风险管理论文资料资料

依托大数据 扼住税收风险管理的咽喉 江苏省无锡市惠山区地税局运用大数据进行税收风 险管理的实践与探索 大数据时代的来临深刻的改变着我们的生活方方面面 作为一种数据革命 大数据也深刻 的影响着税务工作的方方面面 尤其是在税收风险管理领域 江苏省无锡市惠山地税局运用大数据 将海量涉税数据进行深度整合 分析和挖掘 对纳税人进行客观的风险识别及排序 对不同风险程 度的企业采取相应的应对策略 最大限度地实现堵漏增收 扼住了税收风险管理的咽喉 一 多元采集一 多元采集 智能分析智能分析 信息化建设筑牢管理之基信息化建设筑牢管理之基 一 大数据带来的风险管理转型 一 大数据带来的风险管理转型 1 1 促使税收决策向数据驱动转型 促使税收决策向数据驱动转型 要实现大数据背景下的信息管税 就要充分利用大数据技术 建立数据采集 分析 存储及应用的一整套大数据管税机制 利用数据分析结果 有效锁定风险点 为风险管理指明方向 并实现税源情况的科学预测 税源管理的过程追踪与痕迹查询 依法行政与 绩效管理的有效评价 不断提升决策的科学性与准确度 2 2 促使涉税数据向关联利用转型 促使涉税数据向关联利用转型 以往税务部门在数据分析时 囿于数据资源有效 数据挖掘 能力不足的限制 涉税数据无法全面综合利用 大数据使得税务部门有能力对许多原来看似不相关 联的 社会 数据实施采集 加工 关联 使之成为 涉税 数据 在此基础上进行整合利用 相 互印证真伪 查漏补缺 有效消除税收征管中的信息不对称 为风险管理和税源深入管理提供最精 确 最全面的数据 二 大数据技术应用取得的突破 二 大数据技术应用取得的突破 江苏省无锡市惠山地方税务局创新思维 成立大数据应用办公室 广开思路 集聚智慧 通过 典型行业走访调研 高校专家授课 互联网企业学习交流等多种方式紧跟大数据发展步伐 为税务 大数据的应用探索积累经验 在风险管理方面实现几个方面的突破 1 1 获取互联网信息 强化风险识别能力 获取互联网信息 强化风险识别能力 当前 电子商务的发展方兴未艾 网络上的交易数据 越来越丰富 但这些数据大多是非结构化数据或半结构化数据 传统技术无法加以分析利用 针对 这种状况 惠山地税局充分利用大数据技术 对电商平台 团购网 电影网上售票系统 停车管理 等领域进行数据采集和分析利用 有效的提高了风险识别能力 例如该局了解到辖区内某全市知名 餐饮企业在大众点评 美团 糯米网等多家团购网站进行团购代金券销售 便使用网络爬虫技术 替代手工完成对相关团购网站的模拟访问 定位和采集网页上金额 数量 有效期等关键数据 然 后 通过语义分析功能加工整理出该餐饮企业特定时期内在各团购网站上的总销量 并与同期企业 申报数据进行比对 识别出相应的风险疑点 2 2 采集企业生产经营数据 助力大企业风险管理 采集企业生产经营数据 助力大企业风险管理 该局通过技术手段对辖区内两家上市公司管 理软件中的生产经营数据进行定期采集 获取企业的库存 采购 销售等信息 通过对数据进行深 层挖掘 多维分析 动态关联 为上市企业风险管理提供了翔实的数据支撑 考虑到辖区高耗能钢 企较多的实际 该局充分利用钢企能耗与产量关系密切的特点 通过与物联网科技公司开展实验性 合作 在部分钢企车间内安装能耗采集模块 定期采集企业用电量信息 并通过无线传输技术实时 传递至税务机关数据平台 依照行业平均能耗标准建立风险模型 对高于预警值的情况及时开展风 险管理 3 3 利用部门第三方数据 开展项目化风险管理 利用部门第三方数据 开展项目化风险管理 该局着力加强综合治税网络建设 不断拓宽数 据来源 按期采集来自国税 工商 财政 国土 房管 建设等 22 个部门的业务数据 导入第三方 数据管理平台进行数据清洗与匹配加工 为风险管理提供数据支撑 今年以来 在第三方信息的基 础上 该局推出包括建筑业营业税风险 股权转让个税风险 土地增值税清算风险等在内的 12 项风 险项目化管理工作 通过数据清洗 筛选 比对 批量形成风险企业清单 传递给风险应对部门集 中进行应对 累计实现应对绩效 1 2 亿元 4 4 利用纳税遵从指数分析 指明风险管理方向 利用纳税遵从指数分析 指明风险管理方向 大数 据领域 指数的应用渗透到经济 金融 民生等各个环节 以淘宝指数为例 其就是对海量交易行 为进行数据挖掘 通过基于不同维度 不同主题的指数来量化展现消费行为和特征 该局从这些指 数应用中衍生创新了税法遵从指数 通过整合海量数据资源 依托大数据平台在数据查询 数据处 理 