基础会计培训(第五讲)

第五讲第五讲 会计凭证会计凭证 目的 要求 通过本教学 要了解会计凭证意义 种类和会计凭证的基本内 容 熟练掌握会计凭证的填列方法 重点 记帐凭证的内容和填列方法 难点 记帐凭证的内容和填列方法 知识一知识一 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 一 会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 凭以记账的书面证明 审核 和填制会计凭证是会计核算的基础环节 也是会计监督的一种专门方法 二 会计凭证的作用 提供经济活动原始资料 传递经济信息 进行会计核算的依据 是实行会计监督的依据 可用来明确经济责任 加强经济管理 三 会计凭证的种类 会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为 原始凭证 记账凭证 原始凭证 是在经济业务发生时直接取得或填制的 用以记录经济业务的主要 内容和完成情况 明确经济责任 具有法律效力的书面证明 是进行会计核算 的原始资料和重要依据 记账凭证 是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类 整理 并确定会计分 录而编制的凭证 是登记账簿的依据 知识二知识二 原始凭证的填制审核原始凭证的填制审核 一 原始凭证的种类 1 原始凭证按其取得来源不同 划分为 外来原始凭证和自制原始凭证 1 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始 凭证 如 增值税专用发票 非增值税及小规模纳税人的发票 火车票 对外 支付款项时取得的收据等 2 自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员 在办理某项经 济业务时自行填制的凭证 如 收料单 领料单 产品入库单和销货发票等 2 原始凭证按其填制的手续不同 可以划分为 一次凭证 累计凭证和汇总原 始凭证 1 一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证 2 累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务 填制手续是在一 张凭证中多次进行才能完成的原始凭证 3 汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编 制的凭证 如 发料凭证汇总表 工资结算汇总表及差旅费报销单 二 原始凭证的基本内容 1 原始凭证的名称 2 填制凭证的日期和凭证号码 3 填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章 4 经济业务的内容 5 经济业务的数量 计量单位 单价和金额 6 接受凭证的单位名称 7 原始凭证的附件 如与业务有关的经济合同 费用预算等 三 原始凭证的填制 一 原始凭证填制的依据 1 根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制 如 根据实际领用的材料 名称和数量填制领料单 2 根据帐簿记录对某项经济业务加以归类 整理而重新编制 如 月末计算产 品成本时 根据 制造费用 帐户本月借方发生额 填制 制造费用分配表 3 根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制 如 各种汇总原始 凭证等 二 原始凭证的填制要求 原始凭证的各项内容 必须根据实际情况详尽地填写齐全 不得遗漏 以确 保原始凭证所反映的经济业务真实可靠 符合实际 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章 凡填有大写和小写金额的原始凭证 大写和小写金额必须相符 一式几联的原始凭证 应当注明各联的用途 只能以一联作为报销凭证 发生销货退回的 除填制退货发票外 还必须有退货验收证明 退款的 必 须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证 不得以退货发票代替收据 职工公出借款凭据 必须附在记账凭证之后 收回借款时 应当另开收据或 者退还借据副本 不得退还原借款收据 7 经上级有关部门批准的经济业务 应当将批准文件作为原始附件 如果批准 文件需要单独归档的 应当在凭证上注明批准机关名称 日期和文件字号 8 原始凭证要用蓝色或黑色笔填写 文字 数字书写要规范 9 人民币大小写要规范 大写 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 80 的大写 壹拾壹万元零捌角整 53 的大写 壹拾万零柒仟元零伍角叁分 注意 原始凭证各项内容一般均不允许涂改 若金额错误 必须注销原凭证 另行重新填写 四 原始凭证的审核 为了保证原始凭证内容的真实性和合法性 防止不符合填制要求的原始凭证影 响会计信息的质量 必须由会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格 的审核 一 进行合法性 合理性审核 二 进行合规性 正确性审核 审核后的处理 1 审核无误的 会计人员应当立即给予办理 2 不真实 不合规 不正确的 应退回 3 不合法 不合理的 应拒绝办理 问题严重的应向单位负责人报告 知识三知识三 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核 一 记账凭证的种类 一 记账凭证按用途及使用范围不同 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 二 记账凭证按其编制方法不同 借项记账凭证 单式记账凭证 贷项记账凭证 复式记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 二 记账凭证的基本内容 所有记账凭证一般都具备以下几方面内容 1 记账凭证的名称 2 填制凭证的日期和凭证编号 3 经济业务的内容摘要 4 记账符号 记账方向 账户名称和金额 5 所附原始凭证的张数 附件 6 填制单位的名称及有关人员的签章 三 记账凭证的填制依据 一 记账凭证的填制依据 可以根据每一张原始凭证单独地填列 可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列 可以直接根据汇总原始凭证填制 可以根据有关账薄记录填制 如用于调整 结账和更正错误的记账凭证 二 记账凭证填制的基本要求 1 审核无误 2 内容完整 3 科目正确 4 连续编号 一 三 五等编号 四 记账凭证的具体填制 一 收款凭证的填制 收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的 左上方 借方科目 栏 应填列 现金 银行存款 科目 贷方科目 栏 应填列 与上述 现金 银行存款 科目相对应的一级科目及其明细科目 二 付款凭证的填制 付款凭证是根据有关现金 银行存款付款业务的原始凭证填制的 付款凭 证的填制方法与收款凭证基本相同 左上方 贷方科目 应填列 现金 银 行存款 科目 在借方科目栏中填列与上述 现金 银行存款 相对应的科 目 注意 涉及到现金和银行存款之间收付的 一律只填制付款凭证 三 转账凭证的填制 转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的 转账凭证的 会计科目 栏应分别填列应借 应贷的一级科目和所属的明细科目 借方科目应记金额 在借方科目同一行的 借方金额 栏填列 贷方科目应记金额 在贷方科目同 一行的 贷方金额 栏填列 不设主体科目 五 记账凭证的审核 1 审核与原始凭证是否相符 2 审核会计科目运用是否正确 3 审核有关项目填列是否齐全 只有审核无误的记账凭证 才能据以记账 知识四知识四 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 一 会计凭证的传递 会计凭证的传递程序包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和 记帐凭证归档为止 在企业内部各有关部门和人员之间传递 停留的全过程 会计凭证的传递具体包括凭证的传递路线 传递时间和传递手续 二 会计凭证的保管 会计凭证是各项经济活动的历史记录 是重要的经济档案 一 会计凭证的整理规类 各种记账凭证 连同所附原始凭证和原始凭证汇总表 要分类按顺序编 号 定期 每天 第五天 每旬或每月 装订成册 并加具封面 封底 注明 单位名称 凭证种类 所属年月和起止日期 起讫号码 凭证张数等 二 会计凭证的造册归档 会计凭证装订成册后 应有专人负责分类保管 年终应登记归档 会计凭 证的保管期限