工业企业财务工作流程

1 / 66工业企业财务工作流程工业企业财务工作流程工业企业财务工作流程一、财务会计工作大致环节如下：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 。5、根据科目汇总表登记总账。6、根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业财务会计工作的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。但实际会计实2 / 66务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去的。企业财务会计工作财务会计可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、财务会计工作具体内容分析：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务经理或者会计机构负责人，会计主管人员签字后才能做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末要注意计提折旧，摊销待摊费用等，若是新成立的企业财务会计工作开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借：管理费用或是制造费用 贷：累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。比如城建税，教育费附加，堤围防护费等，由税务决定。3 / 663、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借：主营业务收入(投资收益，其他业务收入等) 贷：本年利润。第二个分录：借：本年利润 贷：主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法：所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借：所得税 贷：应交税金应交所得税，借：本年利润 贷：所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)，负债(应付票据，应付账款等)，所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如4 / 66管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(本月的发生额)编制利润表。 关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字。5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类三、财务会计工作报表分析问题：企业财务会计工作会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业财务会计工作才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产负债表的本年利润相吻合。5 / 66四、财务会计工作抄、报税说明：抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业财务会计工作开发票使用的 IC 卡中，然后将 IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中.以便和取得发票的企业财务会计工作认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业财务会计工作开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业财务会计工作的销售收入。报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，具体操作顺序如下：1、抄税：抄税写 IC 卡-打印各种报表-报税A、抄税起始日正常抄税处理;进入系统-报税处理-抄报税管理-抄税处理-系统弹出“确认对话框”-插入 IC 卡，确认-正常抄写 IC6 / 66卡成功B、重复抄上月旧税：进入系统-报税处理-抄报税管理-抄税处理-系统弹出“确认对话框”-插入 IC 卡，确认-抄上月旧税成功C、金税卡状态查询进入系统-报税处理-金税卡管理-金税卡状态查询-系统弹出详细的信息2、报税：将抄税后的 IC 卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你 IC 卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联，到国税局发票认证窗口办理即可.增值税专用发票开出 90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。7 / 66五、财务会计工作注意事项：1、除编制记账凭证和登记明细账之外，其余均在月末进行。2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符，账表相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额编制银行余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收，其他应付。3、增值税，企业财务会计工作所得税在国税报(2016 年 1月 1 日以后注册的企业财务会计工作才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报4、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)5、以工资为基数 100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费%，(税法规定：建立工会组织的企业财务会计工作、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的 2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用8 / 66收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业财务会计工作所得税前扣除)。6、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金7、流通企业财务会计工作运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业财务会计工作计入成本8、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次，不需每月计提。9、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。工业企业会计每月工作流程1、审核原始凭证。2、根据原始凭证编制记账凭证。9 / 663、根据记账凭证登记各种明细账。4、产品成本核算：(1 )核算间接部门费用(制造费用) 直接部门的投入(生产成本)(2 )制造费用在间接部门之间分摊，然后结转入生产成本。(3 )计算当期材料收发存。(4 )生产成本在完工产品与在产品之间分配。5、月末作相关的提取、摊销、结转凭证。6、根据记账凭证、结转凭证编制科目汇总表。7、根据科目汇总表登记总帐。8、月末结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。10 / 669、编制会计报表。10、装订凭证。11、每月的纳税申报一定要及时。会计处理流程：如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记11 / 66录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金-应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采12 / 66用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。