第四章-发票领购与审查代理.ppt

第四章发票领购与审查代理 CompanyLogo 主要内容 第一节发票领购代理实务第二节发票填开的要求和操作要点第三节发票审查代理实务 CompanyLogo 学习导航 掌握 发票种类 适用范围与代理审查发票的操作要点熟悉 发票领购操作规定 发票填开的具体要求和操作要点 熟悉代理审查增值税专用发票 普通发票的基本内容了解 发票管理权限的划分 CompanyLogo 第一节发票领购代理实务 发票是指一切单位和个人在购销商品 提供劳务或者接受劳务以及从事其他经营活动时 所提供给对方的收付款的书面证明 它是财务收支的法定凭证 是会计核算的原始凭证 是税务检查的重要依据 一 发票的种类和适用范围二 发票领购管理规程 发票领购主体的适用范围及手续 三 代理领购发票操作要点 CompanyLogo 一 发票的种类和适用范围 发票的管理权限按流转税主体税种划分 增值税企业发票领购到国税局办理 营业税企业发票领购到地税局办理 如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目 就应该分别到国税和地税主管税务机关办理 一 增值税专用发票 二 普通发票 三 专业发票 CompanyLogo 一 增值税专用发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用 增值税小规模纳税人和非增值税一般纳税人不得使用 不得领购 开具增值税专用发票的六种情形 CompanyLogo 二 普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用 分为行业发票 适用于某个行业经营业务 和专用发票 适用于某一经营项目 1 增值税纳税人使用的普通发票1 行业发票 企业生产 销售 加工 修理 农产品收购 废旧物资收购等2 专用发票 机动车专项修理 电力销售 自来水销售等2 营业税纳税人使用的普通发票1 行业发票 建筑安装 饮食 广告 代理等2 专用发票 商品房销售 产权交易 房屋出租等 CompanyLogo 3 运输发票1 纳税人2 税务登记前运输行为3 货运发票开具4 核定征收5 货运发票的抵扣 CompanyLogo 三 专业发票 专业发票是指国有金融 保险企业的存贷 汇兑 转账凭证 保险凭证 国有邮政 电信企业的邮票 邮单 话务 电报收据 国有铁路 公路 民航 水上运输企业的客票 货票等 专业发票可由政府主管部门自行管理 不套印税务机关统一发票监制章 CompanyLogo 二 发票领购管理规程 一 领购主体范围 二 手续 发票领购簿及缴纳保证金的特殊情况 CompanyLogo 发票领购的适用范围 1 依法办理税务登记的单位和个人 在领取 税务登记证 后可以申请领购发票 2 依法不需要办理税务登记的单位 发生临时经营业务需要使用发票的 可以凭单位介绍信和其他有效证件 到税务机关代开发票 3 临时到本省以外从事经营活动的单位和个人 凭所在地税务机关开具的 外出经营税收管理证明 在办理纳税担保的情况下 可向经营地的税务机关申请领购经营地的发票 CompanyLogo 发票领购的手续 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请 提供经办人身份证明 税务登记证件及财务印章 发票专用章的印模等资料 经主管税务机关批准后发给 发票领购簿 领购发票的单位和个人凭 发票领购簿 核准的种类 数量 领购方式 向税务机关领购发票 对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请申请领购发票 税务机关要求提供担保人或缴纳不超过1万元的保证金 并限期缴销发票 CompanyLogo 三 代理领购发票操作要点 一 代理自制发票审批程序与操作要点仅限于普通发票条件 场所固定 核算健全 用票量大 二 代理统印发票领购操作要点1 统印发票三种领购方式 批量供应 交旧购新 验旧购新 注册税务师应根据用票单位使用的发票领购方式 办理发票领购手续 2 操作要点 CompanyLogo 发票领购后 注册税务师应将其余发票领购簿记载的种类 数量 字轨号码进行核对 确认无误后交给用票单位并履行签收手续 1 要求用票单位根据业务特点和经营需要 设计发票式样 预计使用数量 2 代理填开 企业自制发票申请审批表 连同发票式样交主管税务机关审批 3 取得税务机关核准的 发票印制通知书 后 到指定印刷厂印刷 按季度向税务机关报送 发票领用存情况季报表 CompanyLogo 第二节发票填开的要求及操作指南 一 发票的开具要求使用 时限 地点的要求和机开发票的要求二 