数据关联方面的优越性 充分挖掘数据背后潜在的税法遵从要素 构建纳税遵从指标体系与主 题模型 由平台自动计算出纳税人的税法遵从值 根据动态添加至系统的智能报告模板生成纳税遵 从评价报告 对小到一户纳税人 大到一类行业 一个地区的遵从情况 遵从排名和遵从走势进行 量化展示 便于税务部门对不同遵从度的纳税人采取相应的应对措施 为风险管理指明了方向 5 5 依托精准化纳税服务 降低企业的涉税风险 依托精准化纳税服务 降低企业的涉税风险 运用大数据理念和方法 利用短信平台 微信 公众号 微博 12366 涉税咨询热线等有效采集纳税人咨询的问题和建议 分析提炼出纳税人关注 的热点 政策的疑点 办税的难点 从而对服务需求和服务薄弱点形成有效的分析研究 对分析结 果按事项 责任部门进行分类处置 通过对纳税人需求的有效回应 针对性做好纳税辅导工工作 将风险管理的环节前置 于纳税服务的过程中有效的防范和避免涉税风险的产生 二 客观指引二 客观指引 主观能动主观能动 规范化运作锻造管理规范化运作锻造管理 双翼双翼 惠山地税局强化区局与基层分局两级联动 激发管理及应对人员主观能动性 创新管理举措 提升依法治税水平 努力实现团队效能最大化 一 制定详实的执行操作规范与工作指引 一 制定详实的执行操作规范与工作指引 1 1 统筹部署明确基本规范 统筹部署明确基本规范 由区局牵头调研 制定 中等风险应对文书规范 给出案头审核 税务约谈 实地核查等各环节的标准化工作指引 并整理了 37 张机内机外规范化文书模板 115 条 填制说明及文书归档目录 明确风险应对报告要素 规范审议 集体审议环节内部控制要素 进一 步统一 规范全局应对管理要求 推进风险应对标准化 规范化 责任化 2 2 因地制宜细化规范指引 因地制宜细化规范指引 基层分局为进一步提升风险管理质效 释放应对人员的工作潜能 积极开展有益尝试 建立了 应对前集中分析 企业集体纳税辅导 应对中多次约谈 全面自查自纠 全程审核审议 后续跟踪管理 细化操作规范 在风险应对中创新增加了四个方面的内容 一是应对 任务一经产生 案头审核人员就进行涉税数据疑点分析 了解该批任务的特征 疑点 预判情形 寻找应对突破口 二是在应对开始前 对外 组织企业负责人和财务人员开展应对前纳税辅导 向 企业指明风险的主要方向 风险集中点以及涉及风险税种的主要税收政策等 对内 由应对股长向 应对人员说明此次风险特征 难点 注意方向和处理要点等 三是对案情复杂 疑点不明 事项不 清的 与企业负责人和财务人员多次进行约谈 确保弄清案情 强化管理控制 四是增强时间效率 意识 对应对企业提供资料 回复疑点等做出明确的时间期限规定 否则依规转入实地核查 同时 要求税务应对人员实地核查时必须向报告分局 填写 下户登记表 按要求规范下户 严肃组织 和工作纪律 提高工作效率 二 逐步提升风险管理团队能力水平 二 逐步提升风险管理团队能力水平 强调风险管理团队协作原则 优化配置风险应对人力资源 通过部门流程化协作及专业团队运 作 构成强有力的团队支撑 保障全局风险管理目标的圆满完成 1 1 风险监控部门强化统筹指导 风险监控部门强化统筹指导 明确管理方向 明确管理方向 落实机关实体化运作要求 实施风险联动机制 风险监控部门牵头 定期召开业务 联席会议 将管理任务统一纳入风险管理平台 实现风险管理的流程化作业 组建税源预测分析和 风险分析专业团队 开展常态化的税源调查核查 有效锁定风险疑点 为管理型增收提供智力支持 2 2 基层管理人员切实转变工作理念 改进管理方法 基层管理人员切实转变工作理念 改进管理方法 基层管理人员全程介入风险应对 统筹各 项工作任务及应对力量 合理配置人力资源 掌控应对进度 并有效指导实际应对 确保做到核实 内容必须取证 应对结果必须复核 重大问题必须审议 利用会审审议机制 实施质效的全面监控 切实做到有效控制关键点 加大税收执法监督制约力度 落实集体审议机制 重点环节严格把关 对重大问题 移交稽查案件 实地核查 行政处罚等进行集体审议 形成书面记录 落实责任 3 3 应对人员切实提升业务能力 改进应对办法 应对人员切实提升业务能力 改进应对办法 依托大数据平台收集纳税人税务登记 税种鉴 定 发票等各类信息 全面掌握评定对象基础涉税数据 对疑点信息进行案头细化和加工分析 制 定个性化的案头审核内容和目标 有效指导风险应对过程 同时 通过涉税基础资料的收集 比对 分析 加强心理学与逻辑推理学的运用 查找矛盾 争取评估谈判取得实效 熟练掌握实地核查工 作流程 