金融企业会计 分录

第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 例 1 储户王楠以现金 800 元存入活期储蓄存款 这笔业务涉及 现金 和 活期储蓄存款 两个科目 现金增加属于银行资产增加 应记 入借方 王楠活期储蓄存款增加了银行的负债 应记入贷方 其会计分录为 借 现金 800 贷 活期储蓄存款 王楠 800 例 2 某行收到某投资者以现金投入的资本金 10 000 元 这笔业务涉及 现金 和 实收资本 两个科目 现金增加属于银行资产增加 应 记入借方 实收资本属于所有者权益增加 应记入贷方 其会计分录为 借 现金 10 000 贷 实收资本 10 000 例 3 红星机械厂归还所借流动资金贷款 40 000 元 利息 1500 元 由其存款账户支付 这笔业务涉及 存款 贷款 和 利息收入 三个科目 贷款 属于银行资产减少 应记入贷方 存款 属于银行负债减少 应记入借方 利息收入 属于银行收益增加 应记入贷方 其会计分录为 借 存款 红星机械厂存款户 41 500 贷 贷款 红星机械厂贷款户 40 000 利息收入 利息收入 1 500 例 4 收兑黄金一份 价格为 1 000 元 以现金支付给客户 这笔业务涉及 贵金属 和 现金 都属于银行的资产 一项资产增加及一项资产 减少 其会计分录为 借 贵金属 黄金 1 000 贷 现金 1 000 例 5 某行通过转账支付供销大厦活期存款利息 800 元 这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加 存款利息支出增加属于费用支 出的增加 应记入借方 商业活期存款增加属于负债的增加 应记入贷方 其会计 分录为 借 利息支出 800 贷 活期存款 800 例 6 经批准 按法定程序将资本公积 200 000 元转增资本金 这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加 资本公积减少属于 所有者权益减少 应记入借方 实收资本增加属于所有者权益的增加 应记入贷方 其会计分录为 借 资本公积 200 000 贷 实收资本 200 000 第三章第三章 吸收存款业务的核算吸收存款业务的核算 例 1 某单位于 20XX 年 5 月 21 日存入定期存款 5 万元 存期 1 年 利率 1 78 则 6 月 20 日第 1 次结息 应付利息 50 000 1 78 89 元 9 月 20 日第 2 次结息 应付利息 50 000 1 78 3 267 元 12 月 20 日第 3 次结息 应付利息 50 000 1 78 3 267 元 次年 3 月 20 日第 4 次结息 应付利息 50 000 1 78 3 267 元 次年 5 月 21 日到期利息 50 000 1 78 12 1068 元 实付利息与计提的应付利息差额 1068 89 267 3 178 元 到期支取时其会计分录 借 定期存款 XX 单位 50 000 借 应付利息 定期存款利息 890 借 利息支出 定期存款利息支出 178 贷 活期存款 XX 单位 51 068 单位定期存款不得提前支取 过期部分按活期利率计息 例 2 某储户于 1998 年 2 月开户 定期 1 年 月利率 6 要求到期本利和 1 000 元 则每月应存金额为 故共计应存本金 80 21 12 962 52 元 到期利息为 1 000 962 52 37 48 元 银行为了收付方便 一般让储户每月存入 80 元 少存的尾数可在最后一个月一并 调整 如上例 962 52 80 11 82 52 元 最后一个月应存 82 52 元 第四章第四章 贷款与贴现业务的核算贷款与贴现业务的核算 例 1 商业银行某支行 3 月 21 日发放以下贷款 向红旗工厂发放 40 万元 期限 3 个月 向春华集团公司发放贷款 70 万元 期限 6 个月 向好佳公司发放贷款 20 万元 期限 3 个 月 6 月 21 日 红旗工厂贷款到期 全部归还 40 万元贷款 好佳公司 20 万元贷款到 期 由于没有资金归还 转作逾期贷款 9 月 21 日 春华集团公司 70 万元贷款到期 由于资金不足 归还 50 万元 另外 20 万元转作逾期 好佳公司 20 万元贷款仍无力归还 转作 非应计贷款 要求 作 3 月 21 日 6 月 21 日 9 月 21 日的会计分录 3 月 21 日发放贷款 借 短期贷款 红旗工厂户 400 000 00 贷 单位活期存款 红旗工厂户 400 000 00 借 短期贷款 