审计业务对独立性的要求

作业一作业一 审计业务对独立性的要求审计业务对独立性的要求 一 单项选择题 1 1 下列有关治理层的有关表述中 错误的是 下列有关治理层的有关表述中 错误的是 A 治理层 是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织 B 治理层的责任包括对财务报告过程的监督 C 注册会计师应当根据职业判断 定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通 对于 因外在压力和密切关系产生的不利影响 这种沟通尤其有效 D 注册会计师应当根据职业判断 定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通 对于 因外在压力和密切关系产生的不利影响 就不用再跟治理层沟通 2 2 XYZXYZ 会计师事务所在对甲公司审计过程中 项目组成员存在以下情况 其中不对独立性产生不会计师事务所在对甲公司审计过程中 项目组成员存在以下情况 其中不对独立性产生不 利影响的是 利影响的是 A 项目组成员 A 的父亲在项目组成员 A 不知情的情况下购买了甲公司少量的股票 B 项目组成员 B 的父亲是甲公司的工程师 其主打产品由其设计 公司根据销售数量给予一定的 奖励 C 项目合伙人 C 的妻子原在甲公司从事会计工作 但非会计主管 且五年前已经离职 D 甲公司是 F1 赛事中国站的赞助商 将剩余的 5 贵宾票赠送给项目经理 C 项目经理 C 将票发放 给了项目组成员 3 3 甲公司为 甲公司为 ABCABC 会计师事务所的常年审计客户 在会计师事务所的常年审计客户 在 20122012 年财务报表审计期间 年财务报表审计期间 ABCABC 会计师事务所会计师事务所 发现审计项目组前任成员发现审计项目组前任成员 A A 加入了甲公司担任总经理 但与加入了甲公司担任总经理 但与 ABCABC 会计师事务所已经没有重要交往 会计师事务所已经没有重要交往 则则 ABCABC 会计师事务所可以采取的防范措施不包括 会计师事务所可以采取的防范措施不包括 A 修改审计计划 B 聘请专家协助甲公司 2012 年财务报表审计 C 请审计项目组以外的其他注册会计师复核 A 已做的工作 D 向审计项目组委派经验更丰富的人员 4 4 A A 公司目前是上市公司 由公司目前是上市公司 由 ABCABC 会计师事务所负责对会计师事务所负责对 A A 公司公司 20112011 年度财务报表进行审计 甲注年度财务报表进行审计 甲注 册会计师担任关键审计合伙 由于时间和人手的限制 册会计师担任关键审计合伙 由于时间和人手的限制 A A 公司拟将编制纳税申报表的业务交由公司拟将编制纳税申报表的业务交由 ABCABC 会计师事务所 并且会计师事务所 并且 A A 公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任 则下列说法中正确的是 公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任 则下列说法中正确的是 A 编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响 B ABC 会计师事务所不应承接该项服务业务 C ABC 会计师事务所可以承接该服务业务 D 接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响 5 5 下列情况中 不会影响会计师事务所独立性的是 下列情况中 不会影响会计师事务所独立性的是 A 会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的 B 会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通 C 会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事 D 会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时 还为其编制财务报表 6 6 下列事项中 与注册会计师审计客户 下列事项中 与注册会计师审计客户 A A 公司形成间接经济利益的是 公司形成间接经济利益的是 A 注册会计师的父亲持有 A 公司 2 000 元股票 B 注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租 中介公司将该房产出租给了 A 公司 中介公司代为管理并收取 5 的管理费 C 注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司 中介公司将该写字楼出租 给了 A 公司 D 注册会计师持有 A 公司价值 1 000 元的股票 7 7 如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员 则下列说法正确的是 如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员 则下列说法正确的是 A 可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平 B 可以承接业务 C 没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 D 可以请项目组外成员复核其工作 8 8 ABCABC 会计师事务所的会计师事务所的 A A 注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人 注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人 