在检查手段上讲究深度与全面 积极借鉴稽查手段 不断规范平台操作与行政处罚程序 防范执法风险 三 科学评价三 科学评价 后续跟进后续跟进 标准化流程释放管理潜能标准化流程释放管理潜能 建立完善风险管理评价指标 构建 目标引领 过程控制 质效考评 反馈提升 的科学绩效 评价体系 及时掌握工作成果和短板 持续改进提升 放大管理成效 实现大数据应用闭环管理 一 科学评价应对结果 提升绩效 一 科学评价应对结果 提升绩效 1 1 牢牢把握整体组织绩效 牢牢把握整体组织绩效 研究省 市局风险管理考评指标与监控指标 明确该局风险管理目 标 依托组织绩效考评机制将管理目标科学分解 层层落实 分析评价阶段性风险应对整体情况 按季发布税收风险应对情况分析报告 分析当期风险应对情况 总结最新识别的风险情形 提出管 理建议 明确下阶段管理重点与方向 提升整体质效 2 2 公平实施岗位绩效评价 公平实施岗位绩效评价 依托岗位绩效系统 实时客观展现应对人员工作量 应对绩效 应 对贡献率 绩效排名等 找准个人工作短板 有效帮助和激励应对人员提升工作质效 2014 至 2015 年上半年 该局 25 名应对人员的人均应对户数为 59 6 户 人均应对绩效为 2042 3 万元 人均应对 绩效持续排在全市系统的首位 3 3 客观进行指标反馈完善 客观进行指标反馈完善 对风险分析识别中运用的指标公式 取数来源 预警值 应对策略 的有效性和针对性进行有效验证与科学评价 及时淘汰通用性不强 实用性差的指标 自下而上完 善风险应对模块的顶层设计 不断提升风险识别精准度 4 4 建立应对复审校验机制 建立应对复审校验机制 切实加强对税收风险应对工作质量的督察与后续跟踪 序时开展税 收风险应对复审工作 关注推送疑点消除理由不充分或证据不确凿的管户 坚持将疑点问题查全 查细 查深 保证复审工作的常态化 标准化和效益化 2014 以来 共对 42 户风险管户进行复审 补缴税款及滞纳金 137 86 万元 5 5 持续推进税源管理整改 持续推进税源管理整改 加强风险应对结果分析与反馈 通过对风险应对结果的再识别 对 逾期未应对或应对低绩效的风险管户启动升级应对 2015 年上半年 共启动升级应对 12 户次 产 生应对绩效 349 51 万元 排查当前税源管理及风险应对工作中存在的问题和薄弱环节 以点带面 以小见大 甄别个性问题和共性问题 制定有效整改措施 狠抓落实 持续改进 同时针对纳税人 非主观故意的税收违法行为 加强专项纳税辅导与税收宣传 帮助企业规避涉税风险 减少征纳争 议 二 跟踪推进后续管理 升级效能 二 跟踪推进后续管理 升级效能 建立后续跟踪管理制度 重点关注纳税人转让房产 建造房产 转 受 让股权 关联企业交 易 重组及其它一些特殊涉税情形 建立 风险应对后续管理台账 制定专人负责 明确完成时 间和管理要求 实施跟踪管理 动态监控税源变化 延伸风险应对触角 促使日常税源管理更加规 范 有序 自今年创新实施后续管理以来 累计对 30 多户企业发起后续跟踪管理 发现 案中案 10 余起 入库税款 100 多万元 四 倾情服务四 倾情服务 安全履职安全履职 税企合作共谱管理新篇章税企合作共谱管理新篇章 一 有效提升纳税遵从 一 有效提升纳税遵从 实施税收风险管理的终极目标在于提升企业的纳税遵从度 企业作 为征纳主体的一方 其自觉遵守相关税收政策 如实申报纳税 将节省大量管理资源 作为征税主 体 税务机关风险管理的侧重点由评估检查逐渐向为纳税人提供风险提醒 督促自查自纠倾斜 由 排除风险点向控制风险源 治理风险面转化 今年来 该局借助 纳税人之家 等宣传媒介 企业 风险自查等管理手段切实加强涉税风险提醒 做细做深个性化辅导 有效解决了企业无知型 非主 观故意型不遵从问题 有效帮助企业规避不必要的税务风险 减少可能面临的行政处罚等经济损失 与诚信损失 完善企业内控机制 尝试纳税人风险分级分类管理 对于主动遵从的纳税人 采取遵 从激励 对于辅导遵从的纳税人 加强宣传辅导帮助其实现遵从 对需要威慑遵从的纳税人 由税 务人员督促纳税人自我纠正 并视情况进行应对 对拒不遵从的纳税人 实施税务稽查 依法强制 遵从 采用递进式的风险手段消除税收风险 加大问题户的管理力度与惩处力度 切实维护部分遵 从度较高纳税人的权益 让纳税人感受到诚信纳税带来的实惠 纳税人遵守税收政策的自觉性提高 税收环境愈加公平 公正 透明 通过提供优质服务 提高纳税人满意度和税法遵从度 促进税收 征管质效提升 深入推进政务信息公开 