会计职业基础实训答案

学习情境 1 了解企业 会计工作组织与会计职业 答答 案案 第二部分第二部分 职业职业判断能力判断能力训练训练 一 填空题 1 生产 流通 服务 自主经营 独立核算 依法设立 2 独资企业 合伙企业 公司企业 3 现金 银行存款 4 会计档案的立卷 商业秘密不外泄 5 集中核算形式 非集中核算形式 6 具有很大的责任和风险 门槛 准入制 7 单位会计 公共会计 8 注册会计师 9 会计基本法 会计法规 会计规章 10 注册会计师考试全科合格证 两 二 单项选择题 1 A 2 A 3 D 4 C 5 B 6 A 7 C 8 D 9 C 10 A 三 多项选择题 1 ABC 2 ABCD 3 ABCD 4 ABCD 5 ABCD 6 ABCD 7 ABCD 8 ABCD 9 AC 10 ACD 四 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 第三部分第三部分 学学习领习领域情境域情境实训实训 1 2 8 项属于会计机构负责人岗位工作 3 4 项属于出纳岗位工作 5 项属于工资核算岗位工作 6 项属于成本费用核算岗位工作 7 项属于总账报表岗位工作 9 项属于财产物资核算岗位工作 10 项属于财务成果核算岗位工作 第四部分第四部分 案例分析与案例分析与讨论讨论 一 分析提示 根据我国 会计法 的规定 从事会计工作的人员必须事先取得会计从业资格证 即会计证 未取得会计证的人员 不得从事会计工作 一个单位在年度终了 应将上一年度的旧账簿更换为新账簿 只有固定资产明细 账等少数账簿可跨年度使用外 其余账簿都应结束旧账启用新账 根据 会计基础工作规范 有关会计机构负责人 会计主管人员任职条件中规定 会计机构负责人应主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作时间不少 于两年 二 分析提示 不符合 会计法 规定 国有大中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位 的大中型企业必须设置总会计师 总会计师是单位行政领导成员 协助单位负责人工 作 直接对单位负责人负责 设置总会计师的单位 在单位行政领导成员中 不能再 设置与总会计师职责重叠的行政副职 总会计师是单位会计工作的负责人 中淮公司 应由总会计师主管会计工作 不应由总经理主管财会工作 符合 会计法 和 会计内部控制规范 基本规范 均规定 出纳人员不得兼 任稽核会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 该公司指定出 纳员赵某兼任存货明细账登记工作的会计张某的工作 不违背内部控制制度不相容职 务 岗位 相互分离的要求 不符合 会计法 规定 各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账 簿上统一登记 核算 不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登 记 核算 根据会计法规定 私设会计账簿的 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 可以对单位并处 3 000 元以上 50 000 元以下的罚款 对直接负责的主管人员和其他直 接责任人员 可以处以 2 000 元以上 20 000 以下的罚款 对会计人员 情节严重的 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 不符合 有关会计法律制度规定 担任会计机构负责人的 必须取得会计从业 资格证书 具备会计师以上专业技术职务资格或者有从事会计工作 3 年以上的经历 属于授意 指使 强令会计机构 会计人员伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告的行为 根据 会计法 规定 对于授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪 造 变造会计凭证 会计账簿或编制虚假财务会计报告的董事长王鹏构成犯罪的依法 追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以处 5 千元以上 5 万元以下的罚款 属于国家工 作人员的 还应当给予行政处分 