13 / 66b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。14 / 66细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报(2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报)2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)3、以工资为基数 100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的 2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。15 / 667、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存 5 年12、会计档案保管工作。13、财务分析，给老板当好理财参谋。工业企业成本核算的一般程序一、成本核算的要求在成本核算工作中，应遵循以下各项要求。(一)算管结合，算为管用。算管结合，算为管用就是成本核算应当与加强企业经营管理相结合，所提供的成本信息应当满足企业经营管理和决策的需要。16 / 66(二)正确划分各种费用界限为了正确地进行成本核算，正确地计算产品成本和期间费用，必须正确划分以下五个方面的费用界限。1.正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限2.正确划分生产费用与期间费用的界限3.正确划分各月份的生产费用和期间费用界限4.正确划分各种产品的生产费用界限5.正确划分完工产品与在产品的生产费用界限以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。在这一过程中，应贯彻受益原则，即何者受益何者负担费用，何时受益何时负担费用;负担费用的多少应与受益程度的大小成正比。(三)正确确定财产物资的计价和价值结转方法17 / 66企业财产物资计价和价值结转方法主要包括：固定资产原值的计算方法、折旧方法、折旧率的种类和高低，固定资产修理费用是否采用待摊或预提方法以及摊提期限的长短;固定资产与低值易耗品的划分标准;材料成本的组成内容、材料按实际成本进行核算时发出材料单位成本的计算方法、材料按计划成本进行核算时材料成本差异率的种类、采用分类差异时材料类距的大小等;低值易耗品和包装物价值的摊销方法、摊销率的高低及摊销期限的长短等。为了正确计算成本，对于各种财产物资的计价和价值的结转，应严格执行国家统一的会计制度。各种方法一经确定，应保持相对稳定，不能随意改变，以保证成本信息的可比性。(四)做好各项基础工作1.做好定额的制定和修订工作2.建立和健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度3.建立和健全原始记录工作4.做好厂内计划价格的制定和修订工作18 / 66(五)适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法二、生产费用和期间费用的分类生产费用可以按不同的标准分类，其中最基本的是按生产费用的经济内容和经济用途的分类。(一)生产费用按经济内容分类产品的生产过程，也是物化劳动(包括劳动对象和劳动手段)和活劳动的耗费过程。因而生产过程中发生的生产费用，按其经济内容分类，可划归为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用三大类。生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为若干要素费用。1.材料费用。2.燃料费用。3.外购动力费用。19 / 664.工资费用。5.提取的职工福利费。6.折旧费。7.其他生产费用。(二)生产费用按经济用途分类工业企业在生产经营中发生的费用，首先可以分为计入产品成本的生产费用和直接计入当期损益的期间费用两类。1.生产费用按经济用途的分类为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，提供产品成本构成情况的资料，还应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目(简称产品成本项目或成本项目)。工业企业一般应设置以下几个成本项目：20 / 66(1)原材料，也称直接材料。(2)燃料及动力，也称直接燃料及动力。(3)工资及福利费，也称直接人工。(4)制造费用。企业可根据生产特点和管理要求对上述成本项目做适当调整。对于管理上需要单独反映、控制和考核的费用，以及产品成本中比重较大的费用，应专设成本项目;否则，为了简化核算，不必专设成本项目。2.期间费用按经济用途的分类工业企业的期间费用按照经济用途可分为营业费用、管理费用和财务费用。(三)生产费用按计入产品成本的方法分类计入产品成本的各项生产费用，按计入产品成本的方法，21 / 66可以分为直接计入费用和间接计入费用。直接计入费用是指可以分清哪种产品所耗用、可以直接计入某种产品成本的费用。间接计入费用，是指不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用。三、 成本核算的一般程序和主要会计科目(一)成本核算的一般程序成本核算的一般程序是指对企业在生产经营过程中发生的各项生产费用和期间费用，按照成本核算的要求，逐步进行归集和分配，最后计算出各种产品的生产成本和各项期间费用的基本过程。根据前述的成本核算要求和生产费用、期间费用的分类，可将成本核算的一般程序归纳如下：1.对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制，并按照国家统一会计制度确定其应否计入生产费用、期间费用，以及应计入生产费用还是期间费用。2.正确处理支出、费用的跨期摊提工作。22 / 663.将应计入本月产品的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。4.对于月末既有完工产品又有在产品的产品，将该种产品的生产费用(月初在产品生产费用与本月生产费用之和)，在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本。(二)成本核算的主要会计账户为了进行成本核算，企业一般应设置“基本生产成本” 、“辅助生产成本” 、 “制造费用” 、 “待摊费用” 、 “预提费用” 、“营业费用” 、 “管理费用” 、 “财务费用”等账户。如果需要单独核算废品损失和停工损失，还应设置“废品损失”和“停工损失”账户。工业企业的全套财务流程1、采购原材料借：原材料23 / 66应交税金应交增值税进项税额贷：银行存款2、生产领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料3、分配工资借：生产成本制造费用管理费用24 / 66贷：应付职工薪酬-工资4、计提福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-福利费5、发工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款6、平时车间费用借：制造费用25 / 66贷：库存现金7、月末结转借：生产成本贷：制造费用8、结转完工产品借：生产成本贷：库存商品9、销售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税-销项税额26 / 6610、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品11、计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费城建税教育费附加-地方教育费附加12、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用27 / 6613、发声借款利息支出 借：财务费用贷：银行存款收入借：银行存款贷：财务费用14、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入28 / 66贷：本年利润15、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支16、计交所得税29 / 66借：所得税费用贷：应交税费应交所得税17、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用18、结转净利润盈利借：本年利润贷：利润分配亏损借：利润分配30 / 66贷：本年利润注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、其中 18 项是在年终时才做的，平时只做 1-17 项。