及时公布与纳税人密切相关的税收政策 法律法规等 进 一步解决征纳双方信息不对称的问题 确保纳税人及时了解税收政策 自觉遵从税法 全面推行税 收遵从合作制度 进一步明确征纳双方权利 义务 切实保障纳税人合法权益 自觉接受纳税人和 社会监督 不断调整和优化纳税服务重点和形式 营造公平 公正 和谐双赢的税收环境 二 有效防范税收执法风险与廉政风险 二 有效防范税收执法风险与廉政风险 该局聚焦风险管理过程中的安全履职 强化监督教 育 进一步推进税务执法风险与税收廉政风险 双险联控 健全完善规范透明的执法监督机制和 内控机制建设 切实规范税务人员执法行为 加大内部惩处力 度 降低税务干部主客观法律风险 规范岗位职责 做好岗位职责与工作的适配 规范各执法岗位 执法程序 提前发现因执法过程不衔接 难以操作可能导致的管理漏洞和监控不力 及时进行弥补 和修正 减少潜在危机 持续强化绩效考评 充分发挥税收执法责任制的功效 严格过错责任追究 着力促进税收执法人员依法治税上被动转为主动 从 要我规范 到 我要规范 上转变 2014 年 荣获 省局依法行政示范单位 荣誉称号 在风险管理业务需求 流程设置等各方面融入权力监督 制约 廉政风险防控的理念 将风险防控融入绩效管理体系 严格执行总局关于进户执法的相关规 定 提升自我保护能力 降低自身廉政风险 推行 地税工作人员工作情况反馈单 由纳税人对 应对人员执法情况做出客观评价 建局以来 惠山地税局始终保持党风廉政建设零事故 在惠山区 作风效能社会评议中连续十一年名列第一 大数据时代税收征管机遇与挑战及其风险管理 大数据 Big Data 一词的出现最早可追溯到 20 世纪 80 年代 当时美国就有人提出了 大数据 概 念 1980 年 美国著名未来学家阿尔文 托夫勒在 第三次浪潮 一书中做出预言 大数据是第三次浪潮 的华彩乐章 当下 大数据成为信息技术领域最为热门的概念之一 一 大数据时代已经来临 理论界对 大数据 概念有两种比较权威的说法 一是旅美学者涂子沛在其所著的 大数据 一书中将 其定义为 大数据是指那些大小已经超出了传统意义上的尺度 一般的软件工具难以捕捉 存储 管理 和分析的数据 而英国牛津大学教授维克托 迈尔 舍恩伯格则在其 大数据时代 一书中提出 大数据是人 们获得新认知 创造新价值的源泉 是改变市场 组织机构以及政府与公民关系的方法 大数据被誉为 21 世纪的新石油 现在全球每年产生的数据信息量年增 40 数据信息总量每两年就可以翻一番 而且 有 90 的数据信息内容属于非结构化内容 视频 图片等 根据国际互联网数据中心预测 至 2020 年全球以电子形式存储的数据量将达到 32ZB 大数据 之 大 不仅仅在于其 容量之大 更多意义在于人类通过对大容量数据的交换 整合 分析 可以发现新知识 创造新价值 从而带来 大科学 大知识 和 大发展 维克托 迈尔 舍恩伯格在其 大数据 一书中明确指出 大数据时代最大的转变就是人们放弃对因果关 系的探求 取而代之注重数据之间的相关性 不需要知道 为什么 而只需要知道 是什么 也就是说 所 谓大数据就是要在海量 无序的数据中洞察规律 发现价值 未来数据挖掘不仅成为公司竞争力的来源 也将成为国家竞争力的重要标志 与矿产 土地 石油一样成为国家的基础性战略资产 数据已经渗透到每一个行业和业务职能领域 逐渐成为重要的生产因素 而人们对于海量数据的运用 将预示着新一波生产率增长和消费者盈余浪潮的到来 世界上许多国家都已经认识到了大数据所蕴含的重 要战略意义 纷纷开始在国家层面进行战略部署 以迎接大数据技术革命正在带来的新机遇和新挑战 总之 大数据 是一场正在到来的数据革命 大数据时代不仅要掌握数据 关键是对数据的深度挖掘 和利用 发现数据背后的价值 数据本身是静止的 要深度挖掘其内在价值 不仅要依赖先进的数据处理 技术 而且更需具有善于使用数据的创新思维 大数据 是数据 数据处理技术 数据思维这三者的统一 体 大数据时代的来临使人类第一次有机会和条件在更多领域 更深层次获得并使用全面数据 完整数据 系统数据 深入探索现实世界的规律 获取过去不可能获取的知识 得到过去无法企及的商机 这无疑是 一次前所未有的数据革命 二 大数据时代税收征管面临的机遇与挑战 大数据 开启了一次重大的时代转型 引发了一场生活 工作与思维的大变革 给我国社会 各领域 各部门带来了巨大的冲击和影响 税务系统自然也不例外 税务部门也迎来大数据时代 首先 从组织的税收收入而言 1994 年全国税收总收入只有 5070 