李文进继续教育时间不符合规定 根据会计法律法规的规定 会计从业人员每 年参加继续教育 接受培训 不得少于 24 小时 李文进只有 20 小时 第五部分第五部分 职业职业拓展能力拓展能力训练训练 一 代理记账是指将本企业的会计核算 记账 报税等一系列的会计工作全部委 托给专业记账公司完成 本企业只设立出纳人员 负责日常货币收支业务和财产保管 等工作 代理记账机构是指依法经批准设立从事代理记账业务的中介机构 目前 代理记 账机构主要包括代理记账公司 会计师事务所 具有代理记账资格的其他社会咨询服 务机构等三类 代理记账机构从事代理记账业务必须符合财政部发布的 代理记账管 理暂行办法 中的关于从事代理记账业务应具备条件的规定 代理记账机构根据委托 代表委托人办理下列业务 一是办理会计核算业务 根据委托人提供的原始凭证和其 他资料 按照国家统一的会计制度的规定 进行会计核算 包括审核原始凭证 填制 记账凭证 登记会计账簿 编制会计报表等 二是定期向政府有关部门和其他会计报 表使用者提供会计报表 三是定期向税务机关提供税务资料 四是承办委托人委托的 其他会计业务 二 会计造假成风的主要原因 1 屈于领导的压力 被动做假 由于会计人员与单位负责人在地位上是从属关系 单位负责人让做的会计人员就做 致使会计人员在会计工作中弄虚作假 2 政府管理部门观念和管理上存在错位和缺位 一些地方政府为了出政绩 盲目 下达经济增长指标或其他任务 迫使企业编造虚假的会计报表 3 会计人员缺乏职业道德 部分会计人员在利益的驱使下 故意伪造 变造 隐 匿 毁损会计资料 利用职务之便监守自盗 致使会计信息虚假 4 会计人员法律意识不强 有的会计人员默守陈规 业务知识贫乏或知识老化 无法按照新规定开展工作 同时 他 她 们对会计准则 会计制度也知之甚少 既 谈不上遵纪守法 更不能依法办事 5 法律监督机制不完备 会计规范体系不完善 在日常工作中 经常出现有法 不依 执法不严 违法不究的现象 当企业的的财务行为与会计法规制度发生抵触时 往往片面强调搞活经营 而放松了对违纪违规行为的监督 学习情境 2 描述会计 会计目标和会计方法 答答 案案 第二部分第二部分 职业职业判断能力判断能力训练训练 一 填空题 1 西周 零星算之为计 总合算之为会 2 旧管 新收 开除 实在 进 缴 存 该 进 缴 存 该 3 算术 几何 比与比例概要 4 核算 监督 5 向会计信息使用者提供决策有用的信息 反映企业管理层受托责任的履行情况 6 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 7 权责发生制 8 人民币 9 年度 半年度 季度 月度 10 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 二 单项选择题 1 B 2 B 3 A 4 A 5 D 6 B 7 C 8 B 9 D 10 A 三 多项选择题 1 BCD 2 ABD 3 ABCD 4 ABCD 5 ABCD 6 ABC 7 ABCD 8 AB 9 ABD 10 ABC 四 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 计算分析题 表 2 3 业务内容业务发生期现款收付期 权责发生制下的 收入 费用归属期 收付实现制下的 收入 费用归属期 10 月 3 日销售商品 100 000 元 款项于 10 月 12 日收到 10 月10 月10 月10 月 10 月 9 日收到上月销售商品 款 70 000 元 9 月10 月9 月10 月 10 月 12 日购买原材料 当日 支付相关费用 80 000 元 10 月10 月10 月10 月 10 月 20 日预付下个月房租费 4000 元 11 月10 月11 月10 月 10 月 26 日预收货款 60 000 元 商品于下个月发出 11 月10 月11 月10 月 权责发生制下 10 月份的盈亏计算100 000 80 000 20 000 元 收付实现制下 10 月份的盈亏计算100 000 70 000 80 000 4 000 60 000 146 000 元 第三部分第三部分 学学习领习领域情境域情境实训实训 亨达公司 2010 年 12 月 2 日 7 日 16 日 26 日 29 日发生的经济业务属于会计 核算的对象 第四部分第四部分 案例分析与案例分析与讨论讨论 一 分析提示 