中小民营企业内部控制的完善探讨

本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）编 号 ：本科毕业论文论 文 作 者 姓 名 ： 作 者 学 号 ： 所 在 学 院 ： 所 学 专 业 ： 导 师 姓 名 职 称 ： 论 文 完 成 时 间 ： 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）目 录引 言 .3一 中 小 民 营 企 业 内 部 控 制 的 现 状 .4（ 一 ） 从 控 制 环 境 上 讲 ， 管 理 结 构 不 完 善 ， 缺 乏 有 效 监 督 。.4（ 二 ） 从 风 险 评 估 上 讲 ， 风 险 辨 识 能 力 不 强 .4（ 三 ） 从 信 息 沟 通 上 来 说 ， 信 息 流 通 不 畅 ， 职 责 不 清 .5（ 四 ） 从 监 督 检 查 上 来 说 ， 内 控 机 制 不 健 全 ， 缺 乏 内 部 审 计 意 识 5（ 五 ） 缺 乏 激 励 和 约 束 机 制 、 企 业 缺 乏 凝 聚 力 ， 团 队 精 神 不 强 .5二 加 强 中 小 民 营 企 业 内 部 控 制 的 对 策 分 析 .6（ 一 ） 完 善 公 司 治 理 加 强 内 部 控 制 环 境 建 设 .6（ 二 ） 强 化 风 险 意 识 ， 提 高 风 险 评 估 能 力 .6（ 三 ） 有 效 执 行 控 制 活 动 .7（ 四 ） 促 进 信 息 及 时 有 效 沟 通 ， 建 立 良 好 的 沟 通 渠 道 .7（ 五 ） 建 立 行 之 有 效 的 监 督 机 制 .7结 语 .8参 考 文 献 .9本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）中 小 民 营 企 业 内 部 控 制 的 完 善 探 讨【 摘 要 】 ： 伴 随 着 我 国 民 营 经 济 的 快 速 发 展 ， 民 营 企 业 家 越 来 越注 重 对 企 业 的 有 效 管 理 ， 如 何 提 高 中 小 民 营 企 业 内 部 控 制 的 有 效 性 便成 了 迫 切 需 要 解 决 的 问 题 。 本 文 在 对 我 国 中 小 民 营 企 业 内 部 控 制发 展 过 程 及 对 目 前 中 小 民 营 企 业 内 部 控 制 发 展 现 状 研 究 的 基 础 上 ， 分析 其 存 在 的 问 题 ， 进 而 探 讨 内 部 控 制 失 效 的 原 因 。 最 后 基 于 前面 的 分 析 为 中 小 民 营 企 业 内 部 控 制 的 良 性 发 展 提 出 合 理 建 议 ， 从而 希 望 我 国 中 小 民 营 企 业 能 够 在 做 大 做 强 的 同 时 提 高 自 身 内 部控 制 能 力 以 谋 求 更 好 更 稳 定 的 发 展 并 提 高 自 身 抗 风 险 能 力 ， 更好 的 为 经 济 社 会 的 稳 定 高 效 发 展 做 出 应 有 的 贡 献 。【 关 键 词 】 ： 中 小 民 营 企 业 家 族 管 理 内 部 控 制 风 险 意识 监 督Abstract Along with the rapid development of Chinas private economy, private entrepreneurs increasingly focused on the effective management of the enterprise, how to improve the effectiveness of internal control of the small and medium-sized private enterprises has become an urgent problem to be solved. In this paper, within the small and medium-sized private enterprises in China to control the development process and analysis of its problems on the basis of the development status