8 亿元 2013 年全国税收总收入为 110497 亿元 见图 1 十年间全国税收总收入增长了 20 8 倍 其次 从全国税务系统管户的数量上来看 也迎来大数据时代 截至 2013 年 12 月底 全国国税 系统税务登记总户数 2679 万户 税务登记期末户数 正常开业户期末户数 停业户期末户数 非正常 户期末户数 下同 与 2012 年同期的 2337 万户相比 增长了 14 7 分纳税人类型看 企业纳税 人 1127 万户 个体纳税人 1547 万户 其他纳税人 党政机关 非企业单位等 5 万户 同期全国地 税系统税务登记总户数 3796 万户 不含安徽省地税局数据 分纳税人类型看 企业纳税人 1362 万 户 个体经营纳税人 2260 万户 而截至 2012 年底全国税务系统在编的干部人数是 75 7 万 其中 2011 年全国税收管理员是 27 7 万户 人均管户为 234 户 部分沿海地区已超过 1000 户 税收管理 员还承担大量事务性的案头工作 全国税源管理人少事多 征管力量不足的矛盾十分突出 第三 从税收 信息化发展的进程上看 税务系统也迎来了大数据时代 从 20 世纪 90 年代我国就在加强金税工程建 设 金税工程一期 二期存在的主要问题是金税开票系统采集的信息来源于发票 而发票上的信息与纳税 人真实的生产经营交易信息是不是一回事无从知晓 因而无法真正实现 税控 的目的 因此 需要将金税 工程系统功能拓展到一般纳税人认定 发票发售 纳税评估等业务环节 而金税工程三期正是在对金税工 程二期四个子系统进行技术升级 功能整合和业务与数据优化的基础上 扩大税收业务覆盖面 进一步强 化税收征管和数据应用功能 形成有效 相互联系的税收征管机制 按照国家税务总局规划 2014 年要 在确保重庆 山东 山西金税三期工程核心征管信息系统试点平稳运行的基础上 对需求 流程等进行认 真梳理 进一步完善金税三期工程辅助决策系统 与综合征管信息系统对接 下半年在全国国税系统推广 推进分析决策 查询统计等工作的开展 有条件的地税局也可对接推广 随着金税工程的一期 二期建设 到金税三期试点运行 全国国税系统已经建设形成了总局 省局 地市局 区县局的四级广域网 几乎所 有的纳税户都被纳入信息化系统加以管理 税务机关在税务登记 税务申报 税务稽查 税收评定等环节 掌握了纳税人海量的数据信息 不仅如此 各级税务机关还通过综合治税平台建设 掌握了和纳税人生产 经营有关的来自第三方的涉税数据 如来自工商 银行 海关 车辆管理部门 房产管理部门等各类涉税 数据 国家税务总局于 2010 年下半年开始组织全国地税系统征管数据集中工作 到目前为止已经集中了 全国所有省级地税的征管数据 这些征管数据信息的全国大集中 为信息管税与征管模式创新提供了支撑 按照国家税务总局要求 网上申报与电子化申报的覆盖率在逐步扩大 2014 年企业类纳税人网上申报比 例要达到 90 财税库银横向联网实现全国省级覆盖 这为税务机关在大数据时代背景下采集分析税收与 经济数据 挖掘征管潜力提供了基础 比如 CTAIS 系统就掌握了海量的征管数据 税务部门的重点税源 库里就有 10 万户企业的数据 另外 在税务系统信息化建设过程中也培养了几万人的信息技术队伍 他 们不仅懂信息技术也懂税务业务 成为税务系统的大数据专家 在 2013 年年底召开的全国税务工作会议上 国家税务总局王军局长提出 税收改革发展的总目标是 到 2020 年基本实现税收现代化 税收现代化主要包括六大体系 其中之一就是 科学严密的征管体系 其 基本点就是建成与税制改革相促进 与税源状况相适应 与科技创新相协同 与有关部门相配合 以专业 化管理为基础的税收征管体制 拥有强大的信息管税能力 能够精准实施税收风险监控 严厉打击和有效 震慑涉税违法犯罪行为 营造公平正义的税收环境 使税收流失率不断降低 税收征收率达到成熟市场经 济国家平均水平 提高国家治理体系和治理能力现代化要靠大数据 而实现税收现代化也需要大数据 大 数据时代背景下税收征管既面临机遇也面临很大的挑战 大数据时代背景下税收征管面临的挑战在于 随着经济与社会的发展 纳税人的经营业务越来越复杂 经营方式越来越多样化 纳税人核算方式呈现电子化 团队化 专业化趋势 还有互联网 物联网 云计 算的发展和大数据的到来 由于信息的不对称 使得税源越来越隐蔽 税源跨市 跨省 跨境流动性日益 增强 税收征管难度加大 税收征管中面临的第一个信息不对称表现在税务机关和纳税人之间 税务机关 