会计是随着人类社会生产的发展和管理上的需要而产生和发展的 这表明了它与 人类社会历史关系 会计重要不重要 不是谁说了算 而是由会计本质特征和职能所决定的 除了 会计法 所规定的进行会计核算和实行会计监督两个基本职能外 会计还有预测经 济前景 参与经济决策 控制经济过程和分析经济效果的职能 会计所具有的这些职 能 决定了会计工作不仅仅是记账 算账和报账 更重要的是要管好用好账 为利益 相关者提供有用的会计信息 现代会计是一个信息系统 要提供包括企业财务状况 经营成果和现金流量等方 面的会计信息 生产这些会计信息 需要一套科学系统的专门方法 需要生产者具备 相应的专业理论知识和操作技能 并在会计活动中严格遵循各项会计核算原则和工作 规范 一个成熟合格的会计人员 不是一朝一夕成就起来的 是需要经过系统学习和 实践锻炼的 一 分析提示 1 3 5 6 7 属于会计核算的对象 因为这些经济事项的发生 会引起资金运动 第五部分第五部分 职业职业拓展能力拓展能力训练训练 一 20 世纪中国十大会计名家是 1 中国第一位会计师谢霖 1885 1969 2 立信会计鼻祖 中国会计之父 的 潘序伦 1893 1985 3 替上海交易所设计会计制度的徐永祚 1891 1959 4 现 代政府会计制度的设计者雍家源 1898 1975 5 敢于挑战洋会计师的奚玉书 1902 1982 6 最早介绍西方现代会计理论的赵锡禹 1901 1970 7 移植前苏 联国营会计方法的余肇池 1892 1968 8 主管全国会计事务首位官员安绍芸 1900 1976 9 自学成才的会计专家顾准 1915 1974 10 为中国会计准则绞尽 脑汁的杨纪琬 1917 1999 二 会计核算的方法包括设置账户 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成 本计算 财产清查和编制会计报表 上述各种会计核算方法 并不是彼此孤立的 而是相互联系 密切配合的 构成 了一个完整的会计核算方法体系 一般地说 经济业务发生或完成后 经办人员要填 制或取得原始凭证 经会计人员审核整理后 依会计科目设置账户 运用复式记账法 编制记账凭证 并据以登记账簿 对于生产经营过程中发生的各项费用 要进行成本 计算 一定时期终了 要组织和开展财产清查 在保证账实相符的基础上 根据账簿 记录编制会计报表 学习情境 3 划分会计要素 建立会计等式 答答 案案 第二部分第二部分 职业职业判断能力判断能力训练训练 一 填空题 1 会计对象 会计对象 2 资产 负债 所有者权益 收入 费用 3 企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来 经济利益的资源 流动资产 非流动资产 4 企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 流动负债 非流动负债 5 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 即企业的净资产 6 企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关 的经济利益的总流入 7 企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出 8 资产 负债 所有者权益 9 收入 费用 利润 10 资产 负债 所有者权益 收入 费用 二 单项选择题 1 A 2 A 3 A 4 C 5 B 6 B 7 D 8 C 9 B 10 C 三 多项选择题 1 A B 2 ABD 3 BC D 4 AC D 5 ABC 6 BD 7 AC 8 ABC 9 A B 10 BC D 四 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 计算分析题 一 表 3 1 项 目 内 容资 产负 债所有者权益 1 商标权 36 000 元36 000 2 应交未交的税金 16 800 元16 800 3 仓库中存放的原材料 260 000 元260 000 4 应付未付的职工工资 36 000 元36 000 5 运输用车辆 300 000 元300 000 6 厂房 1 200 000 元1 200 000 7 投资者投入的资本 5 000 000 元5 000 000 8 所欠供货单位的货款 20 000 元20 000 9 正在建设中的办公楼 