月报文化事业建设费：收入3%报纸房产税：1、自用房项，18房产税=房产原值12%2、用于出租按月申报。31 / 66房产税=月房租收入12%土地使用税：年报 社保：月报：单位个人养老保险20%8%医疗保险8%2%32 / 66失业保险2%1%工伤保险生育保险残疾人保障基金：按人交%在职员工的平均工资%3收入：国债利息收入目 录一、出纳岗工作流程33 / 663-5二、销售费用岗工作流程5-8三、管理费用岗工作流程.9-12四、固定资产岗工作流程.12-15五、材料审核岗工作流程.16-20六、成本核算岗工作流程.20-2434 / 66七、销售核算岗工作流程24-26八、工资福利岗工作流程26-31九、税务岗工作流程.31-33十、内部审计岗工作流程.34-38 十一、主管岗工作流程.39-41一、出纳岗工作流程现金收付1、收现35 / 66根据会计岗开具的收据收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据上签字并加盖财务结算章将收据第联给交款人凭记账联登记现金流水账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证 工资管理费用岗销售核算岗成本核算岗注：原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。2、付现36 / 66费用报销审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账将记账凭证及时传主管岗复核人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款在支出证明单上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账登记票据传递登记本将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证3、现金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票提取现金安全妥善保管现金、准确支付现金及时盘点现金下午 3：30 视库存现金余额送存银行注：下午下班后，现金库存应在限额内。37 / 66从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。银行存款收付1、银收收货款整理销售会计传来支票、汇票核查和补填进账单上午上班时交主管岗背书送交司机进账及取回单整理从银行拿回的回款单据将第一联与回执粘贴在一起在微机中编制回款登记表并共享打印将回款登记表连同回款单传销售会计其他项目收款收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单登记票据传递登记本38 / 66相关岗位贷款收到银行贷款上账回单登记票据传递登记本传管理费用岗位2、银付日常性业务款项根据付款审批单审核调节表中无该部门前期未报账款项开具支票登记支票使用登记本将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本传相关岗位制证 材料核算岗成本核算岗管理费用岗销售费用岗39 / 66工资福利岗及固定资产岗注：开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。开出的支票收款单位名称应与合同、发票一致。有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。打卡工资根据工资岗位开具的付款审批单开具支票填写进账单连同工资盘交司机送南湖建行登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本工资福利岗注：每月根据工资发放时间提前 2 天将工资所需款调入南40 / 66湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。打卡工资的支票须于工资发放日前 1 天连同工资盘送达银行。业务员兑现凭销售会计传来的付款审批单开具支票填写进账单交司机送银行倒进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本工资福利岗还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证登记单据传递登记本传管理费用岗交税完税 进税卡 凭税务岗填写的付款审批开具支票41 / 66填写进账单交司机送银行进账凭回单及支票存根登记支票使用登记本传税务岗位编制凭证从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条登记支票使用登记本传税务岗位编制凭证及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。4、熟练掌握公司各银行户头。工作要求1、 熟悉公司各类财务管理制度。2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。42 / 663、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。6、 树立良好的窗口形象。二、销售费用岗工作流程部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度编制记账凭证借：营业费用相关明细科目贷：现金/银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证43 / 66传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。费用审核依据2001 年费用控制办法 、 差旅费开支范围及标准 、 通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。准确使用明细科目，正确选取专项。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。44 / 66支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。办事处费用1、日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确审核原始凭证粘贴规范审核审批手续是否完备编制记账凭证借：营业费用相关明细科目贷：现金/银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核2、购置固定资产审核是否附申请报告审核发票合法审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单审核审批手续是否完备编制记账凭证45 / 66借：固定资产相关明细科目贷：现金 传出纳岗注：办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在 1000 元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。3、房租、仓租审核是否附租赁合同审核是否附合法收据审核签字手续是否完备编制记账凭证借：营业费用房租仓租区域房租贷：现金 传出纳岗4、运费审核运输发票合法，金额正确审核无抵扣联、且运46 / 66费金额超出 100 元以上运输发票附在同一张支出证明单上审核审批手续是否完备编制记账凭证借：营业费用运费市外运费市内运费 应交税金应交增值税进项税贷：现金 传出纳岗注：计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。