和纳税人之间的信息不对称问题又体现在两个方面 一是税务机关和纳税人掌握的政策法规信息方面存在 差异 在税收政策法规方面税务机关处于比较有利的地位 因为税务机关一般是税法制定者或参与税法制 定或负责税法解释 再加上我国税法公开披露机制尚未健全 所以税务机关比纳税人更早了解 更清楚税 法的有关规定 二是税务机关和纳税人掌握的涉税信息方面存在差异 在涉税信息方面纳税人往往处于比 较有利的地位 如果税务机关了解纳税人所有的涉税信息 对每一个纳税人的采购 生产 销售 原材料 耗用 成本费用等情况了如指掌 能真实掌握纳税人的收入状况 那么 即使纳税人主观上想偷逃税最终 也不敢 但实际上 由于信息的不对称 税务机关难以准确地掌握纳税人所有的涉税信息 特别是对高收 入行业和高收入个人 更是存在严重的信息不对称 税收征管中面临的第二个信息不对称表现在税务机关 内部 也就是说 在税务机关内部 不仅上下级之间存在纵向信息不对称问题 国地税之间 同一税务机 关内部各部门之间由于信息共享程度不高 也存在横向信息不对称问题 比如流转税部门与所得税部门之 间 征管部门与稽查部门之间 稽查部门与纳税评估部门之间 征管部门与收入规划核算部门之间 等等 都广泛存在信息不对称问题 税收征管中面临的第三个信息不对称表现在税务机关与外部机构之间 如税 务机关与工商 银行 海关 房产管理部门 车辆管理部门等部门之间 由于法制保障不健全 缺乏畅通 的信息交流渠道 使得税务机关很难完整掌握纳税人的注册登记 存款 房产 车辆等涉税信息 正是由 于征管中的信息不对称 纳税人预计收入 房产等涉税信息难以被税务机关掌管与监控 出于追求个人利 益最大化的目的而选择违法逃税 而税务机关由于信息不对称特别是税务机关和纳税人之间的信息不对称 很难对所有纳税人做到 应收尽收 表 1 列举了税务机关 纳税人与第三方在涉税信息方面优劣势情况的 比较 在税收政策制度方面 税务机关处于优势 而纳税人和第三方处于劣势 在纳税基本信息方面 纳 税人处于优势 而税务机关和第三方处于劣势 在纳税相关信息方面 税务机关处于劣势 而纳税人和第 三方处于优势 因此 税收征管中存在的信息不对称加大了征管的难度 而且税务机关管户的数量越来越 多 全国税收征管普遍面临 一多一少 一高一低 的矛盾 所谓 一多一少 即管户数量多而税务干部人 手少 况且税务干部队伍年龄结构老化 平均年龄都达到四十七八岁 一高一低 即税务干部自身的素质 业务能力水平与上级税务机关的要求 岗位职责的要求还有一定的差距 税收征管的复杂性和工作难度不 断加大 这不仅带来税收流失的风险 而且也带来了更大的税收执法风险 大数据时代背景下税收征管面临的机遇在于 随着整个社会大数据时代的来临 税务部门的信息化水 平和纳税人的信息化水平越来越高 纳税人网上申报与电子化申报的覆盖率在逐步扩大 这为税务机关在 大数据时代背景下采集与利用纳税人数据提供了基础 也为税务机关信息管税与征管模式创新提供了支撑 党的十八届三中全会提出要建立全社会房产 信用等基础数据统一平台 推进部门信息共享 这也为税务 部门获取第三方数据提供了有利条件 三 数据分析是应对大数据到来 强化风险管理的必然路径选择三 数据分析是应对大数据到来 强化风险管理的必然路径选择 大数据时代最重要的不是拥有数据的多少 而是要发挥数据背后的价值 实现数据的增值利用 让数 据发挥最大的价值 也就是说 要在海量 无序的数据中洞察规律 发现价值 目前税务机关掌握了大量 数据 比如 CTAIS 系统就掌握了海量的征管数据 税务部门的重点税源库里就有 10 万户企业的数据 但很多数据我们没有加以利用 强化数据分析 就是要让 睡着 的数据 醒过来 让 死 数据变成 活 信息 国家税务总局王军局长在 2013 年底的税务工作会议上指出 当今大数据时代 决定能否 多算 的重要因 素 在于掌握信息的多少 信息的准确度和信息处理能力的高低 要把好信息入口关 保证信息准确性 抓好信息加工关 建立分析工具和指标体系 开展比对分析 实施风险管理 从海量信息中提炼有价值的 真金 第一 加强数据分析是征管堵漏增收的内在要求 拉动税收增长有 三驾马车 即经济 政策与征管 其中 经济是决定性因素 经济决定税收 图 2 反映的是 2010 2013 年全国 GDP 增速与税收收入增速 从图中可以看出 从 2010 年开始 全国 GDP 增速一直在回落 在经济增速回落的同时税收增速也在回 落 历史经验数据分析表明 在现行税制框架下 当经济增长低于 8 时 税收增长通常会低于 