货币资金、应收及预付款项的关键考点及例题解析

第一部分第一部分 常见考点及例题解析常见考点及例题解析 第一章 资产 考点 1 货币资金的关键考点及例题解析 1 现金使用范围的界定 2 现金溢余 短缺的会计处理 现金溢余 无法查明原因的记入 营业外收入 科目 现金短缺 无法查明原因的记入 管理费用 科目 3 银行存款未达账项的会计处理 4 其他货币资金的构成 以前年度考题回顾 例题 单选题 企业在现金清查中发现现金短缺 无法查明原因 经批准后应计入的会计科目是 c 2016 年 A 营业外支出 B 财务费用 C 管理费用 D 其他业务成本 答案 C 解析 现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用 选项 C 正确 例题 单选题 下列各项中 关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是 2015 年 A 应支付给有关人员的现金溢余 计入其他应付款 B 应由责任人赔偿的现金短缺 计入其他应收款 C 无法查明原因的现金溢余 按管理权限报经批准后计入营业外收入 D 无法查明原因的现金短缺 按管理权限报经批准后计入营业外支出 答案 D 解析 无法查明原因的现金短缺 按管理权限报经批准后计入管理费用 例题 单选题 下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是 2013 年 2 A 企业销售商品收到商业汇票 B 企业用银行本票购买办公用品 C 企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D 企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户 答案 A 解析 选项 A 商业汇票通过 应收票据 科目核算 不会引起其他货币资金发生变动 选项 B C D 分别通过其他货币资 金中的银行本票存款 外埠存款和存出投资款核算 例题 单选题 下列各项中 关于银行存款业务的表述中正确的是 2012 年 A 企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B 企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款 C 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D 企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外 一律采用转账结算 答案 D 解析 选项 A 企业单位信用卡存款账户不可以存取现金 选项 B 企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款 选项 C 企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让 但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让 例题 单选题 企业将款项汇往异地银行开立采购专户 编制该业务的会计分录时应当 b 2011 年 A 借记 应收账款 科目 贷记 银行存款 科目 B 借记 其他货币资金 科目 贷记 银行存款 科目 C 借记 其他应收款 科目 贷记 银行存款 科目 D 借记 材料采购 科目 贷记 其他货币资金 科目 答案 B 解析 企业将款项汇往异地银行开立采购专户时 借 其他货币资金 外埠存款 贷 银行存款 例题 多选题 下列各项中 应通过 其他货币资金 科目核算的有 2015 年 A 申请信用卡而转存银行的款项 B 赊购原材料出具的商业承兑汇票 3 C 赊销商品取得的银行承兑汇票 D 为取得银行本票而转存银行的款项 答案 AD 解析 选项 A 属于信用卡存款 选项 D 属于银行本票存款 两者均属于其他货币资金 选项 B 通过 应付票据 核算 选 项 C 通过 应收票据 核算 例题 多选题 下列各项中 应通过 其他货币资金 科目核算的有 2014 年 A 银行汇票存款 B 信用卡存款 C 外埠存款 D 存出投资款 答案 ABCD 解析 其他货币资金是指企业除现金 银行存款以外的其他各种货币资金 主要包括银行汇票存款 银行本票存款 信用 卡存款 信用证保证金存款 存出投资款和外埠存款等 以上四个选项均正确 例题 多选题 下列各项中 应确认为企业其他货币资金的有 2010 年 A 企业持有的 3 个月内到期的债券投资 B 企业为购买股票向证券公司划出的资金 C 企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D 企业向银行申请银行本票时拨付的资金 答案 BCD 解析 选项 A 属于现金等价物 例题 判断题 企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时 应通过 应付票据 科目核算 2014 年 答案 解析 企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时 应通过 其他货币资金 科目核算 银行汇票存款属于其他货币资 金 考点 2 应收及预付款项的关键考点及例题解析 1 应收票据贴现的会计处理 借 银行存款 4 财务费用 贷 应收票据 2 现金折扣 商业折扣对应收账款的影响 现金折扣 记入 财务费用 科目 商业折扣 按净价确认 应收账款 科目 3 坏账准备的会计处理 计提时 借 资产减值损失 贷 坏账准备 转销时 借 坏账准备 贷 应收账款 4 应收账款与预付账款的报表列示方法 以前年度考题回顾 例题 单选题 企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现 支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是 2016 年 A 财务费用 B 管理费用 C 投资收益 D 营业外支出 答案 A 解析 商业汇票的贴现利息记入财务费用核算 例题 单选题 如果企业预付款项业务不多且未设置 预付账款 科目 企业预付给供应商的采购款项 应记入 2016 年 A 应收账款 科目的借方 B 应付账款 科目的贷方 C 应收账款 科目的贷方 5 D 应付账款 科目的借方 答案 D 解析 如果企业预付款项业务不多且未设置 预付账款 科目 企业预付给供应商的采购款项 应记入 应付账款 科目 的借方核算 例题 单选题 下列各项中 应计入资产负债表 其他应收款 项目的是 