of small and medium-sized private enterprises internal control, and to explore the reasons for the failure of internal control. Finally, based on the preceding analysis forward reasonable proposals for the sound development of small and medium-sized private enterprises in the internal control in the hope that Chinas small and medium-sized private enterprises bigger and stronger while to improve their internal control in order to seek better and more stable development and to improve their anti-risk capacity for stable and efficient economic and social development and make due contributions.Key words Small and medium-sized private enterprises Family management Internal control Risk awareness 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）Supervise引 言 所 谓 民 营 企 业 ， 从 广 义 上 来 讲 ， 是 指 非 国 有 独 资 企 业 ； 从狭 义 的 角 度 来 看 ， 民 营 企 业 仅 指 私 营 企 业 和 以 私 营 企 业 为 主 体 的 联 营企 业 ， 自 主 经 营 ， 自 负 盈 亏 ， 能 够 自 行 决 定 人 事 任 免 、 财 产 处 置 、 投资 筹 资 等 企 业 经 济 活 动 中 的 各 类 决 策 。 随 着 市 场 经 济 的 发 展 和 完 善 ，民 营 中 小 企 业 无 论 是 在 促 进 国 家 的 经 济 增 长 、 增 加 财 政 税 收 、 缓 解 就业 压 力 等 等 方 面 ， 都 发 挥 着 积 极 的 作 用 。 但 从 总 体 上 看 ， 虽 然 民 营 中小 企 业 具 有 市 场 化 程 度 高 、 经 营 灵 活 、 社 会 负 担 轻 等 优 势 ， 但 其 平 均寿 命 仍 然 较 低 ， 对 经 营 规 模 、 资 本 结 构 、 人 员 素 质 、 发 展 战 略 、 企业 文 化 等 方 面 的 欠 缺 使 其 过 于 追 求 资 本 积 累 而 忽 视 内 部 控 制 建 设 。而 企 业 内 部 控 制 制 度 是 现 代 化 企 业 管 理 的 重 要 内 容 ,是 保 证 决 策目 标 实 现 的 有 效 手 段 ,没 有 强 有 利 的 控 制 措 施 ,企 业 制 定 的 各 项 目标 难 以 实 现 ,规 划 难 以 落 实 。 因 此 ， 如 何 构 建 起 现 代 企 业 内 部 控 制机 制 并 促 进 企 业 的 发 展 ， 便 成 为 当 前 中 小 民 营 企 业 普 遍 面 临 的 问题 。随 着 我 国 市 场 经 济 的 发 展 ， 我 国 对 企 业 内 部 控 制 建 设 的 要 求 在 不断 提 高 ， 并 逐 渐 与 国 际 接 轨 。 2010 年 4 月 26 日 ， 财 政 部 、 证 监会 、 审 计 署 、 银 监 会 、 保 监 会 等 五 部 委 联 合 发 布 企 业 内 部 控 制配 套 指 引 ， 连 同 2008 年 6 月 发 布 的 企 业 内 部 控 制 基 本 规 范 ，共 同 构 成 了 中 国 企 业 的 内 部 控 制 规 范 体 系 。 该 规 范 明 确 指 出 ， 内部 控 制 是 由 企 业 董 事 会 、 监 事 会 、 经 理 层 和 全 体 员 工 实 施 的 、 旨 在 实现 控 制 目 标 的 过 程 。 