10 所 以经济形势一定会在税源与税收收入上反映出来 像前些年那样从经济的高速增长中实现税收的快速增长 越来越困难 比如 2007 年全国 GDP 增速是 14 2 当年全国税收增速是 31 4 随着我国经济增长回归 7 8 这样的新常态 税收高速增长不会再现 税收增长速度在个位数徘徊将是税收增长的新常态 从 政策来说 这几年实施的是结构性减税 尤其 营改增 又成为结构性减税的重心 营改增 的主要目的是 保持增值税的 中性 效应 大力减轻第三产业税负 促进产业结构升级与优化 营改增 对企业来说税负 是减轻了 但从国家税收收入角度来看是减收了 在这种情况下 即使每年税收收入任务不变 在税收收 入盘子越来越大的情况下增收的压力非常大 当前 税收收入持续增长的压力明显加大 既然从经济中要 税收增长越来越困难 从政策上要的又是结构性减税 那只有从征管要税收 所以加强数据分析是堵塞征 管漏洞 促进税收增收的内在要求 税收数据蕴含着巨大的税收潜力 通过加强数据分析 可以强化税源 控管 增加税收收入 提高收入质量 努力化解经济和政策减收因素的不利影响 保持收入的持续 协调 均衡增 第二 加强数据分析是深化信息管税的必然要求 大数据时代还通过传统的税收管理员属地管户 人 盯人的单一方式管理税源 显然已难以为继 必须创新工作思路和理念 努力破解税源的急剧变化与管理 资源相对短缺的难题 而信息管税正是基于 大数据 时代一项重大税收征管方式的创新 要达到信息管税 的目的 一个基本前提是数据的自由流动和获取 在 大数据 理论的影响下 国家对政务数据开放越来越 重视 2008 年 5 月 1 日实施的 中华人民共和国政府信息公开条例 从制度层面为数据开放扫清了 障碍 各级政府发展电子政务的势头如火如荼 数据公开领域越来越多 如山东省还出台了 山东省地方 税收保障条例 明确规定了政府相关部门向税务机关提供涉税数据的责任和义务 青岛市地方税收协 助条例 于 2013 年 11 月份经青岛市人大常委会一审通过 以地方立法的形式 对政府及社会职能部门 向税务机关提供的信息名录进行了细化 明确其范围 内容 程序 方式 标准和时限 为税务部门获取 第三方信息提供了法律保障 有了数据 必须加以数据分析 大数据时代采集拥有信息固然至关重要 但 还远远不够 因为数据的价值在于对数据的分析使用 而不是占有本身 加强数据分析才能让 死 数据变 成 活 信息 图 3 显示的是数据 信息与情报的关系 数据是对客观事物 事件的记录 描述 是可由 人工或自动化手段加以处理的数字 文字 图形 图像 声音等符号的集合 它是未经加工和修饰的信息 原料 数据具有原始性 不成熟性 不完整性等特点 而信息是含有一定量商务信息和意义的数据 是经 过提炼 加工和集成的数据 情报是把信息提到更高的层次 将信息和智慧融合在一起并成为一项决策的 依据 情报是特定的信息 信息是泛指的情报 知识是人们从实践经验中总结出来且被新的实践所证实的 规律及经验的总结 是可以用于推理的规则 比如 吸烟有害健康 就是知识 柏拉图认为 一条陈述能称 得上是知识必须满足三个条件 它一定是被验证过的 而且是正确的 并且是被人们相信的 由图 3 可 以看出 信息的来源是数据 原始的数据要通过人们根据掌握的知识进行加工 才能把数据变为有用的信 息 情报的来源是信息 并且结合信息分析才是信息转化为情报的重要路径 信息分析的过程需要知识支 撑 从税收角度而言 涉税信息的来源是税收数据 涉税情报的来源是涉税信息 涉税信息是指对确定应 纳税额具有直接或间接影响的各种数据 事实等信息 特别是有关收入 支出等计税依据的涉税信息 是 依法征税的前提和基础 当前涉税信息主要包括以下三类 一类是纳税人报送信息 如纳税人进行税务登 记 纳税申报 税收认定等向税务机关报送的信息 二是税务机关通过税务调查 纳税评估 税务稽查掌 握的信息 三是第三方信息 如政府部门与社会组织信息 工商 海关 银行等 媒体信息 网站 电 视 广播 报纸等 当然 特定情况下还有通过税收情报交换 国际情报 国地税 不同地区税务机关 和情报调查及网络搜索掌握的信息 税务机关通过数据分析 在认识经济活动规律的基础上 找出与税收 相关的经济指标 开展税收增长与经济发展的相关性分析 不仅能预测税收变化趋势 也能查找税收征管 的薄弱环节 从而达到信息管税的目的 因此 加强数据分析是深化信息管税的必然要求 第三 加强数据分析是推进风险管理的客观要求 国家税务总局在 2009 年召开的全国征管科技工作 会议上提出 