5、途损审核途损合法依据、途损报告审核签字手续完整编制记账凭证借：营业费用途损47 / 66贷：应收账款注：途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。6、高开冲红审核是否附高开冲红表审核是否附合法收据审核是否有销售会计审核签名审核审批手续是否完备编制记账付款凭证借：营业费用高开冲红贷：银行存款现金 传出纳岗注：冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导48 / 66批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。7、返利审核是否附协议审核是否附合法收据审核是否有销售会计审核签名审核审批手续是否完备编制记账凭证借：营业费用宣传费现款返利品种返利年终返利贷：银行存款现金 传出纳岗8、赞助费工业企业会计账务处理流程1、 采购原材料49 / 66借：原材料应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款2、 生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、 分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用贷：应付职工薪酬-工资 4、 计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用贷：应付职工薪酬-福利费 5、 发工资借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 6、 平时车间费用 借：制造费用贷：库存现金 7、 月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、 结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、 销售商品借：银行存款 贷：主营业务收入50 / 66应交税金应交增值税-销项税额 10、 结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、 计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费城建税 教育费附加 -地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、 发生借款利息 支出 借：财务费用贷：银行存款 收入借：银行存款 贷：财务费用 14、 结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、 结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、 计交所得税 借：所得税费用贷：应交税费应交所得税 17、 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、 结转净利润 盈利 借：本年利润 贷：51 / 66利润分配 亏损 借：利润分配 贷：本年利润第一章 货币资金及应收款项1现金 ?备用金开立备用金借：其他应收款备用金 贷：现金报销时补回预定现金 借：管理费用等贷：现金 撤销或减少备用金时 借：现金贷：其他应收款备用金 ?现金长短款库存现金大于账面值 借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢52 / 66贷：其他应付款应付现金溢余 营业外收入现金溢余 库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺款其他应收款应收保险赔款管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 接受捐赠 借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已53 / 66经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款3其他货币资金 开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货 借：物资采购应交税金-应交增值税 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款 4坏账损失 ?直接转销法 实际发生损失时借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ?备抵法提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 重新54 / 66收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5应收票据(见后)A、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息 借：应收票据贷：财务费用 C、申请贴现 借：银行存款财务费用 贷：应收票据 D、已贴现票据到期承兑人拒付银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款公司银行帐户资金不足借：应收账款-X 公司 贷：银行存款短期借款 E、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款55 / 66贷：应收票据G、转让、背书票据 借：原材料应交税金-应交增值税 贷：应收票据 6、应收账款 A、发生：借：应收账款-X 公司 贷：主营业务收入应交税金应交增值税 B、发生现金折扣：借：银行存款 财务费用贷：应收账款-X 公司 7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款 营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款 发生销售退回时借：主营业务收入56 / 66应交税金应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章 存 货1、原材料 取得发票与材料同时到 借：原材料应交税金应交增值税 贷：银行存款 发票先到借：在途物资应交税金应交增值税 贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到 借：原材料贷：应付账款暂估应付账款57 / 66注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/? 贷：原材料 委托加工物资发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资应交税金应交增值税 贷：银行存款等交纳消费税 加工完成收回加工物资借：原材料 贷：委托加工物资 3.包装物生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物随产品出售且58 / 66借：营业费用其他业务支出 贷：包装物包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出营业费用 贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收取租金 借：银行存款贷：应交税金应交增值税 其他业务收入退还包装物 ，借：其他应付款 贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出59 / 66贷：应交税金应交增值税 应交税金应交消费税 其他业务收入不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料贷：其他业务支出 营业费用(残值以外的，成为真正的费用、支出了)摊销一次、五五、分次 4.低值易耗品 5.存货清查 ?盘盈 确认借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ?盘亏或毁损 确认借：待处理财产损溢 贷：原材料应交税金增 报批转销60 / 66i 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费