内 部 控 制 的 目 标 是 合 理 保 证 企 业 经 营 管 理 合 法 、资 产 安 全 、 财 务 报 告 及 相 关 信 息 真 实 完 整 ， 提 高 经 营 效 率 和 效 果 ， 促进 企 业 实 现 发 展 战 略 。 此 规 范 体 系 为 企 业 尤 其 是 内 部 控 制 建 设 相 对迫 切 的 民 营 企 业 提 供 了 良 好 借 鉴 ： 即 如 何 认 真 理 解 和 认 识 内 部 控 制 的本 质 ， 将 其 与 企 业 业 务 、 战 略 发 展 相 结 合 ， 构 建 企 业 自 身 独 具 特 色 的内 部 控 制 体 系 ， 从 而 推 动 民 营 企 业 的 管 理 机 制 变 革 ， 并 进 一 步 促 进 其业 务 的 发 展 。本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）一 中 小 民 营 企 业 内 部 控 制 的 现 状（ 一 ） 从 控 制 环 境 上 讲 ， 管 理 结 构 不 完 善 ， 缺 乏 有 效 监 督 。企 业 内 部 控 制 的 失 效 ， 往 往 不 是 由 于 缺 乏 内 部 控 制 制 度 ， 而 是 缺乏 有 效 且 完 善 的 内 部 控 制 环 境 。 受 企 业 组 织 结 构 的 影 响 ， 中 小 民 营 企业 大 多 实 行 家 族 式 的 管 理 ， 企 业 实 权 往 往 掌 握 在 企 业 创 立 者 或 家族 内 部 实 权 者 者 手 中 ， 许 多 民 营 企 业 虽 然 在 形 式 上 建 立 了 董 事 会 、监 事 会 ， 实 行 了 总 经 理 负 责 制 ， 但 实 际 工 作 中 仍 存 在 许 多 误 区 ，真 正 的 法 人 治 理 结 构 并 未 建 立 或 未 达 到 内 部 权 利 制 衡 的 效 果 。 董 事 会弱 ， 经 理 层 强 ， 监 事 会 形 同 虚 设 ， 造 成 了 管 理 层 的 混 乱 、 权 利 分 配的 混 乱 ， 董 事 会 难 以 监 督 经 理 人 、 监 事 会 难 以 发 挥 监 督 职 能 的 恶 性 循环 。 即 便 设 立 了 监 督 管 理 职 位 ， 但 真 正 的 法 人 治 理 机 构 并 未 设 立 ， 未达 到 内 部 权 衡 之 效 。（ 二 ） 从 风 险 评 估 上 讲 ， 风 险 辨 识 能 力 不 强风 险 评 估 是 指 管 理 层 识 别 并 采 取 相 应 行 为 来 管 理 对 经 营 、 财 务 报告 、 符 合 性 目 标 有 影 响 的 内 部 或 外 部 的 风 险 。 如 何 控 制 和 防 范 风 险 是企 业 能 否 生 存 、 能 否 成 功 的 重 要 因 素 之 一 。 而 从 我 国 中 小 民 营 企 业 的发 展 现 状 来 看 ， 企 业 往 往 存 在 着 “重 事 后 检 查 ， 轻 事 前 防 范 ”的 现 象 ， 风 险 意 识 极 为 淡 薄 ， 缺 乏 合 理 的 风 险 预 警 机 制 ， 同 时 又 缺 乏有 效 的 风 险 评 估 机 制 。 在 风 险 来 临 之 时 往 往 由 家 族 内 部 讨 论 对 策 ， 缺乏 科 学 依 据 也 没 有 可 靠 的 数 据 分 析 ， 仅 凭 内 部 经 验 。 在 环 境 瞬 息 万 变的 今 天 ， 可 以 想 像 企 业 一 旦 遭 遇 较 大 的 风 险 就 犹 如 骇 浪 中 的 扁 舟 ， 时刻 处 于 高 风 险 的 境 地 。（ 三 ） 从 信 息 沟 通 上 来 说 ， 信 息 流 通 不 畅 ， 职 责 不 清 信 息 与 沟 通 ， 是 及 时 、 准 确 、 完 整 地 收 集 与 企 业 经 营 管 理 相 关 的各 种 信 息 ， 并 使 这 些 信 息 以 适 当 的 方 式 在 企 业 有 关 层 级 之 间 进 行 及 时传 递 、 有 效 沟 通 和 正 确 应 用 的 过 程 ， 是 实 施 内 部 控 制 的 重 要 条 件 。一 个 良 好 的 信 息 系 统 有 助 于 提 高 内 部 控 制 的 效 率 和 效 果 ， 能 确 保 企 业中 的 每 个 成 员 清 楚 自 己 所 承 担 的 责 任 ， 使 企 业 经 营 和 管 理 流 畅 进 行 。