春华集团公司户 700 000 00 贷 单位活期存款 春华集团公司户 700 000 00 借 短期贷款 好佳集团公司户 200 000 00 贷 单位活期存款 好创佳集团公司户 200 000 00 6 月 21 日 借 短期贷款一好佳集团公司户 200 000 00 红字 借 逾期贷款 好佳集团公司户 200 000 00 借 单位活期存款 红旗工厂户 400 000 00 贷 短期贷款 红旗工厂户 400 000 00 9 月 21 日 借 单位活期存款 春华集团公司户 500 000 00 21 80 006 0 12 2 112 12 1000 每月应存金额 贷 短期货款 春华集团公司户 500 000 00 借 短期贷款一春华集团公司户 200 000 00 红字 借 逾期贷款 春华集团公司户 200 000 00 借 逾期贷款一好佳集团公司户 200 000 00 红字 借 非应计贷款 好佳集团公司户 200 000 00 例 2 客户张云 2006 年 3 月 21 日向工商银行 A 支行申请住房按揭贷款 手续齐备 信贷 部门审查批准并开立了活期储蓄存款账户 购房价款 30 万元 首付 20 贷款额 24 万元 合同贷款期限 10 年 月利率 5 1 采用本金等额偿还法 售房单位信达房地产公司 在 该支行开户 做出贷款发放的会计分录 计算 4 月 20 日第一次和 5 月 20 日第二次还款金额 本 金等额还款 并做出会计分录 2006 年 3 月 21 日发放贷款 借 个人住房贷款 张云借款户 240 000 贷 活期储蓄存款 张云存款户 240 000 借 活期储蓄存款 张云存款户 240 000 贷 单位活期存款 信达房地产公司户 240 000 2006 年 4 月 20 日第一次归还贷款 采用本金等额偿还 当月偿还本息金额 240 000 120 240 000 5 1 3 224 元 借 活期储蓄存款 张云存款户 3 224 贷 个人住房贷款 张云借款户 2 000 利息收入 个人贷款利息收入户 1 224 2006 年 5 月 20 日第二次还款 当月偿还本息金额 240 000 120 240 000 2 000 5 1 3 213 8 元 借 活期储蓄存款 张云存款户 3 213 8 贷 个人住房贷款 张云借款户 2 000 利息收入 个人贷款利息收入户 1 213 8 例 3 北京某建行开户单位甲公司 3 月 5 日持南京乙公司 1 月 10 日开出并经其开户行承兑 的汇票申请贴现 面额 600 000 元 到期日 6 月 10 日 经审查同意办理 贴现率为 5 试计算贴现利息和实付贴现金额 贴现利息 600 000 100 5 30 10 000 元 实付贴现金 600 000 10 000 590 000 元 经计算后 在贴现凭证有关栏填上贴现率 贴现利息和实付贴现金额 以第一联贴 现凭证作贴现科目借方传票 第二 三联分别作有关存款科目和利息收入科目的贷 方传票办理转账 其会计分录为 借 贴现资产 汇票户 贷 活期存款 贴现申请户 利息收入 贴现利息收入户 第四联贴现凭证加盖转讫章作收账通知交给贴现申请人 第五联贴现凭证和汇票按 到期日顺序排列 专夹保管 例 4 工商银行大同支行 2006 年 12 月 31 日各有关账户的余额为 短期贷款 1 200 000 元 长期贷款 900 000 元 抵押贷款 6 300 000 元 贴现资产 200 000 元 损失准备率为 1 贷款损失准备 账户余额为 78 000 元 计提贷款损失准备 计算结果如下 转账后贷款损失准备账户余额 1 200 000 900 000 6 300 000 200 000 1 86 000 元 应计提的贷款损失准备 86 000 78 000 8 000 元 根据计算的结果 作会计分录 借 资产减值损失 8 000 贷 贷款损失准备 8 000 例 5 工商银行大同支行 2007 年 1 月 30 日因红旗工厂破产 经追偿后仍有 54 000 元逾期 贷款无法追回 经上级核准作损失处理 其会计分录为 借 贷款损失准备 54 000 贷 贷款 单位逾期贷款户 54 000 如果已冲销的贷款损失以后又收回的 其会计分录为 借 逾期贷款 贷 贷款损失准备 借 活期储蓄存款 单位存款户 贷 逾期贷款 例 6 工商银行大同支行 2007 年 2 月 3 日收回已核销的前进公司的逾期贷款 50 000 元 现又收回 其会计分录为 借 逾期贷款 50 000 贷 贷款损失准备 50 000 借 活期储蓄存款 单位存款户 50 000 