2 000 000 元2 000 000 10 正在运入途中的材料 30 000 元30 000 11 出纳员保险柜中的现金 1 000 元1 000 12 应向客户收取的货款 35 100 元35 100 13 暂付采购员的差旅费 2 000 元2 000 14 从银行借入五个月期限的借款 90 000 元 90 000 15 已完工入库的产品 608 678 元608 678 16 从利润中提取的盈余公积金 160 000 元160 000 17 预收客户购货款 120 000 元120 000 18 存放在银行的款项 826 022 元826 022 19 预付购材料的定金 10 000 元10 000 20 机器设备 1 000 000 元 1 000 000 21 向银行借入的期限三年的借款 800 000 800 000 22 截止到本月累计实现的利润 66 000 元 66 000 合 计 6 308 8001 082 8005 226 000 二 表 3 2 业 务 内 容收 入费 用 1 本月产品销售收入 550 000 元550 000 2 已销产品成本 360 000 元360 000 3 代职工垫付房租费 800 元 4 出售多余材料 取得收入 50 000 元 其成本 35 000 元 50 00035 000 5 支付广告费 30 000 元30 000 6 支付水电费 5 000 元5 000 7 支付本月短期借款利息 1 200 元1 200 8 本月应负担的城建税 教育费附加 300 元300 9 本月管理人员报销差旅费 2 500 元2 500 10 车间职工出差 预借差旅费 2 000 元 11 本月管理人员工资 30 000 元30 000 12 车间生产工人工资 50 000 元 合 计600 000464 000 利润总额 600 000 464 000 136 000 元 本期净利润 136 000 34 000 102 000 元 第三部分第三部分 学学习领习领域情境域情境实训实训 表 3 3 资产 项目 月初 余额 本月 增加 本月 减少 月末 余额 权益 项目 月初 余额 本月 增加 本月 减少 月末 余额 银行存款320 000130 000189 000261 000短期借款80 000100 000100 00080 000 库存现金2 0001 0003 000长期借款250 000250 000 应收账款60 00030 00030 000应交税费10 00010 0000 原材料150 00088 000238 000实收资本160 000 固定资产658 000160 000818 000应付账款20 00030 00050 0000 库存商品170 000170 000应付票据30 00030 000 合 计 1 360 000 379 000219 000 1 520 000 合 计 1 360 000 320 000160 000 1 520 000 第四部分第四部分 案例分析与案例分析与讨论讨论 一 分析提示 根据经济业务对会计等式的影响 把经济业务分为四种基本类型 即 一是 经 济业务发生会引起会计等式两端会计要素同时增加 简称 两端同增 如 6 日 10 日 业务 二是 经济业务发生会引起会计等式两端会计要素同时减少 简称 两端同减 如 15 日 25 日业务 三是 经济业务发生会引起会计等式左端会计要素有增有减 简 称 左端一增一减 如 2 日业务 四是 经济业务发生会引起会计等式右端会计要素 有增有减 简称 右端一增一减 如 21 日 22 日 30 日和 31 日业务 不管发生的 经济业务属于哪种经济业务类型 最终都不会改变会计等式原有的恒等关系 二 分析提示 1 该公司开业后 2 月份发生的经济业务对会计要素的影响为 序号资产负债所有者权益收入费用 1 银行存款 50 000短期借款 30 000 实收资本 20 000 2 库存现金 600 银行存款 600 3 固定资产 40 000 原材料 8 000 银行存款 46 000 应付账款 2 000 4 银行存款 19 500 主营业务收入 18 000 其他业务收入 1 500 5 原材料 7 500主营业务成本 7 500 6 银行存款 3 000应交税费 1 000 管理费用 3 000 营业税金及附 加 1 000 7 累计折旧 4 000管理费用 4 000 合计 57 00033 