高级财务会计第二次书面作业讲解

高级财务会计高级财务会计 第二次作业第二次作业 一 单项选择题 每小题一 单项选择题 每小题 2 分 共分 共 20 分 分 1 ACCBC 6 ABCDC 二 多项选择题 每小题二 多项选择题 每小题 2 分 共分 共 20 分 分 1 ABCDE 2 ACD 3 ABCE 4 ABC 5 ABC 6 ABDE 7 AC 8 ABCDE 9 BD 10 ABC 三 简答题 每小题三 简答题 每小题 5 分 共分 共 10 分 分 四 业务题 共四 业务题 共 50 分 分 1 解题思路 解题思路 1 P P 公司公司 20072007 年和年和 20082008 年长期股权投资按照年长期股权投资按照成本法核算成本法核算 2007 年年 1 月月 1 日投资时日投资时 借 长期股权投资借 长期股权投资 Q 公司公司 330 000 000 贷 银行存款贷 银行存款 330 000 000 2007 年分派现金股利 年分派现金股利 P 公司应分得公司应分得 1000 80 800 借 应收股利借 应收股利 8 000 000 贷 投资收益贷 投资收益 8 000 000 借 银行存款借 银行存款 8 000 000 贷 应收股利贷 应收股利 8 000 000 2008 年宣告发放现金股利年宣告发放现金股利 1100 万元 万元 P 公司应分得公司应分得 1100 80 880 万元 万元 借 应收股利借 应收股利 8 800 000 贷 投资收益贷 投资收益 8 800 000 借 银行存款借 银行存款 8 800 000 贷 应收股利贷 应收股利 8 800 000 2 2007 年按权益法确认投资收益年按权益法确认投资收益 4000 80 3200 万元 万元 借 长期股权投资借 长期股权投资 Q 公司公司 32 000 000 贷 投资收益贷 投资收益 32 000 000 对对 Q 公司分派的股利调减长期股权投资 公司分派的股利调减长期股权投资 1000 80 800 万元 万元 借 应收股利借 应收股利 8 000 000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 Q 公司公司 8 000 000 冲销成本法下会计处理冲销成本法下会计处理 借 投资收益借 投资收益 8000000 贷 应收股利贷 应收股利 8000000 权益法调整后权益法调整后 2007 年年 12 月月 31 日长期股权投资账面余额日长期股权投资账面余额 33000 3200 800 35400 万元 万元 2008 年按权益法调整对年按权益法调整对 B 公司的长期股权投资公司的长期股权投资 对对 2007 年的调整年的调整 借 长期股权投资借 长期股权投资 2400 3200 800 贷 未分配利润贷 未分配利润 年初年初 2400 按权益法确认按权益法确认 2008 年投资收益年投资收益 5000 80 4000 万元 万元 借 长期股权投资借 长期股权投资 Q 公司公司 40 000 000 贷 投资收益贷 投资收益 40 000 000 借 应收股利借 应收股利 8 800 000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 Q 公司公司 8 800 000 冲销成本法下会计处理冲销成本法下会计处理 借 投资收益借 投资收益 8800000 贷 应收股利贷 应收股利 8800000 权益法调整后权益法调整后 2008 年年 12 月月 31 日长期股权投资账面余额 日长期股权投资账面余额 33000 2400 4000 880 38520 万元 万元 3 2007 年抵销分录年抵销分录 借 股本借 股本 300 000 000 资本公积资本公积 20 000 000 盈余公积盈余公积 年初年初 8 000 000 盈余公积盈余公积 本年本年 4 000 000 未分配利润 年末未分配利润 年末 98 000 000 商誉商誉 10 000 000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 354 000 000 少数股东权益少数股东权益 86 000 000 40000 4000 1000 20 8600 万元万元 母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的 抵销抵销 借 投资收益借 投资收益 32 000 000 少数股东损益少数股东损益 8 000 000 未分配利润 年初未分配利润 年初 72 000 000 贷 提取盈余公积贷 提取盈余公积 4 000 000 对所有者 或股东 的分配对所有者 或股东 的分配 10 000 000 未分配利润 年末未分配利润 