A A 注册会注册会 计师从计师从 20102010 年年 1212 月份开始连续对甲公司财务报表进行审计 第一年承接的是月份开始连续对甲公司财务报表进行审计 第一年承接的是 20102010 年财务报表审年财务报表审 计业务 假设不考虑其他因素影响 计业务 假设不考虑其他因素影响 A A 注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至 注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至 A 2011 年 B 2012 年 C 2013 年 D 2014 年 9 9 会计师事务所承接了甲银行 会计师事务所承接了甲银行 20122012 年度财务报表审计业务 但会计师事务所为该项目委派的项目年度财务报表审计业务 但会计师事务所为该项目委派的项目 组成员组成员 A A 在甲银行按照正常的商业条件开立了存款账户 此时 在甲银行按照正常的商业条件开立了存款账户 此时 A 该事项不对独立性产生不利影响 B 该事项会对独立性产生不利影响 应将 A 调离项目组 C 该事项会对独立性产生不利影响 ABC 会计师事务所应当解除业务约定 D 该事项会对独立性产生不利影响 应由项目组以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作 二 多项选择题 1 1 以下关于独立性的说法中正确的有 以下关于独立性的说法中正确的有 A 如果审计客户长期未支付应付的审计费用 尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报 告前仍未支付 可能因自身利益产生不利影响 B 对于逾期收费 注册会计师可以采取由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议或复核已执 行的工作等方法进行防范不利影响 C 会计师事务所在提供审计服务时 以直接或间接形式取得或有收费 将因自身利益产生不利影 响 注册会计师应当采取措施将不利影响将至可接受的水平 D 对于公众利益实体的审计客户 会计师事务所不得提供对可能录用的候选人的证明文件进行核 查的服务 2 2 如果在财务报表涵盖的期间或之后 在审计项目组开始执行审计业务之前 会计师事务所向审 如果在财务报表涵盖的期间或之后 在审计项目组开始执行审计业务之前 会计师事务所向审 计客户提供了非鉴证服务 并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供 会计师事务所可采取的防范计客户提供了非鉴证服务 并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供 会计师事务所可采取的防范 措施包括 措施包括 A 不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员 B 必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作 C 由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果 D 由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务 并且所执行工作的范围能够使其承担责任 3 3 注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括 注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括 A 在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持 B 非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作 C 沟通审计相关的事项 D 非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作 接受服务的分支机 构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或 关联实体的财务报表不具有重要性 4 4 有关网络与网络事务所的下列说法中 正确的有 有关网络与网络事务所的下列说法中 正确的有 A 如果某一会计师事务所被视为网络事务所 该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客 户保持独立 B 如果一个联合体旨在通过合作 在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序 应被视为网络 C 在判断一个组织结构是否构成网络时 注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方 在权衡所有相关事实和情况后 是否很可能认为这些实体构成网络 D 如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法 编制审计手册或提供培训课程有关的成本 则不应当被视为网络 5 5 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大 则对该客户的依 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大 则对该客户的依 赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响 确定不利影响的严重程度时赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响 