税收风险管理是新形势下税收管理的有效方法 税收风险管理这一理念的核心正是建立在 大数据 基础之上 税收风险管理的实现途径就是通过对海量涉税数据的深度整合 分析和挖掘 对纳税 人进行客观的风险识别 风险排序和风险确认 对不同风险程度的企业实施不同的风险管理应对措施 从 而最大限度地降低税收流失风险 目前 江苏 浙江等地税务部门实施税收风险管理的有效实践已充分证 明 税收风险管理理念符合 大数据 要求 引领中国未来税收征管改革的方向 2012 年全国税收征管工 作会议进一步提出 要构建以风险管理为导向的现代化税收征管体系 税收风险管理主要内容包括在制定 税收风险管理战略规划基础上对税收风险的识别 排序 分析 应对处理和对前几个流程进行评估监控等 环节 如图 4 所示 税收风险管理的基础是税收风险的分析识别 这一过程建立在完成计算的数据质量 和识别指标的正确性上 可以说采集数据并对数据加以分析是税收风险管理工作的基础 税务部门实施风 险管理后 判断纳税人申报的准确性和真实性 实现从管理所有纳税人向管理税收流失风险高的纳税人转 变 主要靠涉税信息的采集与分析 但是如果单纯依靠纳税人的申报信息进行比对 税收风险管理的效果 会大打折扣 第三方信息既是政府各部门的公共资源 又是税务部门宝贵 急需 有效的征管资源 只有 增值应用第三方信息 实现各类涉税数据的互联互通 逻辑关联和比对分析 才能将税务部门的大数据优 势转化为税收管理的信息优势 才能化解税收风险 提高纳税人的税收遵从度 从而提高税收征管质量与 效率 第四 加强数据分析是实现税收现代化的利器 国家税务总局王军局长在 2013 年底召开的全国税务 工作会议上提出 税收改革发展的总目标是到 2020 年基本实现税收现代化 税收现代化包括六大体系 完备规范的税法体系 成熟定型的税制体系 优质便捷的服务体系 科学严密的征管体系 稳固强大的信 息体系 高效清廉的组织体系 这 六大体系 是有机联系 相互融合的统一整体 而税收征管体系作为一 项高度集成的系统工程 与其他五大体系之间具有密不可分的重要关系 其中征管体系的现代化是实现税 收现代化的引擎 而税收征管体系的现代化意味着税收征管方式与手段必须与现代科技相适应 与大数据 理念相匹配 运用大数据的思维方式和手段 解决征纳双方信息不对称问题 而以金税三期为核心的税收 信息化建设 不仅实现了征管数据的全国大集中 同时也将实现与外部信息交换的规范化 为征管改革提 供信息支撑 在信息技术的支撑下 通过对海量税收数据的加工利用 深入挖掘海量税收数据与其他相关 经济数据中隐藏的大量涉税信息 深挖各种涉税数据流之间的相关性 找出规律性 从数据分析中要税收 2013 年全国税务机关利用外部涉税信息通过评估查补等手段增加的税收收入为 1048 12 亿元 其中 利用房地产业信息获取税收收入 356 46 亿元 占 34 01 利用公共管理和社会组织信息获取 税收收入 352 71 亿元 占 33 65 利用金融业信息获取税收收入 96 86 亿元 占 9 24 利用建筑业信息 获取税收收入 52 84 亿元 占 5 04 利用采矿业信息获取税收收入 51 91 亿元 占 4 95 见图 5 四 要解决的几个配套问题四 要解决的几个配套问题 当然 大数据时代要发挥大数据的优势 加强数据分析与信息管税 强化风险管理 必须要解决几个 配套问题 第一 树立大数据理念 大数据 是数据 技术和思维的高度融合 数据本身是静止的 要深度挖掘 其内在价值 不仅要依赖先进的数据处理技术 而且更需具有善于使用数据的创新思维 大数据 是三者 的统一体 思想是行动的先导 加强数据分析 强化风险管理 首先必须解决思想观念问题 为此 要在 税务系统内部深入开展普及 大数据 相关知识 引导每名税务干部正确理解 大数据 的核心理念 培养 大 数据 的思维方式 力争在全税务系统营造一个 用数据来说话 用数据来管理 用数据来决策 用数据来 创新 的 大数据 文化氛围 为税收 大数据 建设奠定坚实的思想基础 第二 培养大数据人才 加强数据分析 强化风险管理 提高税收征管质量与效率这项工作最终落实 到人的身上 靠人来解决问题 为此 在大数据时代要培养一批大数据的税务专家 深谙大数据规律 精 通税收业务与计算机技术 熟练掌握会计 数理统计等知识 能够通过涉税数据之间的相关性分析探寻税 收征管规律 深挖数据背后的价值 找出税收风险点 精确实施税收风险监控 尽管多年来通过 金税工程 一期 二期 三期建设和省级数据大集中培养造就了一大批信