年末 98 000 000 内部存货交易的抵消内部存货交易的抵消 借 营业收入借 营业收入 5 000 000 贷 营业成本贷 营业成本 5 000 000 借 营业成本借 营业成本 800 000 贷 存货贷 存货 800 000 40 5 35 3 8080 万元 万元 内部固定资产交易抵消内部固定资产交易抵消 借 营业收入借 营业收入 1 1 000000 000000 贷 营业成本贷 营业成本 600600 000000 固定资产固定资产 原价原价 400400 000000 借 固定资产 累计折旧借 固定资产 累计折旧 40 000 400 000 5 6 12 40 000 元元 贷 管理费用贷 管理费用 40 000 2008 年抵销分录年抵销分录 借 股本借 股本 300 000 000 资本公积资本公积 20 000 000 盈余公积盈余公积 年初年初 12 000 000 盈余公积盈余公积 本年本年 5 000 000 未分配利润 年末未分配利润 年末 132 000 000 9800 5000 500 1100 商誉商誉 100 000 000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 385 200 000 少数股东权益少数股东权益 93 800 000 40000 4000 1000 5000 1100 2 20 9380 母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的 抵销抵销 借 投资收益借 投资收益 40 000 000 少数股东损益少数股东损益 10 000 000 未分配利润 年初未分配利润 年初 98 000 000 贷 提取盈余公积贷 提取盈余公积 5 000 000 对所有者 或股东 的分配对所有者 或股东 的分配 11 000 000 未分配利润 年末未分配利润 年末 132 000 000 内部存货交易的抵消内部存货交易的抵消 A 产品产品 借 未分配利润借 未分配利润 年初 年初 800 000 贷 营业成本贷 营业成本 800 000 B 产品产品 借 营业收入借 营业收入 6 000 000 贷 营业成本贷 营业成本 6 000 000 借 营业成本借 营业成本 600 000 贷 存货贷 存货 600 000 20 6 36 3 6060 万元 万元 内部固定资产交易抵消内部固定资产交易抵消 借 未分配利润借 未分配利润 年初 年初 400 000 贷 固定资产原价贷 固定资产原价 400 000 2007 年计提的固定资产折旧抵消年计提的固定资产折旧抵消 借 固定资产 累计折旧借 固定资产 累计折旧 40 000 400 000 5 6 12 40 000 元元 贷 未分配利润贷 未分配利润 年初 年初 40 000 2008 年计提的固定资产折旧抵消年计提的固定资产折旧抵消 借 固定资产 累计折旧借 固定资产 累计折旧 80 000 400 000 5 80 000 元元 贷 管理费用贷 管理费用 80 000 2 2004 年抵消分录 借 营业收入 1 200 000 贷 营业成本 1 000 000 固定资产 原价 200 000 借 固定资产 累计折旧 40 000 200 000 5 40 000 元 贷 管理费用 40 000 2005 年抵消分录 借 未分配利润 年初 200 000 贷 固定资产原价 200 000 借 固定资产 累计折旧 40 000 200 000 5 40 000 元 贷 未分配利润 年初 40 000 借 固定资产 累计折旧 40 000 贷 管理费用 40 000 2006 年抵消分录 借 未分配利润 年初 200 000 贷 固定资产原价 200 000 借 固定资产 累计折旧 80 000 200 000 5 40 000 元 贷 未分配利润 年初 80 000 借 固定资产 累计折旧 40 000 贷 管理费用 40 000 2007 年抵消分录 借 未分配利润 年初 200 000 贷 固定资产原价 200 000 借 固定资产 累计折旧 120 000 200 000 5 40 000 元 贷 未分配利润 年初 120 000 借 固定资产 累计折旧 40 000 贷 管理费用 40 000 2 2008 年不清理则会计分录 借 未分配利润 年初 200 000 贷 固定资产原价 200 000 借 固定资产 累计折旧 160 000 贷 未分配利润 年初 160 000 借 固定资产 累计折旧 40 000 贷 管理费用 40 000 3 2008 年被清理则会计分录 借 未分配利润 年初 40 000 贷 管理费用 40 000 4 2009 年不清理则会计分录 借 未分配利润 年初 200 000 贷 固