甲公司 2010 年度合并工作底稿中的抵销分录 答 将应收账款和对应的应付账款予以抵消 借 应付账款 900 000 贷 应收账款 900 000 将因内部应收账款而计提的坏账准备金和资产减值损失予以冲销 借 应收账款 坏账准备 90 000 贷 资产减值损失 90 000 2 编制甲公司 2011 年度合并工作底稿中的抵销分录 答 将上期因内部应收账款计提的坏账准备和未分配利润恢复到上一期合并后的状况 借 应收账款 坏账准备 90 000 贷 未分配利润 年初 90 000 年末应收账款比期初减少 编制抵消分录如下 借 资产减值损失 20 000 贷 应收账款 坏账准备 20 000 将应收账款和对应的应付账款予以抵消 借 应付账款 700 000 贷 应收账款 700 000 全国全国 20122012 年年 1010 月高等教育自学考试高级财务会计试题月高等教育自学考试高级财务会计试题 2 2 ABCBC CCDBC BBBCA DADDD BCDE ABC ACDE CDE ACDE AC ACE ABCDE AE ABCD 三 简答题 本大题共 2 小题 每小题 5 分 共 10 分 31 什么是汇兑损益 汇兑损益有哪些常见类型 也称汇兑差额 企业在发生外币交易 兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时 由于 采用不同货币 或同一货币不同比价的汇率核算时产生的 按记账本位币折算的差额 简 单地讲 汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中 因采用不同的汇率而产生的会计 记账本位币金额的差异 企业经营期间正常发生的汇兑损益 根据产生的业务 一般 可划分为四种 1 在发生以外币计价的交易业务时 因收回或偿付债权 债务而产生的汇兑损益 称 为 交易外币汇兑损益 2 在发生外币与记账本位币 或一种外币与另一种外币进行兑换时产生的汇兑损益 称为 兑换外币汇兑损益 3 在现行汇率制下 会计期末将所有外币性债权 债务和外币性货币资金账户 按期 末社会公认的汇率进行调整而产生的汇兑损益 称为 调整外币汇兑损益 4 会计期末为了合并会计报表或为了重新修正会计记录和重编会计报表 而把外币计 量单位的金额转化为记账本位币计量单位的金额 在此过程中产生的汇兑损益 称为 换 算外币汇兑损益 32 什么是货币性项目 在一般物价水平会计模式下货币性项目有哪些特点 货币性项目 是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的 负债 货币性项目分类 货币性项目可以分成货币性资产与货币性负债两大类 货币性资产是企业 拥有的货币以及其他具有固定金额的债权 有货币性流动资产和货币性非流动资产两类 货币性流动资产包括货币资金 应收账款 应收票据 其他应收款等 货币性非流动资产 包括长期应收款等 货币性负债是将来必须支付固定金额货币的债务 也有货币性流动负 债和货币性非流动负债两类 货币性流动负债包括应付账款 应付工资 应付所得税等 货币性长期负债包括长期借款 应付债券等 货币性项目分析 区分货币性项目与非货币性项目的一个重要目的 是为了确定货币性项目 上所发生的购买力变动 计算货币购买力损益 在物价变动的情况下 企业持有货币购买 力损益 在物价变动的情况下 企业持有货币性资产和货币性负债会产生购买力损益 而 且持有货币性资产和货币性负债会产生购买力损益恰好相反 当物价上涨时 由于购买力 下降 持有货币性资产会蒙受购买力损失 而持有货币性负债会获得购买力利益 反之 当物价下跌时 由于货币购买力上升 持有货币性资产会获得购买力利益 而持有货币性 负债会蒙受购买力损益 有时候 货币性项目与非货币性项目的划分 也要视为具体情况而定 不能一概而论 如 预付货款 如果合同订明供货方提供固定数额而不是固定金额的商品 就不会受货币购买 力变动的影响 应属于非货币性项目 如合同订明供货方提供固定金额而不是固定数额的 商品 这些商品的数量随物价的变动而变化 预付货款就会受到购买力变动的影响 这时 它就属于货币性项目 同样 预收货款也要根据供需双方合同的规定作出判断 33 1 计算应交所得税 应交所得税 5000000 100000 50000 300000 1000000 400000 25 1187500 元 2 计算递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资产 300000 400000 25 0 175000 元 递延所得税负债 1000000 25 0 250000 元 3 计算所得税费用 所得税费用 1187500 250000 175000 1262500 元 4 编制有关的会计分录 借 所得税费用 当期所得税费用 1187500 贷 应交税费 应交所得税 1187500 借 所得税费用 递延所得税费用 75000 递延所得税资产 175000 贷 递延所得税负债 250000 34 1 计算未实现售后租回损益 