贷 逾期贷款 50 000 例 7 某客户 2006 年 1 月 10 日贷款 20 000 元 期限 6 个月 利率 5 475 于 2006 年 7 月 20 日归还 逾期贷款利率为 4 oo 则银行应计利息为 20000 6 5 475 20 000 10 4 oo 二 737 元 例 8 接例 1 6 月 20 日结计利息 红旗工厂支付贷款利息 6 000 元 春华集团支付利息 10 500 元 好佳公司贷款利息 3 000 元 账户没有资金支付 借 单位活期存款 红旗工厂 6 000 贷 利息收入 利息收入户 6 000 借 单位活期存款 春华集团 10 500 贷 利息收入 利息收入户 10 500 借 应收利息 好佳公司 贷款利息户 3 000 贷 利息收入 利息收入户 3 000 对春华集团公司贷款及利息处理 9 月 20 日逾期 200 000 元转逾期贷款户 冲减已计入损益的利息 作会计分录 借 利息收入 利息收入户 10 500 贷 应收利息 春华集团公司贷款利息户 10 500 收入 未收贷款利息 春华集团公司贷款利息户 10 500 6 月 20 日的利息 9 月 20 日结计的利息直接计入表外科目 收入 未收贷款利息 春华集团公司贷款利息户 10 500 9 月 20 日的利息 对好佳公司贷款已超过 90 天转入非应计贷款 前已做过 计算逾期贷款利息 利息 200 000 3 5 200 000 92 4 0 30 3 000 2 453 5 453 元 由于贷款已转入非应计贷款 因此利息不再计入表内 而计入表外科目 收入 未收贷款利息 好佳公司贷款利息户 5 453 对于原已计入损益的利息应当冲减利息收入转入表外 借 利息收入 利息收入户 3 000 贷 应收利息 好佳公司贷款利息户 3 000 收入 未收贷款利息 好佳公司贷款利息户 3 000 6 月 20 日的利息 第六章第六章 联行往来的核算联行往来的核算 例 1 广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份 要求汇往广 西玉泉公司货款 50 000 元 应编制贷方报单 分录为 借 活期存款 国顺公司 50 000 贷 联行存放款项 往账户 50 000 对于代付业务 划入款项业务 应填制借方报单 会计分录为 借 存放联行款项 往账户 贷 活期存款 收款人户 例 2 广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇 票 30 万元 应填制借方报单 会计分录为 借 存放联行款项 往账户 300 000 贷 活期存款 白云公司 300 000 例 3 某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三 四联 金额 38 000 元 款项系汇给本行开户单位汇丰公司 审核后处理 会计分录为 借 存放联行款项 来账户 38 000 贷 活期存款 汇丰公司 38 000 例 4 某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单 汇票金额 85 000 元 实际结算金额 72 000 元 经审核 汇票系本行签发 会计分录为 借 汇出汇款 85 000 贷 联行存放款项 来账户 72 000 贷 活期存款 XX 单位 13 000 例 5 广州工商行收到上海工商行某营业处划来的贷方报单和汇兑凭证一份 要求 汇给伊绮公司货款 40 000 元 经审核报单所列行号是本行的 但据附件内容判断 正确的收报行应是深圳工商行 广州工商行应先入账 并另编转划贷方报单 会计分录为 借 存放联行款项 来账户 上海工 行某营业处 40 000 贷 联行存放款项 往账户 深圳工商行 40 000 例 6 广州工商行收到武汉工商行某营业处划来贷方报单和托收承付结算凭证第四联 向 本行开户单位宇星公司承付货款 60 000 元 报单所填行号是珠海工商行的 但根据附件 内容判断 报单应是寄给本行的 广州工商行先根据附件内容入帐 借 存放联行款项 来账户 60 000 贷 活期存款 宇星公司 60 000 再填发借方报单 连同原报单一起划给珠海工商行 珠海工商行收到两份报单 办理转帐 借 存放联行款项 来账户 60 000 原贷方报单 贷 联行存放款项 来账户 60 000 转划借方报单 例 7 某经办行某日收到总行划来对帐表 表内所列借方报单 30 笔 金额 520 000 元 贷方报单 26 笔 金额 645 000 经核对 除借方报单一笔金额 