确定不利影响的严重程度时 需应考虑 需应考虑 A 客户的行业性质 B 会计师事务所的业务类型及收入结构 C 会计师事务所成立时间的长短 D 该客户对事务所是否重要 6 6 审计项目组成员韩晓的岳父在被审计单位担任监事 以下有关说法中正确的有 审计项目组成员韩晓的岳父在被审计单位担任监事 以下有关说法中正确的有 A 韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系 不对独立性产生影响 B 虽然韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系 也将对独立性产生不利影响 C 会计师事务所应当将韩晓调离审计项目组 D 会计师事务所应当解除与被审计单位之间的业务委托 7 7 审计客户为 审计客户为 20122012 年初首次公开发行证券的公司 下列关于关键审计合伙人任职期间的说法 不年初首次公开发行证券的公司 下列关于关键审计合伙人任职期间的说法 不 正确的有 正确的有 A 关键审计合伙人可以审计其 2012 年报表 B 关键审计合伙人不可以审计其 2013 年报表 C 关键审计合伙人可以审计其 2014 年报表 D 关键审计合伙人不可以审计其 2015 年报表 8 8 会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务 将因密切关系和自 会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务 将因密切关系和自 身利益产生不利影响 不利影响的严重程度主要取决于 身利益产生不利影响 不利影响的严重程度主要取决于 A 该人员加入审计项目组的时间长短 B 该人员在审计项目组中的角色 C 会计师事务所的组织结构 D 会计师事务所获取的资质 9 9 鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票 该员工可能采取的措施有 鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票 该员工可能采取的措施有 A 退出项目组 B 与会计师事务所高级管理人员讨论该事项 C 与客户管理层讨论该事项 D 要求亲属处理该股票 1010 下列情况中 将产生重大的自身利益不利影响 以至于没有任何防范措施可以将这种不利影响 下列情况中 将产生重大的自身利益不利影响 以至于没有任何防范措施可以将这种不利影响 降低至可接受水平的有 降低至可接受水平的有 A 审计项目组成员的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有重大间接经济利益 该 审计客户对于该实体重要 B 如果项目合伙人所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益 C 会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户 担任审计客户董事 由于会计师事务所股权更替 该合伙人与事务所无实质性联系 D 会计师事务所合伙人兼任审计客户的独立董事 1111 下列实体可认定为公众利益实体的有 下列实体可认定为公众利益实体的有 A 上市公司 B 保险公司 C 银行 D 电信公司 1212 甲公司委托 甲公司委托 ABCABC 会计师事务所审计其会计师事务所审计其 20122012 年度财务报表 经了解 甲公司董事是事务所合伙年度财务报表 经了解 甲公司董事是事务所合伙 人赵雪的哥哥 鉴于上述关系 事务所未将赵雪纳入审计项目组 但是赵雪经常作为业务顾问协助人赵雪的哥哥 鉴于上述关系 事务所未将赵雪纳入审计项目组 但是赵雪经常作为业务顾问协助 各个项目组解决业务执行过程中遇到的问题 以下有关说法中正确的有 各个项目组解决业务执行过程中遇到的问题 以下有关说法中正确的有 A 该事项可能因自身利益 密切关系或外在压力产生不利影响 B ABC 会计师事务所应合理安排赵雪的职责 使其减少对甲公司审计项目组可能产生的影响 C 由审计项目组以外的注册会计师复核赵雪已执行的相关审计工作 D ABC 会计师事务所应尽快与甲公司解除业务约定 1313 独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法 用以指导注册会计师 独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法 用以指导注册会计师 A 识别对独立性的不利影响 B 评价不利影响的严重程度 C 必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 D 保持客观公正 三 简答题 1 1 本小题 本小题 6 6 分 上市公司甲公司系分 上市公司甲公司系 ABCABC 会计师事务所的常年审计客户 会计师事务所的常年审计客户 20132013 年年 1212 月月 1 1 日 日 ABCABC 会计师事务所与甲公司续签了会计师事务所与甲公司续签了 20132013 年度财务报表审计业务约定书 年度财务报表审计业务约定书 XYZXYZ 会计师事务所和会计师事务所和 ABCABC 会计会计 师事务所通过合作共享重要专业资源 但未使用同一品牌 师事务所通过合作共享重要专业资源 但未使用同一品牌 ABCABC 会计师事务所遇到下列与职业道德会计师事务所遇到下列与职业道德 有关的事项 有关的事项 1 1 ABCABC 会计师事务所委派会计师事务所委派 A A 注册会计师担任甲公司注册会计师担任甲公司 20132013 年度财务报表审计项目合伙人 年度财务报表审计项目合伙人 A A 注册注册 会计师曾担任甲公司会计师曾担任甲公司 20082008 年度至年度至 20112011 年度财务报表审计项目合伙人 且甲公