发票填开的操作要求发票的开具发票的填写发票的取得发票的作废 CompanyLogo 第三节发票审查代理实务 一 代理发票审查的基本内容 一 普通发票代理审查操作要点 二 增值税专用发票代理审查操作要点二 代理审查发票的基本方法 一 对照审查法 二 票面逻辑推理法 三 发票真伪鉴别方法 CompanyLogo 对照审阅法 对照审阅法是将用票单位发票使用的实际情况与 发票领购簿 以及发票领用存的情况核对 审查私印发票 丢失发票 转借发票 虚开发票 代开发票 使用作废发票和超经营范围开具发票的情况 例1 CompanyLogo 票面逻辑推理法 根据发票各个栏目所列内容之间 发票与用票单位有关经营业务之间的关系进行审核 从中发现问题的一种方法 CompanyLogo 发票真伪鉴别法 1 普通发票真伪鉴别法 2 增值税专用发票真伪鉴别法 例4 2 CompanyLogo 普通发票真伪鉴别法 1 发票监制章审核 2 从发票联纹底 发票防伪专用纸等方面识别 3 采用发票防伪鉴别仪器 识别是否为统一的油墨 CompanyLogo 增值税专用发票真伪鉴别法 1 对照光线审查增值税专用发票的的发票联和抵扣联 看是否为国家税务总局统一规定的带有水印图案的防伪专用纸印制 2 用紫外线和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标识 CompanyLogo 课堂练习1 泰华大厦有限公司于2009年10月1日开业 主要开展下列业务 1 收购鲜活螃蟹 鲍鱼龙虾等海产品 对外提供餐饮服务 2 拥有客房1000套供客人居住使用 3 娱乐项目有 卡拉OK歌舞厅 保龄球 台球等 4 洗刷车并提供修理配汽车服务 根据上述资料编制代理领购发票工作底稿 说明该公司适用发票的种类 办理发票领购手续的主要程序 CompanyLogo 1 1 编制代理泰华大厦领购发票工作底稿注册税务师为该公司办理发票领购手续时 应根据泰华大厦使用发票的不同种类分别到国税 地税办理领购手续 其中 农林牧水产收购统一发票 或主管税务机关批准使用的收购凭证 机动车修理统一专用发票到国税局申请领购 而旅店业统一发票 饮食业统一发票 社会服务业统一发票到地税局申请领购 2 向主管国税 地税局提出购票申请 同时附送经办人身份证明 税务登记证件 银行开户证明和财务印章等 3 填写 发票领购申请审批表 详细写明需要发票种类 名称 数量等内容 并加盖用票单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核 领取 发票领购簿 4 凭 发票领购簿 及税务机关核准的领购发票的种类 方式 限量领购发票 CompanyLogo 课堂练习2 碧苑商场为增值税一般纳税人 为指导企业正确填开和取得增值专用发票 了解增值税专用发票使用管理的重要性 注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况 20 xx年第一季度审查后的资料如下 1 为他人代开专用发票1份 价税合计金额为9360元 2 应购货单位要求 该商场在开具增值税专用发票时 将客户购买的消费品填写为 原辅材料 价税合计金额为57115元 使用购货单位非法抵扣增值税进项税额8298 76元 3 其他未按规定填开的商业零售发票41份 例如 单联填开发票 开具的发票无购货单位税务登记号 无商品名称 单价 计算金额差错等 根据上述资料编制该商场发票代理审查发票的报告 向碧苑商场说明如下问题 1 该商场发票使用及管理中存在的问题 2 提出解决问题的具体建议和方法 CompanyLogo 关于代理碧苑商场发票审查的报告 碧苑商场股份有限公司 我们接受委托 审查贵公司1998年第一季度发票使用与管理情况 根据贵公司提供的原始凭证和发票使用的有关资料 发现如下问题提请贵公司予以改正 第一 发票使用及管理中存在的问题1 未按规定开具发票的行为 为他人代开增值税专用发票1份 价税合计9360元 开具票物不符的发票 将 消费品 更名为 原 辅材料 使购货单位非法抵扣增值税进项税额8298 76元 其他未按规定填开的商业零售发票41份 如发票填开项目不全 大小写金额未封顶 未附 销货清单 等 2 增值税专用发票管理上较混乱 没有明确的使用管理责任制 没有设专人保管 专人开具 这也给一些法律的意识淡簿的人私下为他人代开发票提供了方便 CompanyLogo 第二 解决问题的具体建议和方法针对你商场上述使用增值税专用发票存在的问题 应采取下列措施杜绝此类问题发生 1 指定专人填开增值税专用发票 你商场应指定一至两名思想好 业务精 法制观念强的人员专职开具增值税专用发票 由单位领