45 000 元未核对相符外 其余均已核对相符 对账后 办理转账手续时作如下分录 对于借方报单 借 联行存放款项 475 000 借 未核销报单款项 45 000 贷 已核对联行来账 520 000 对于贷方报单 借 已核对联行来账 645 000 贷 存放联行款项 645 000 以后收到例中借方报单时 转账分录如下 借 活期存款 付款人户 45 000 贷 联行存放款项 来账户 45 000 借 联行存放款项 来账户 45 000 贷 未核销报单款项 45 000 例 8 某基层行某日 联行往账 科目借方发生额 558 000 元 贷方发生额 892 000 元 联行来账 科目借方发生额 786 000 元 贷方发生额 1 015 000 元 1 基层行的处理 如前例 8 中 该行为应付汇差 则作如下会计分录 借 全国联行汇差 563 000 贷 汇差资金划拨 563 000 如为应收汇差 分录相反 例 9 某分行所辖各行联行汇差资料如下 甲行为应付汇差 563 000 元 乙行为应付汇差 1 021 000 元 丙行为应收汇差 689 000 元 丁行为应收汇差 874 000 元 汇总后为应付汇差 21 000 元 借 汇差资金划拨 甲行户 563 000 乙行户 1 021 000 贷 汇差资金划拨 丙行户 689 000 丁行户 874 000 总行户 21 000 3 总行的处理 总行收到各分行上划的汇差 即办理转帐 承前例 当日该分行的汇差为应付汇差 总行 的分录如下 借 汇差资金划拨 XX 分行户 21 000 贷 全国联行汇差 21 000 如为应收汇差 分录相反 第七章第七章 外汇业务的核算外汇业务的核算 1 1 买入外汇的核算买入外汇的核算 银行买入外汇时 应根据买入的外汇金额 按该外汇买入价折算成人民币金额 并编制外银行买入外汇时 应根据买入的外汇金额 按该外汇买入价折算成人民币金额 并编制外 汇买卖贷方传票 汇买卖贷方传票 例 某客户持 1000 美元现钞来行 要求结付人民币 当天公布的美元钞买价为 710 100 转帐时分录如下 借 现 金 us 1000 贷 外汇买卖 us 1000 借 外汇买卖 7100 贷 现 金 7100 2 卖出外汇的处理 银行卖出外汇时 应根据人民币的金额按卖出价折算成外汇金额 例 某外贸企业经批准向银行购买 20 000 美元用于境外付款 当天公布的美元汇卖价为 842 100 转帐时分录如下 借 活期存款 某外贸企业 168 400 贷 外汇买卖 168 400 借 外汇买卖 us 20 000 贷 汇出汇款 us 20 000 3 套汇业务的核算 例 某公司以其港币外汇存款 100 000 元 申请兑换成美元 汇往美国支付货款 当日美元汇卖价 845 100 港币汇买价 108 100 借 活期外汇存款 XX 户 HK 100 000 贷 外汇买卖 HK 100 000 借 外汇买卖 108 000 贷 外汇买卖 108 000 借 外汇买卖 US 12 781 07 贷 汇出汇款 US 12 781 07 例 某客户持港币现钞 80 000 元 要求存入其港币外汇户 当日港币钞买价 106 100 汇卖价 108 100 转帐时分录如下 借 现 金 HK 80 000 贷 外汇买卖 HK 80 000 借 外汇买卖 84 800 贷 外汇买卖 84 800 借 外汇买卖 HK 78 518 52 贷 XX 外汇存款 XX 户 HK 78 518 52 例 客户将美元现钞 1000 元存入现汇账户 当日钞买价 US 100 830 汇卖价 US 100 840 则借 现 金 US 1 000 贷 外汇买卖 US 1 000 借 外汇买卖 8 300 贷 外汇买卖 8 300 借 外汇买卖 US 998 10 贷 XX 外汇存款 US 998 10 第九章第九章 证券公司业务的核算证券公司业务的核算 例 1 5 月初 某证券公司代理客户认购 新股 收到客户交来的认购款 200 万元 为客 户办理申购手续 5 月 6 日将款项划到证券交易所 6 月 7 日证券交易所完成中签认定工作 客户部分中签 中签资金 160 万元 将未中签资金 40 万元退给客户 中签手续费率为 0 30 由发行公司支付并已收到 其会计分录为 1 5 月初收到客户认购款项时 借 银行存款 2 000 000 贷 代买卖证券款 2 000 000 2 5 月 6 日将款项划付交易所时 借 清算备付金 证券公司 2 000 000 贷 银行存款 2 000 000 3 6 月 7 日后客户办理申购手续 