而 中 小 民 营 企 业 的 信 息 往 往 掌 握 在 少 数 大 股 东 手 中 ， 大 小 股 东 之 间 往往 存 在 严 重 的 信 息 不 对 称 。 在 利 益 的 驱 动 下 ， 大 股 东 往 往 利 用 自 己 手中 的 信 息 资 源 优 势 侵 占 小 股 东 利 益 。 此 外 ， 受 家 族 管 理 模 式 的 影 响 ，民 营 企 业 内 部 股 东 与 员 工 之 间 缺 乏 必 要 的 沟 通 ， 使 员 工 不 能 很 好 地 领悟 企 业 的 愿 景 ， 不 能 更 好 地 为 企 业 服 务 。本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）（ 四 ） 从 监 督 检 查 上 来 说 ， 内 控 机 制 不 健 全 ， 缺 乏 内 部 审 计 意识监 督 检 查 ， 是 企 业 对 其 内 部 控 制 制 度 的 健 全 性 、 合 理 性 和 有 效 性进 行 监 督 检 查 与 评 估 ， 形 成 书 面 报 告 并 作 出 相 应 处 理 的 过 程 ， 是 实 施内 部 控 制 的 重 要 保 证 。 目 前 我 国 除 了 一 些 规 模 较 大 治 理 结 构 相 对完 善 的 民 营 企 业 中 设 有 内 部 审 计 委 员 会 以 外 ， 更 多 的 中 小 民 营 企业 ， 由 于 规 模 小 、 业 务 量 少 ， 且 受 自 身 素 质 和 传 统 观 念 的 束 缚 ， 尚未 建 立 起 规 范 的 内 部 控 制 制 度 ， 会 计 机 构 简 单 ， 有 的 中 小 民 营 企 业 根本 没 有 设 置 内 部 审 计 部 门 ， 设 置 内 部 审 计 部 门 的 中 小 民 营 企 业 中 ， 内部 审 计 工 作 也 仅 仅 是 审 核 会 计 账 目 ， 并 不 能 有 效 地 监 督 其 他 组 织的 活 动 ， 受 管 理 者 企 业 私 有 的 思 想 影 响 ， 其 审 计 职 能 也 仅 停 留在 查 错 、 防 弊 上 ， 而 在 内 部 稽 查 ， 评 价 内 部 控 制 是 否 完 善 和 企 业 各组 织 结 构 执 行 指 定 职 能 效 率 等 方 面 却 未 能 充 分 发 挥 应 用 的 作 用 。（ 五 ） 缺 乏 激 励 和 约 束 机 制 、 企 业 缺 乏 凝 聚 力 ， 团 队 精 神 不 强由 于 中 小 民 营 企 业 往 往 以 血 缘 和 亲 缘 为 纽 带 建 立 ， 通 常 经 济 利 益为 纽 带 的 管 理 规 则 并 不 能 发 挥 作 用 ， 管 理 受 到 血 缘 关 系 的 影 响 ， 任 人唯 亲 而 不 是 任 人 唯 贤 ， 因 人 设 岗 而 不 是 因 职 设 岗 ， 外 来 人 员 晋 升 难 度大 ， 积 极 性 不 高 ， 聪 明 才 智 难 以 得 到 充 分 发 挥 。 大 部 分 中 小 民 营 企 业对 内 部 控 制 制 度 的 执 行 、 检 查 、 考 核 缺 乏 明 确 有 力 的 激 励 机 制 和 约 束机 制 ， 形 成 了 内 部 子 弟 养 尊 处 优 ， 对 企 业 制 度 视 而 不 见 ， 外 来 招 聘 人员 兢 兢 业 业 ， 如 履 薄 冰 。 激 励 难 以 兑 现 、 惩 处 也 落 不 到 实 处 的 局 面 ，从 而 消 弱 了 职 工 执 行 内 部 控 制 制 度 的 自 觉 性 和 警 觉 性 。 此 外 很 多中 小 民 营 企 业 出 于 自 身 利 益 考 虑 并 不 愿 意 给 员 工 缴 纳 五 险 一 金 ， 员 工利 益 得 不 到 保 障 ， 所 以 人 才 一 般 不 愿 意 到 中 小 企 业 就 业 ， 就 算 是 在 中小 民 营 企 业 工 作 ， 一 也 往 往 只 是 当 做 暂 时 的 跳 板 。 由 于 人 员 流 动 性 大 ，企 业 缺 乏 凝 聚 力 ， 团 队 精 神 不 强 ， 之 所 以 中 小 民 营 企 业 要 做 大 做 强 往往 很 困 难 。