会计学第四章--应收款项1.ppt

第四章应收款项 应收及预付账款应收票据其他应收款应收款项的期末计量 第一节应收及预付账款 一 应收账款应收账款是指企业应销售产品 提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 一 应收账款入账价值的确定1 商业折扣 销货企业为了鼓励客户多购商品而在商品标价上给予的折扣 扣除商业折扣后的金额入帐 2 现金折扣 销货企业为了鼓励客户提前偿还货款而向债务人提供的债务折扣 入帐金额的确认有 总价法 净价法 二 应收帐款的核算应收账款本科目按往来单位设置明细账 1 总价法借 应收账款 总价 贷 主营业务收入贷 应交税费 应交增值税在折扣期付款 借 银行存款借 财务费用贷 应收账款超过折扣期付款 借 银行存款贷 应收账款 2 净价法借 应收账款 净价 贷 主营业务收入贷 应交税费 应交增值税在折扣期付款 借 银行存款贷 应收账款超过折扣期付款 借 银行存款贷 应收帐款贷 财务费用 二 预付账款预付账款是指企业按照购销合同预付给供货单位的货款 预付账款本科目按往来单位设置明细账 借 预付账款贷 银行存款借 材料采购贷 预付账款借 预付账款贷 银行存款预付账款也可并入 应付账款 科目核算 第二节应收票据 一 应收票据的计价商业汇票分为带息票据和不带息票据 票据利息 票面面值 票面利率 承兑期票据到期值 票据面值 票据利息 二 应收票据的核算应收票据 1 收到票据借 应收票据贷 主营业务收入贷 应交税费 应交增值税或贷 应收帐款2 计提利息借 应收利息贷 财务费用3 票据到期借 银行存款贷 应收票据贷 财务费用 未提的利息 4 票据到期付款方无力付款 1 商业承兑汇票借 应收帐款贷 应收票据 2 银行承兑汇票借 银行存款贷 应收票据 第三节其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据 应收账款 预付账款以外的其他各种应收暂付款项 应收的各种赔款 罚款 应收出租包装物租金 应向职工收回的各种垫付款 存出保证金 预付给企业内部单位或个人的备用金 其他应收款本科目按往来单位名称和个人姓名设置明细账 备用金是企业内部非独立核算的车间 部门用作差旅费 零星采购和零星开支等使用的款项 一般备用金 用时预借 用后结算 多退少补 定额备用金 由财会部门核定备用金定额 一次拨付 用后报销 补足定额 第四节应收款项的期末计量 一 坏账坏账是指企业由于各种原因无法收回或收回的可能性极小的应收账款 一 坏账的确认当债务人死亡 破产或较长时期未履行其偿债义务 并有证据表明应收账款不能够收回或收回的可能性不大 应确认为坏账 二 坏账损失的处理1 直接转销法 发生坏账时直接计入当期损益 2 备抵法 采用一定的方法 按期估计坏账损失 计提坏账准备 待坏账发生时 冲销已提的坏账准备和相应的应收账款 1 余额百分比法 按应收款项余额的一定比例提取坏账准备 2 销货百分法 按本期赊销金额的一定比例提取坏账准备 3 账龄分析法 根据应收款项的账龄长短提取坏账准备 4 个别认定法 根据应收款项明细账上的客户的实际情况估计可能发生的坏账坏账 三 备抵法下坏账损失的核算坏账准备当期提取的坏账准备 本期应收款项的期末余额 坏账提取率 坏账准备的期末余额 例某企业第一年应收账款期末余额110000元 第二年150000元 第三年120000元 第二年发生坏账1000元 第三年收回已转销的坏帐800元 企业计提坏账准备的比例为1 1 第一年应提的坏账准备 110000 1 1100 元 借 资产减值损失1100贷 坏账准备1100 2 第二年转销坏账借 坏账准备1000贷 应收款项1000第二年应提的坏账准备 150000 1 100 1400 元 借 资产减值损失1400贷 坏账准备1400 3 第三年收回已转销的坏账借 应收账款800贷 坏账准备800借 银行存款800贷 应收账款800第三年应提的坏账准