未实现售后租回损益 2400000 5500000 2500000 600000 元 2 编制出售设备的会计分录 借 固定资产清理 3000000 累计折旧 2500000 贷 固定资产 5500000 3 编制收到出售设备价款的会计分录 借 银行存款 2400000 递延收益 未实现售后租回损益 600000 贷 固定资产清理 3000000 4 编制 2011 年年末支付租金的会计分录 借 制造费用 800000 贷 银行存款 800000 5 编制 2011 年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录 借 制造费用 200000 贷 递延收益 未实现售后租回损益 200000 35 1 计算甲公司合并成本 合并商誉 合并成本 4 1000000 4000000 元 合并商誉 4000000 6000000 2500000 500000 元 2 编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录 借 银行存款 700000 应收账款 600000 存货 1200000 固定资产 2900000 无形资产 600000 商誉 500000 贷 短期借款 1000000 长期借款 1500000 股本 1000000 资本公积 股本溢价 3000000 借 资本公积 股本溢价 70000 贷 银行存款 70000 3 计算甲公司合并后所有者权益金额 甲公司合并后所有者权益金额 3900000 4000000 70000 7830000 元 36 1 编制甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录 借 投资收益 90000 贷 长期股权投资 90000 借 长期股权投资 180000 贷 投资收益 180000 2 计算甲公司调整后的 长期股权投资 乙公司 项目的金额 甲公司调整后的 长期股权投资 乙公司 项目的金额 1000000 90000 180000 1090000 元 3 计算甲公司合并资产负债表中应列示的 商誉 项目的金额 合并资产负债表中应列示的 商誉 项目的金额 1090000 1250000 60 340000 4 编制甲公司权益性投资与乙公司所有者权益的抵销分录 借 股本 800000 资本公积 200000 盈余公积 100000 未分配利润 150000 商誉 340000 贷 长期股权投资 1090000 少数股东权益 500000 1 收回应收账款 800 000 元存入银行 该应收账款的账面价值为 850 000 元 借 银行存款 800000 清算损椅 50000 贷 应收账款 850000 2 处置材料一批 实际收到价款 234 000 元 含增值税 该批材料的账面价值为 220 000 元 借 银行存款 234000 清算损益 20000 贷 原材料 220000 应交税费 应交增值税 销项 34000 3 清查中发现短缺库存商品 9 000 元 借 清算损益 9000 贷 库存商品 9000 4 收到处置无形资产价款 300 000 元 款项存入银行 该无形资产的账面价值为 380 000 元 借 银行存款 300000 清算损益 80000 贷 无形资产 380000 5 支付审计费用 10 000 元 借 清算费用 10000 贷 银行存款 10000 要求 根据上述资料 编制甲公司清算业务的相关会计分录 全国全国 20122012 年年 1 1 月高等教育自学考试高级财务会计试卷月高等教育自学考试高级财务会计试卷 3 3 CACDD CDDBC BCDBD ABCAD BCDE AE BD BD ABDE BCDE ABDE ABDE ACE ABCDE 三 简答题 31 简述我国企业境外经营资产负债表折算的一般原则 答 1 资产负债项目采用资产负债表日即期汇率折算 所有者权益项目除 未分配 利润 外 其余采用发生时的即期汇率折算 2 利润表中的收入和费用项目采用交 易发生 即期汇率折算 也可以按系统 合理的方法确定的与交易日即期汇率相似的汇率折 算 3 按照上述两折算所产生的外币财务报表折算差额应当在并入后的资产负债表上作 为所有者权益单独列出 其中属于少数股东权益的部分 应列入少数股东权益项目 32 简述关于所得税性质的两种观点 分配观和费用观分配观 企业实现的收入所得看作利润的分配进行分配 分配的垂 体是税收部门 费用观 把企业税收当作是经营的费用 和其它费用一样 四 核算题 33 1 编制有关会计分录 2010 年 12 月 4 日 借 交易性金融资产 成本 HKD30000 RMB27000 贷 银行存款 27000 2010 年 12 月 10 日 借 银行存款 美元户 USD20000 RMB136000 贷 实收资本 136000 2010 年 12 月 16 日 借 原材料 80400 贷 应付账款 美元户 USD120000 RMB80400 2010 年 12 月 31 