小企业会计准则转换科目对照表

1 小企业会计准则转换科目对照表及衔接要求小企业会计准则转换科目对照表及衔接要求 一 流动资产科目的衔接与核算一 流动资产科目的衔接与核算 原制度原制度 新准则新准则 衔接和核算要求衔接和核算要求 现金库存现金 银行存款银行存款 与原科目基本相同 首次执行 小企业会计准 则 以下简称首次执行 时 可以直接将原账中 科目余额转入新账 也可沿用原账 其他货币资 金 其他货币资 金 1 增设 备用金 明细科目 原 小企业会 计制度 以下简称原制度 备用金 是设在 其他应收款 下的明细科目 首次执行日 应将 备用金 明细科目转至 其他货币资金 科目之 下 2 如 备用金 设为一级科目 首次执行日 可以直接将 备用金 科目余额转入新账 编制资 产负债表时 将其列入货币资金项目 应收票据 应收账款 应收票据 应收账款 与原科目基本相同 首次执行日 可以直接将 原账中科目余额转入新账 也可沿用原账 预付账款 1 新设科目 预付账款多的企业 可单独设置 本科目 首次执行日 对原制度 应付账款 所属 明细科目余额分析 将借方明细科目余额转入新账 预付账款 科目 2 预付账款不多的 可以将其并入 应付账款 科目借方 其他应收款其他应收款 1 与原科目基本相同 首次执行日 可以直 接将原账中科目余额转入新账 也可沿用原账 2 如原来下设 备用金 明细科目的 首次 执行日 将其转入新账 其他货币资金 科目之下 坏账准备取消 首次执行日 原 坏账准备 科目余额转入 利润分配 未分配利润 科目 调整分录为 借 坏账准备 贷 利润分配 未分配利润 低值易耗品周转材料 1 核算包装物 低值易耗品 钢模板 木模板 2 脚手架等 2 首次执行日 1 原制度 低值易耗品 科目余额转入新 账 周转材料 科目 2 原制度 材料 科目中的 包装物 余 额转入 周转材料 科目 3 包装物 和 低值易耗品 可作为一级科 目核算 库存商品库存商品 商品进销差 价 商品进销差 价 与原科目基本相同 首次执行日 可以直接将 原账中科目余额转入新账 也可沿用原账 存货跌价准 备 取消 首次执行日 将原科目余额转入 利润分配 未分配利润 调整分录为 借 存货跌价准备 贷 利润分配 未分配利润 待摊费用 1 小企业会计准则 未设本科目 首次执行 日 对原 待摊费用 科目余额分析 转入新账 预付账款 等科目 2 允许小企业根据需要自行增设 待摊费用 一级科目 如增设 按以下规定调整 1 首次执行日 原余额直接转至新账 也 可沿用原账 2 以后期间按原摊销期限继续摊销 3 资产负债表日 尚未摊销的余额 或执 行新准则后发生的尚未摊销的余额 按性质分别在 资产负债表 预付账款 其他流动资产 等项 目中填列 二 非流动资产科目的衔接与核算二 非流动资产科目的衔接与核算 原制度原制度新准则新准则 衔接和核算要求衔接和核算要求 3 长期股权投 资 长期股权投 资 1 采用成本法核算 取消权益法核算 2 首次执行日 直接将原账中科目余额转入 新账 也可沿用原账 3 首次执行日以后的会计年度对原权益法按 以下方法调整 以前投资收益确认导致长期股权 投资余额大于投资成本的 以后期间被投资单位 宣告分派现金股利或利润时 按应分得的金额冲 减长期股权投资账面余额 分录为 借 应收股利 贷 长期股权投资 直至账面余额冲减至原投资成本 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清 理 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清 理 与原科目基本相同 首次执行日 可以直接 将原账中科目余额转入新账 也可沿用原账 长期待摊费 用 长期待摊费 用 首次执行日 分别以下两种情况衔接 1 对原 长期待摊费用 余额中筹建期间发 生的尚未摊销完毕的开办费冲减 利润分 配 未分配利润 科目 分录为 借 利润分配 未分配利润 贷 长期待摊费用 2 其他尚未摊销完毕的长期待摊费用直接转 入本科目 以后期间按原摊销期限继续摊销 待处理资产 损溢 新设科目 三 负债科目的衔接与核算要求三 负债科目的衔接与核算要求 原制度原制度 新准则新准则 衔接和核算要求衔接和核算要求 短期借款 应短期借款 应 与原科目基本相同 