二 加 强 中 小 民 营 企 业 内 部 控 制 的 对 策 分 析为 了 破 解 民 营 企 业 “短 命 ”的 魔 咒 ， 提 高 企 业 的 核 心 竞 争 力 及自 身 抗 风 险 的 能 力 ， 建 立 健 全 内 部 控 制 无 疑 成 了 中 小 企 业 家 们 的 一 剂良 药 。 而 鉴 于 民 营 企 业 往 往 以 家 族 式 管 理 发 展 ， 因 此 企 业 应 当根 据 自 己 的 特 点 和 经 营 管 理 的 需 要 切 实 建 立 健 全 各 种 内 部 控 制 管理 制 度 ， 避 繁 就 简 、 避 虚 务 实 ， 认 真 从 本 企 业 实 际 出 发 ， 制 定 出 适合 本 企 业 的 内 控 制 度 。本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）（ 一 ） 完 善 公 司 治 理 加 强 内 部 控 制 环 境 建 设公 司 治 理 的 本 质 是 通 过 一 系 列 制 度 安 排 对 股 东 大 会 、 董 事 会 监 事会 和 经 理 层 以 及 各 个 利 益 相 关 主 题 进 行 有 效 的 制 衡 、 从 而 实 现 企 业 的多 元 化 目 标 。 而 内 部 控 制 则 是 旨 在 合 理 保 证 实 现 企 业 基 本 目 标 的 一系 列 控 制 活 动 。 首 先 要 提 升 管 理 者 对 内 部 控 制 的 理 解 和 认 识 。管 理 层 是 内 部 控 制 的 具 体 设 计 和 执 行 者 ， 承 担 着 不 断 完 善 内 部 控 制 的职 责 ， 需 要 通 过 参 加 整 合 型 评 价 ， 尽 可 能 全 面 、 细 致 地 发 现 内 部控 制 存 在 的 缺 陷 ， 以 便 采 取 措 施 ， 加 以 完 善 。 转 变 企 业 管 理 模 式 ，引 入 现 代 管 理 理 念 ， 建 立 现 代 企 业 管 理 模 式 。 实 行 科 学 管 理 ， 有效 管 理 ， 提 高 企 业 自 身 素 质 。 其 次 ， 转 变 用 人 观 念 ， 完 善 用 人 机 制 ，任 人 唯 贤 ， 而 非 任 人 唯 亲 。 提 高 会 计 人 员 素 质 ， 定 岗 定 员 ， 明 确岗 位 职 责 。 建 立 良 好 的 企 业 文 化 ， 从 而 渗 透 到 内 部 控 制 的 理 念 之中 ， 企 业 全 员 参 与 的 方 式 和 意 识 要 不 断 加 强 ， 特 别 是 在 董 事 会 、 管理 层 、 具 体 业 务 操 作 人 员 的 实 施 制 度 安 排 上 要 充 分 体 现 ， 重 要 的 是 要意 识 到 企 业 的 内 部 控 制 是 一 个 动 态 体 系 ， 所 以 每 年 要 对 企 业 内 部 控 制规 范 进 行 修 订 和 改 进 ， 进 而 加 强 企 业 内 部 控 制 的 有 效 性 和 全 员 参 与 性 。（ 二 ） 强 化 风 险 意 识 ， 提 高 风 险 评 估 能 力面 对 如 今 经 济 危 机 的 严 峻 考 验 ， 民 营 企 业 若 想 在 倒 闭 潮 中 稳 稳 站住 脚 跟 ， 就 应 当 在 企 业 内 部 建 立 相 应 的 风 险 管 理 机 构 ， 并 根 据 其 所 作出 的 控 制 目 标 ， 全 面 系 统 收 集 分 析 相 关 信 息 ， 不 仅 要 着 力 关 注 内 部 的人 力 资 源 因 素 、 管 理 因 素 、 财 务 因 素 ， 还 要 及 时 关 注 外 部 经 济 、 环 境 、法 律 、 科 学 技 术 等 社 会 因 素 ， 然 后 根 据 风 险 分 析 的 结 果 ， 结 合 自 身风 险 承 受 度 ， 权 衡 风 险 与 收 益 ， 制 定 出 相 应 的 风 险 策 略 。 特 别要 注 意 的 是 ， 当 企 业 内 外 部 环 境 发 生 变 化 时 ， 风 险 最 容 易 发 生 ， 企 业内 部 控 制 系 统 发 挥 的 预 警 及 应 急 处 理 功 能 就 显 得 非 常 重 要 ， 因此 要 强 化 风 险 意 识 ， 提 高 对 风 险 反 映 的 灵 敏 度 ， 以 防 出 现 风 险 时惊 慌 失 措 ， 仓 促 应 对 。