第八章-全面预算.ppt

第八章全面预算 教学目标 通过本章的学习 应了解的概念及作用 掌握预算的编制方法 理解预算控制的几种形式 教学内容 全面预算概述全面预算编制原理与方法预算控制的几种形式教学重点 全面预算的编制方法 1 全面预算概述 预算的概念 以货币为计量单位 将决策目标所涉及经济资源的配置 以计划的形式具体地 系统地反映出来 即决策目标的具体化 预算的作用 1 明确目标2 协调各部门的日常工作3 控制经济活动4 评估经营业绩的基础全面预算体系 MasterBudget 目标利润 资本支出预算 山东华乐集团预算管理 一 公司概况 固定资产 3 2亿 员工3500人 主要产品 精梳棉纱 蓬盖布 工业用橡胶帆布 缝纫线 服装等 2002年销售收入5亿 利润4000万元 二 全面预算管理制度 1 总则 2 组织机构 3 预算体系 4 预算编制 5 预算控制与差异分析 6 预算的考评与激励 三 全面预算管理的运行 1 目标利润的确定 2 销售预算的编制与责任落实3 费用预算的编制 4费用预算分配与考核 5 集团公司综合预算 6 预算执行差异分析 预算管理委员会 董事会 预算部 分厂部门 预算编制基本方针 部门方针 预测目标利润 作出决定 2全面预算的编制原理 销售预算的编制 1 预计销售量 2 预计单价 3 预计销售收入 4 预计销售费用 5 预计现金收入 生产预算的编制 1 预计销售量 2 预计期末存货 3 预计期初存货 4 预计生产量 直接材料预算 1 预计生产量 2 单位产品耗用量 3 预计期末 期初存货 4 预计材料采购量 5 材料预计采购单价 6 预计现金支出 预计材料耗用量 直接人工预算 1 预计生产量2 单位产品耗用工时3 预计工资率4 预计直接人工5 预计现金支出 制造费用预算 1 预计生产量2 单位产品耗用工时3 变动性制造费用预定分配率4 预计固定性制造费用5 折旧6 预计现金支出 现金预算 1 期初现金余额2 预计现金收入3 预计现金支出4 资金的运用和筹集5 期末现金余额 可供使用的资金 现金多余或不足 预计的利润表利用经营业务预算的资料编制 预计资产负债表 利用经营业务预算的资料以及财务预算的资料编制 特别强调 累计折旧 留存收益的计算 3预算控制的几种形式 弹性预算 flexiblebudget 定义 是在成本按性态分类的基础上 以业务量 成本 利润之间的依存关系为依据 按照预算期内可能发生的一系列业务水平编制的预算 特点 1 是按照一系列业务水平编制的 从而扩大了预算的适用范围 2 按成本性态分类列示的 便于在计算实际业务量的预算成本 使得预算执行情况的评价和考核建立在更加现实和可比的基础上 弹性预算的编制步骤 1 选择业务量的计量单位 实物数量 人工工时 机器工时等 2 确定适用的业务量范围 3 逐项研究并确定各项成本与业务量之间的数量关系 4 计算各项成本 编制方法 1 列表法2 公式法 制造费用的预算 零基预算 zero basebudget 以零为基础编制的预算 即各项费用一切从零开始 一般适用于规模较大的公式和政府机构 编制方法 1 各部门提出开支方案2 进行成本效益分析 约束性费用排在第一 酌量性费用按成本效益原则依次排列 3 分配预算资金 滚动预算 rollingbudget 又叫连续预算 continuousbudget 或永续预算 perpetualbudget 是在编制一定期间预算的基础上 待执行一段时间后 在立即补充一个相应期间的预算 概率预算 probabilitybudget A公司11月份现金收支的预算资料如下 1 11月1日的现金 包括银行存款 余额为13700元 已收到未入帐的支票40400元 2 产品售价为8元 件 9月销售20000件 10月销售30000件 11月预计销售40000件 12月预计销售25000件 根据以往经验 商品售出后当月可收回货款的60 次月收回30 再次月收回8 另外2 为坏账 3 进货成本为5元 件 平均在15天后付款 编制预算时月底存货为次月销售的10 加1000件 10月底的实际存货为4000件 应付账款余额为77500元 4 11月的费用预算为85000元 其中折旧为12000元 其余费用须当月用现金支付 5 预计11月份将购置设备一台 支出1500