日 借 公允价值变动损益 2500 贷 交易性金融资产 公允价值变动 2500 2 期末调整会计分录 银行存款美元户的汇兑损益 20000 6 9 6 8 2000 元 应付账款美元户的汇兑损益 12000 6 9 6 7 2400 元 借 财务费用 400 银行存款 美元户 2000 贷 应付账款 美元户 2400 34 1 2009 年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额 1200000 1000000 25 50000 元 2010 年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额 1100000 1200000 25 25000 元 2 2009 年 借 资本公积 其他资本公积 50000 贷 递延所得税负债 50000 2010 年 借 递延所得税负债 25000 贷 资本公积 其他资本公积 25000 35 1 租赁资产入账价值 1050000 10000 1060000 元 未确认的融资费用 1515000 105000 465000 元 借 固定资产 融资租入固定资产 1060000 未确认融资费用 465000 贷 长期应付款一一应付融资租赁款 1515000 银行存款 10000 2 2011 年折旧额 1060000 5 212000 元 借 制造费用 212000 贷 累计折旧 212000 3 2013 年 12 月 31 日 借 长期应付款一一应付融资租赁款 15000 贷 银行存款 15000 将设备转为自有资产 借 固定资产 机器设备 1050000 贷 固定资产 融资租入固定资产 1050000 36 1 2010 年 4 月 1 日 借 长期股权投资 乙公司 1120000 贷 股本 900000 资本公积 股本溢价 220000 2 甲公司股权取得日合并工作底稿中的抵销分录 借 股本 1000000 资本公积 300000 盈余公积 200000 未分配利润 100000 贷 长期股权投资 乙公司 1120000 少数股东权益 480000 母公司对子公司的投资收益与子公司利润分配抵消 借 资本公积 210000 贷 盈余公积 140000 未分配利润 70000 3 甲公司股权取得日合并财务报表中合并后的所有者权益金额 3300000 900000 220000 1600000 480000 210000 140000 70000 330000 元 37 1 甲公司 2010 年度合并工作底稿中的抵销分录 借 营业收入 150000 贷 营业成本 120000 固定资产 原价 30000 借 固定资产 累计折旧 3750 贷 管理费用 3750 2 甲公司 2010 年度合并资产负债表中 固定资产 项目的金额 120000 120000 4 0 5 105000 元 3 甲公司 2011 年度合并工作底稿中的抵销分录 借 未分配利润 年初 30000 贷 固定资产 原价 30000 借 固定资产 累计折旧 3750 贷 未分配利润 年初 3750 借 固定资产 累计折旧 7500 贷 管理费用 7500 全国全国 20112011 年年 1010 月高等教育自学考试高级财务会计试题月高等教育自学考试高级财务会计试题 4 4 DCBAC ABAAB CCAAD BDDBD ABCD BD BCDE ACDE ABD ACE AD ABCE DE BCE 三 简答题 31 什么是分部报告 分部报告包括哪几种类型 分部报告是跨行业 跨地区经营的企业 按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成 部分收入 费用 利润 资产 负债等信息的财务报告分两种类型 按经营业务不同性质 编制的分部报告 二是按照经营业务的地域范围编制的分布报告 32 简述合并财务报表的特点 合并财务报表的主体是经济意义上的复合会计主体 合并财务报表由企业集团中对其他企业有控制权的母公司编制 合并财务报表是以个别财务报表为基础编制的 合并财务报表有其他独特的编制方法 四 核算题 33 资产金额负债和所有者权益金额 流动资产 3000 8 240000 流动负债 28000 8 224000 长期股权投资 12000 8 96000 长期负债 2000 8 16000 固定资产 15000 8 120000 实收资本 20000 7 140000 无形资产 2000 8 16000 未分配利润 830000 其他资产 1000 8 8000 外币报表折算差额 17000 合计 480000 合计 480000 34 答 1 租赁开始日最低租赁付款额 22500 6 1000 136000 元 最低租赁付款额现值 22500 PA 6 7 1000 PV 6 7 107246 25 666 3 107912 55 未确认融资费用 136000 105000 31000 2 租赁资产的入账价值 105000 1000 106000 2007