在证券公司与证券交易所清算时 借 代买卖证券款 1 600 000 贷 清算备付金 证券公司 1 600 000 4 证券交易所完成中签认定工作 证券公司将未中签款项划回时 借 银行存款 400 000 贷 清算备付金 证券公司 400 000 5 证券公司将未中签的资金退给客户时 借 代买卖证券款 400 000 贷 银行存款 400 000 6 收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时 借 银行存款 4 800 贷 手续费收入 代买卖证券手续费收入 4 800 例 2 某证券公司接受客户委托 通过证券交易所代理买卖证券 2006 年 1 月与客户清算 时 买入证券成交总额大于卖出证券成交总额 5000000 元 代扣代交的交易税费 20 000 元 向客户收取的佣金等手续费 10 000 元 证券公司负担手续费支出 10 000 元 根据交易所 传来的证券交易一级清算表 营业部出具的证券交易二级清算表 清算银行出具的资金清 算单等凭证作如下分录 本例中 证券公司应承担的手续费支出包括经手费和监管费 公司的手续费收入包 括收取的客户佣金和过户费的一半 过户费的另一半收入归证券交易所 客户应 承担的交易税费包括印花税和过户费 借 代买卖证券款 5 030 000 手续费支出 代买卖证券手续费支出 10 000 贷 清算备付金 客户 5 030 000 手续费收入 代买卖证券手续费收入 10000 例 3 若上例某证券公司的交易为净卖出 5000000 元 其他数据不变 根据交易所传来的 证券交易一级清算表 营业部出具的 证券交易二级清算表 清算银行出具的 资金 清算单 作会计分录为 借 清算备付金 证券公司 5 030 000 手续费支出 代买卖证券手续费支出 10 000 贷 代买卖证券款 5 030 000 手续费收入 代买卖证券手续费收入 10 000 例 4 某证券公司代理某企业兑付其到期的无记名债券 实物券 收到某企业交来的兑付 资金 10 050 000 元 其中手续费 50 000 元 其会计分录为 1 收到兑付资金时 借 银行存款 10 050 000 贷 代兑付债券款 某企业 10 000 000 应付款项 预收代兑付债券手续费 50 000 2 兑付期结束 债券全部兑付 借 代兑付债券 某企业 10 000 000 贷 银行存款 10 000 000 3 公司向委托公司交回已兑付债券时 借 代兑付债券款 某企业 10 000 000 贷 代兑付债券 某企业 10 000 000 4 确认手续费收人 借 应付款项 预收代兑付债券手续费 50 000 贷 手续费收入 代兑付债券手续费收入 50 000 如果手续费收入不是随着兑付资金一起划来 而是在兑付业务完毕后收取 会计分 录如下 借 银行存款 50 000 贷 手续费收入 代兑付债券手续费收入 50 000 例 5 某公司以自由资金支付上海证券交易所清算备付金 500 000 元 然后 买入股票投 资组合共计各种股票 800 手 每手 100 股 市价为每股 5 元 假设不考虑相关税费 根据 原始单据 银行进账单据或银行支款凭条 资金调拨单 作会计分录为 借 清算备付金 500 000 贷 银行存款 自有资金户 500000 根据证券交割单或交割单汇总表 作会计分录为 借 自营证券 股票 400 000 货 清算备付金 400 000 例 6 某证券公司持有 A 公司股票 20 000 股 2006 年 8 月 A 公司宣布按 10 3 的比例在网 上配股 配股价为 6 元 股 中华证券公司可配股 6000 股 配股价加上交易费用 实际支 付了 38 000 元配股款 某证券公司又于 9 月收到 B 公司发放的现金股利 20 000 元 应作 如下会计分录 借 自营证券 A 公司 38 000 贷 清算备付金 38000 借 清算备付金 20 000 贷 投资收益 20 000 例 7 某证券公司通过网上认购 股份有限公司发行的新股 证券交易所从该公司的账 户中划出 200 000 元作为申购款 中签款项为 120 000 元 划拨申购款 会计分录为 借 应收款项 应收认购新股占用款 200 000 贷 清算备付金 200 000 中签认购新股 会计分录为 借 自营证券 x x 公司 120 000 贷 应收款项 应收认购新股占用款 120 000 退回未中签的申购款项 会计分录为 借 清算备付金 80 000 贷 应收款项 应收认购新股占用款 80 000 例 8 某证券公司在上海证券交易所出售自营国债 面值为 