（ 三 ） 有 效 执 行 控 制 活 动中 小 型 民 营 企 业 一 般 内 部 机 构 设 置 简 单 ， 因 此 更 应 该 注 意 关 键 点控 制 ， 注 意 做 好 会 计 系 统 控 制 ， 不 兼 容 职 务 划 分 控 制 、 授 权 审 批控 制 、 运 营 分 析 控 制 、 绩 效 考 评 控 制 。 将 自 我 评 价 、 稽 核 评 价 、指 标 评 价 相 结 合 ， 实 现 闭 环 管 理 ， 提 升 管 理 效 能 。 从 整 体 性 、 适 用 性 、系 统 性 方 面 使 内 部 控 制 管 理 与 内 外 部 环 境 变 化 相 适 应 。 建 立 切 实可 行 的 规 章 制 度 ， 做 到 出 现 问 题 有 章 可 循 ， 按 章 办 事 。 完 善 晋 升机 制 ， 贤 者 升 愚 者 退 ， 对 于 违 规 违 章 的 ， 则 给 予 一 定 形 式 的 处 罚 ，奖 惩 分 明 ， 建 立 行 之 有 效 的 人 力 资 源 政 策 。 管 理 者 在 企 业 中 往 往存 在 血 缘 亲 缘 的 大 环 境 下 重 视 制 度 建 设 ， 以 身 作 则 ， 推 行 制 度 化 管本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）理 ， 完 善 控 制 措 施 ， 做 实 控 制 活 动 。（ 四 ） 促 进 信 息 及 时 有 效 沟 通 ， 建 立 良 好 的 沟 通 渠 道中 小 民 营 企 业 应 当 建 立 信 息 与 沟 通 制 度 ， 明 确 内 部 控 制 相 关 信 息的 搜 集 、 处 理 和 传 递 程 序 ， 确 保 信 息 及 时 沟 通 ， 保 证 内 部 控 制 的 有 效运 行 。 同 时 对 所 搜 集 的 信 息 进 行 合 理 的 筛 选 、 核 对 、 整 合 ， 提 高 信 息的 有 用 性 。 企 业 的 信 息 系 统 包 括 企 业 的 财 务 信 息 和 管 理 信 息 。 企 业 的财 务 信 息 系 统 以 会 计 为 主 ， 提 供 有 关 方 面 的 财 务 信 息 如 成 本 信 息 、 营业 信 息 、 生 产 信 息 、 库 存 信 息 等 ， 它 是 企 业 信 息 系 统 的 重 要 组 成 部 分 ，而 管 理 信 息 系 统 则 提 供 很 多 非 财 务 信 息 ， 一 个 良 好 的 信 息 系 统 可 以使 企 业 及 时 掌 握 企 业 营 运 的 状 况 和 组 织 中 发 生 的 事 情 ， 能 确 保 组织 中 每 个 人 都 能 清 楚 的 知 道 所 承 担 的 特 定 任 务 。 有 助 于 提 高 内 部控 制 的 效 率 和 效 果 。 良 好 的 交 流 沟 通 ， 能 使 企 业 管 理 者 及 时 掌 握 运 营情 况 ， 能 确 保 组 织 成 员 清 楚 了 解 自 身 责 任 ， 能 使 员 工 进 一 步 了 解 内 部控 制 制 度 ， 摆 正 自 己 ， 认 真 履 行 自 身 职 责 。 因 而 ， 民 营 企 业 要 根 据 实际 情 况 ， 加 强 信 息 的 交 流 沟 通 ， 形 成 高 效 、 广 泛 的 信 息 流 通 。（ 五 ） 建 立 行 之 有 效 的 监 督 机 制完 善 的 监 督 机 制 是 内 部 控 制 运 转 的 重 要 保 证 ， 评 价 考 核 是 建 设 内部 控 制 制 度 的 有 效 方 法 。 首 先 ， 企 业 要 加 强 对 内 部 审 计 制 度 必 要 性 的认 识 ， 有 条 件 地 ， 还 可 以 推 行 审 计 委 员 制 度 。 同 时 ， 企 业 要 注 重 保 护内 部 审 计 的 独 立 性 ， 明 确 内 部 审 计 的 职 责 。 最 后 ， 企 业 还 要 提 高 从 业人 员 的 素 质 ， 选 拔 优 秀 人 才 充 实 审 计 队 伍 。 有 条 件 的 民 营 企 业 还 可 聘请 社 会 中 介 机 构 或 政 府 监 督 部 门 进 行 监 督 ， 将 内 部 审 计 与 外 部 审 计 相结 合 。 外 部 审 计 需 全 面 深 入 了 解 内 部 控 制 的 实 际 情 况 ， 必 须 与 管 理 层进 行 交 谈 与 沟 通 ， 进 行 询 问