首次执行日 可以直 4 付票据 应付 账款 付票据 应付 账款 接将原账中科目余额转入新账 也可沿用原账 预收款项 1 新设科目 预收账款项多的企业 可单 设 预收账款 科目 首次执行日 对原制度 应收账款 所属明细科目余额进行分析 将 贷方明细科目余额转入新账 预收账款 科目 2 预收账款不多的企业 可将预收款项直 接记入新账 应收账款 贷方 应付工资 应付福利费 应付职工薪酬 1 首次执行日 将原 应付工资 应付 福利费 余额一并转入新账 应付职工薪酬 科目 2 外商投资小企业从净利润中提取的职工 奖励及福利基金也在本科目核算 应交税金 其他应交款 应交税费 首次执行日 将原 应交税金 和 其他 应交款 余额一并转入新账 应交税费 科目 其他应付款 应付利润 其他应付款 应付利润 与原科目基本相同 首次执行日 可以直 接将原账中科目余额转入新账 也可沿用原账 预提费用 1 小企业会计准则 未设本科目 首次 执行日 对原制度 预提费用 科目余额分析 属于预提的银行借款利息转入新账 应付利息 科目 其他余额转入新账 其他应付款 等科 目 2 允许小企业根据需要自行增设 预提费 用 科目 如增设 按以下规定调整 1 首次执行日 将原余额直接转至新 账 也可沿用原账 以后实际支付时予以冲销 2 资产负债表日 对未冲销余额 含 原余额及执行新准则后发生的 根据性质分别 列入资产负债表的 应付利息 其他应付款 其他流动负债 等项目 长期借款 长 期应付款 长期借款 长 期应付款 与原科目基本相同 首次执行日 可以直 接将原账中科目余额转入新账 也可沿用原账 5 四 所有者权益科目的衔接与核算要求四 所有者权益科目的衔接与核算要求 原制度原制度新准则新准则 衔接和核算要求衔接和核算要求 实收资本实收资本 与原科目基本相同 首次执行日 可以直接将原账 中科目余额转入新账 也可沿用原账 资本公积 盈余公积 资本公积 盈余公积 与原科目基本相同 首次执行日 分两种情况处理 1 如果首次执行日衔接调账的结果不涉及这两个科 目 可以直接将原账中科目余额转入新账 也可沿用原 账 2 如果首次执行日衔接调账的结果涉及这两个科 目 将调账后的余额转入新账 本年利润本年利润 与原科目基本相同 由于 本年利润 科目年末无 余额 所以不需要进行衔接处理 利润分配利润分配 与原科目基本相同 首次执行日 按以下步骤调账 1 执行新准则时的各资产和负债清查损益经批准后 从 待处理财产损溢 转入 利润分配 未分配利润 科目的借方或贷方 2 将坏账准备 短期投资跌价准备 存货跌价准备 待转资产价值 等科目余额转入 利润分配 未分配利 润 科目的贷方 3 将未摊销完开办费余额由长期待摊费用转入 利 润分配 未分配利润 科目的借方 4 经上述调整后 视 利润分配 未分配利润 余 额做如下调整 1 如借方余额 依次冲减盈余公积和资本公积 2 如贷方余额 将余额转至新账 也可沿用原账 六 损益类类科目的衔接与核算要求六 损益类类科目的衔接与核算要求 6 原制度原制度新准则新准则核算差异核算差异 主营业务收入主营业务收入 与原制度核算内容基本相同 其他业务收入其他业务收入 1 包装物等流动资产的租金收入 没收逾 期未退出租出借包装物押金收入在 营业外收 入 核算 不在本科目核算 2 其他核算内容与原科目基本相同 投资收益投资收益 与原制度核算内容基本相同 营业外收入营业外收入 1 包装物等流动资产的出租租金收入 没 收出租出借包装物逾期押金收入 汇兑收益 盘盈收益 含流动资产与非流动资产盘盈 在本科目核算 2 其他核算内容与原科目基本相同 主营业务成本主营业务成本 与原制度相应科目的核算内容相同 主营业务税金 及附加 营业税金及附加 1 除增值税 企业所得税以外 其他所有 税金及附加基本都在本科目核算 包括原在管 理费用核算的城镇土地使用税 房产税 车船 税 印花税 矿产资源补偿费 排污费等 2 以下几项税金不在本科目核算 在其他 相关科目核算 1 在固定资产清理核算的税金 出售不 动产缴纳的营业税 转让建筑物连同土地缴纳 的土地增值税 2 在生产成本的税金 自产自用应税物 资缴纳的资源税 其他业务支出其他业务成本 与原制度核算内容基本相同 营业费用销售费用 与原制度核算内容基本相同 管理费用不 多的小企