200 万元 售价总额为 206 万 元 买卖持有期间应计利息为 2 万元 会计分录为 借 清算备付金 2 060 000 贷 证券销售 2 040 000 投资收益 20 000 该证券公司手中还有部分到期国债 面值为 100 万元 向某银行兑付本金和利息共 计 105 万元 其中利息 3 万元 会计分录为 借 银行存款 1 050 000 贷 证券销售 1 020 000 投资收益 30 000 例 9 某证券公司与客户签订协议 采用全额承购包销的方式代为发行股票 4000 万元 股 票面值为 1 元 共发行 4000 万股 公司承购价为 1 12 元 对外售价为 1 2 元 发行期为 20 天 预计售完 首先 客户将股票交给证券公司全额承购 公司会计分录为 借 代发行证券 44 800 000 贷 银行存款 44 800 000 20 天内发售股票的收入存入银行 会计分录为 借 银行存款 48 000 000 贷 代发行证券 48 000 000 发行期结束后 结转证券发行成本 会计分录为 借 证券发行 44 800 000 贷 代发行证券 44800 000 将代发行证券的价差收入结转本年利润 会计分录为 借 证券发行 3 200 000 贷 本年利润 3 200 000 例 10 某证券公司与客户签订合同 采用余额包销方式代客户发行股票 企业交来股票面 值 4000 万股 每股 1 元 代发行手续费为 0 2 发行期结束尚有 200 万元未售出 公司 将其转作自营证券处理 客户交来代发行股票时 证券公司的会计分录为 借 代发行证券 40 000 000 贷 代发行证券款 40 000 000 发行期结束时 证券公司会计分录为 借 银行存款 38 000 000 贷 代发行证券 38 000 000 发行期结束后 尚未售出的 200 万元转作公司自营证券处理 会计分录为 借 自营证券 2 000 000 贷 代发行证券 2 000 000 将代发行证券交给客户 并从中扣取手续费 4 万元 会计分录为 借 代发行证券款 40 000 000 贷 银行存款 39 920 000 证券发行 代发行证券手续费收入 80 000 例 11 某证券公司代客户发行企业债券 1000 万元 发行期结束时全部售出 按合同规定 扣取手续费 20 万元 将所筹集资金交给客户 1 收到客户交来的代发行证券时 会计分录为 借 代发行证券 10 000 000 贷 代发行证券款 10 000 000 2 发行期销售的会计分录为 借 银行存款 10 000 000 贷 代发行证券 10 000 000 发行期结束后 从代发行证券款中扣取手续费 20 万元 将所筹集资金交给客户 会计分录为 借 代发行证券款 10 000 000 贷 银行存款 9 800 000 证券发行 代发行证券手续费收入 200 000 例 12 某证券公司与客户签订协议 从深圳证券交易所买入国债 200 万元 合同买入价为 每百元 212 元 合同返售价为每百元 220 元 期限为 3 个月 证券公司买入国债时 会计分录为 借 买入返售证券 2 120 000 贷 清算备付金 证券公司 2 120 000 3 个月后返售时 公司的会计分录为 借 清算备付金 证券公司 2 200 000 贷 买入返售证券 2 120 000 买入返售证券收入 80 000 例 13 某证券公司与客户签订合同 从深圳证券交易所卖给客户国债 200 万元 合同卖出 价为每百元 102 元 合同回购价为每百元 105 元 期限为 6 个月 卖出时 会计分录为 借 清算备付金 证券公司 2 040 000 贷 卖出回购证券款 2 040 000 6 个月后 公司回购时 会计分录为 借 卖出回购证券款 2 040 000 卖出回购证券支出 60 000 贷 清算备付金 证券公司 2 100 000 第十章 保险公司业务核算 例 1 某养老保险户因经济困难要求退保 业务部门按规定标准计算应退 8000 元 但退保 户尚有 2000 元借款未还 借款利息为 150 元 财会部门审核无误后 扣除其借款本息后 以现金支付退保金 会计分录如下 借 退保金 8000 贷 保户质押贷款 2000 利息收入 150 现金 5850 例 2 投保人李华投保险金额为 50000 元的两全保险满期 尚有 8000 元的保单质押贷款尚 未归还 该笔贷款应付利息 400 元 会计部门将贷款本息扣除后办理给付 会计分录为 借 满期给付 50000 贷 保户质押贷款 8000 利息收入 400 现金 41600 例 3 某简易人寿保险保户因病死