2016 年 A 应付租入包装物的租金 B 销售商品应收取的包装物租金 C 应付经营租赁固定资产的租金 D 无力支付到期的银行承兑汇票 答案 B 解析 选项 A C 计入其他应付款 选项 D 计入短期借款 例题 单选题 资产负债表日 经减值测试 企业应收账款账面价值高于其预计未来现金流量现值的差额 应计入 2016 年 A 资产价值损失 科目的贷方 B 坏账准备 科目的贷方 C 管理费用 科目的借方 D 应收账款 科目的贷方 答案 B 解析 期末应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额 应计提坏账准备 借记 资产减值损失 科目 贷记 坏账准备 科目 例题 单选题 2014 年 11 月 30 日 某企业 坏账准备 应收账款 科目贷方余额为 30 万元 12 月 31 日 相关应收账 款所属明细科目借方余额合计为 500 万元 经减值测试 该应收账款预计未来现金流量现值为 410 万元 不考虑其他因素 该企业 2014 年 12 月 31 日应确认的资产减值损失为 万元 2015 年 A 90 B 120 C 30 D 60 答案 D 6 解析 该企业 2014 年 12 月 31 日应计提的坏账准备 500 410 30 60 万元 计提坏账准备时 同时增加资产减值损失 因此确认的资产减值损失为 60 万元 例题 单选题 2014 年 12 月初 某企业 坏账准备 科目贷方余额为 10 万元 本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收 账款 5 万元 12 月 31 日 根据应收账款预计未来现金流量现值确定的期末 坏账准备 科目贷方余额为 18 万元 不考虑其 他因素 12 月末该企业应计提的坏账准备为 万元 2015 年 A 13 B 18 C 3 D 8 答案 C 解析 12 月末该企业应计提的坏账准备 确定的期末 坏账准备 余额 计提坏账准备前 坏账准备 余额 18 10 5 3 万元 例题 单选题 2012 年 12 月初 某企业 坏账准备 科目贷方余额为 6 万元 12 月 31 日 应收账款 科目借方余额为 100 万元 经减值测试 该企业应收账款预计未来现金流量现值为 95 万元 该企业 2012 年年末应计提的坏账准备金额为 万元 2013 年 A 1 B 1 C 5 D 11 答案 A 解析 该企业 2012 年年末应计提的坏账准备 100 95 6 1 万元 例题 单选题 下列各项中 在确认收入时不影响应收账款入账的金额的是 2012 年 A 销售价款 B 增值税销项税额 C 现金折扣 D 销售产品代垫的运杂费 答案 C 解析 现金折扣 在发生时计入财务费用 不影响应收账款的入账金额 例题 判断题 企业在确定应收款项减值的核算方法时 应根据本企业实际情况 按照成本效益原则 在备抵法和直接转销 7 法之间合理选择 2015 年 答案 解析 我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法 不得采用直接转销法 例题 判断题 企业应收款项发生减值时 应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额 确认为减值损失 计入当期损益 2011 年 答案 经典例题解析 例题 单选题 甲公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备 坏账提取比例为应收账款的 15 甲公司 2017 年年初应收 账款余额为 2000 万元 已提坏账准备为 300 万元 当年发生与应收账款有关的四笔业务 新增赊销额 400 万元 收回应 收账款 600 万元 发生坏账 180 万元 收回以前的坏账 350 万元 则 2017 年年末甲公司应 A 计提坏账准备 278 万元 B 冲回坏账准备 260 万元 C 计提坏账准备 243 万元 D 冲回坏账准备 227 万元 答案 D 解析 2017 年年末应收账款余额 2000 400 600 180 350 350 1620 万元 2017 年年末坏账准备调整前的账面余额 300 180 350 470 万元 2017 年年末应提足的坏账准备 1620 15 243 万元 2017 年年末应冲回坏账准备 470 243 227 万元 例题 单选题 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2017 年 3 月 5 日 甲公司向乙公司销售一批商品 按价目表上标明的价格计算 其不含增值税的售价总额为 200000 元 因属批量销售 甲公司同意给予乙公司 10 的商业折扣 同时 为鼓励乙公司及早付清货款 甲公司规定的现金折扣条件 按含增值税的售价计算 为 2 10 1 20 n 30 假定甲 公司 3 月 13 日收到该笔销售的价款 含增值税税额 则实际收到的价款为 元 A 206388 B 210600 C 229320 D 234000 答案 A 解析 在总价法下 应收账款的入账金额按扣除商业折扣 但不扣除现金折扣的总价计算 则销售额 200000 1 10 180000 元 增值税税额 180000 17 30600 元 8 应收账款 180000 30600 210600 元 现金折扣 210600 2 4212 元 实际收到的价款 210600 4212 206388 元 例题 多选题 下列各项中 应当通过 其他应收款 科目核算的有 A 应收取的包装物租金 B 应收取的各项保险赔款 C 已收取的包装物的押金 D 企业代购货单位垫付的包装费 答案 AB 解析 选项 C 应在 其他应付款 科目核算 选项 D 应在 应收账款 科目核算 例题 多选题 下列各项中 会引起应收账款账面价值发生变化的有 A 结转到期不能收回的商业承兑汇票 B 计提应收账款坏账准备 C 收回已转销的应收账款 D 转回多提的坏账准备 答案 ABCD 解析 应收账款账面价值等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额 选项 A 结转到期不能收回的商业承兑汇票 要把应 收票据转入应收账款 应收账款的账面价值会增加 选项 B 计提坏账准备 应收账款账面价值减少 选项 C 已转销的应收 账款收回时 应作两笔分录 借 应收账款 贷 坏账准备 同时 借 银行存款 贷 应收账款 显然 此事项最终会减少应收账款账面价值 选项 D 转回多提的坏账准备 借 坏账准备 贷 资产减值损失 转回多提坏账准备 增加应收账款的账面价值 例题 多选题 下列各项中 能够增加