00020 0001 950015 500 公司 2 月末涉及到的项目有 资产 银行存款 50 000 600 46 000 19 500 3 000 19 900 元 库存现金 600 元 原材料 8 000 7 500 500 元 固定资产 40 000 元 累计折旧 贷 4 000 元 合计 57 000 元 负债 短期借款 30 000 元 应付账款 2 000 元 应交税费 1 000 元 合计 33 000 元 所有者权益 实收资本 20 000 元 收入 主营业务收入 18 000 元 其他业务收入 1 500 元 合计 19 500 元 费用 主营业务成本 7 500 元 营业税金及附加 1 000 元 管理费用 3 000 4 000 7 000 元 合计 15 500 元 因为 资产 57 000 元 负债 33 000 元 所有者权益 24 000 元 收入 19 500 元 费用 15 500 元 57 000 元 所以会计等式平衡 公司 2 月份的经营成果 收入 费用 19 500 15 500 4 000 元 根据计算的结果 该公司 2 月份的利润为 4 000 元 王娟和李兵各得 2 000 元 比 王娟到一家星级宾馆上班月薪 1 600 元多 400 元 所以王娟的创业选择是合适的 第五部分第五部分 职业职业拓展能力拓展能力训练训练 1 说明六项经济业务的内容 1 收回某单位前欠货款 20 000 元存入银行 2 以银行存款购买原材料 50 000 元 验收入库 3 经协商 某单位将应收债权 50 000 元转作对本单位投资 4 购进原材料 60 000 元验收入库 货款尚未支付 5 以银行存款支付前欠货款 30 000 元 6 收到某单位投资 300 000 元 其中原材料 200 000 元 货币资金 100 000 元 存入银行 2 指出每一项经济业务对资产 负债及所有者权益的影响 并分析其变动类型 1 该业务使得资产中的银行存款增加 20 000 元 应收账款减少 20 000 元 总 金额不变 该业务属于经济业务的发生 只引起资产方面的项目发生增减变动 而不 涉及权益方面的项目 在这种情况下 资产方面的项目此增彼减 而资产总额不变 2 该业务使得资产中的原材料增加 50 000 元 银行存款减少 50 000 元 总金 额不变 该业务属于经济业务的发生 只引起资产方面的项目发生增减变动 而不涉 及权益方面的项目 在这种情况下 资产方面的项目此增彼减 而资产总额不变 3 该业务使得所有者权益中的实收资本增加 50 000 元 负债中的应付账款减少 50 000 元 属于权益内部有增有减 总金额不变 该业务属于经济业务的发生 只引 起权益方面的项目发生增减变动 而不涉及资产方面的项目 在这种情况下 权益方 面的项目此增彼减 而权益总额不变 4 该业务使得资产中的原材料增加 60 000 元 负债中的应付账款增加 60 000 元 双方总金额仍相等 该业务属于经济业务的发生 使有关的资产项目与权益项目 同时增加相等的数额 在这种情况下 会计等式左右两方总金额都发生了变化 但会 计等式仍旧保持平衡关系 5 该业务使得资产中的银行存款减少 30 000 元 负债中的应付账款减少 30 000 元 双方总金额仍相等 该业务属于经济业务的发生 使有关的资产项目与权益项 目同时减少相等的数额 在这种情况下 等式左右两方总金额都发生了变化 但会计 等式仍旧保持平衡关系 6 收到某单位投资 300 000 元 其中原材料 200 000 元 货币资金 100 000 元 存入银行 该业务使得资产中的原材料增加 200 000 元 银行存款增加 100 000 元 资产共增加 300 000 元 所有者权益中的实收资本增加 300 000 元 双方总金额仍相 等 该业务属于经济业务的发生 使有关的资产项目与权益项目同时增加相等的数额 在这种情况下 会计等式左右两方总金额都发生了变化 但会计等式仍旧保持平衡关 系 学习情境 4 开设账户 运用借贷记账法 答答 案案 第二部分第二部分 职业职业判断能力判断能力训练训练 一 填空题 1 会计要素 核算 监督 记账凭证 账簿 会计报表 2 资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类 3 经济内容 详细程度 总括综合 详细具体 4 会计科目 格式 结构 5 左右 增加额 减少额 6 期初余额 增加发生额 减少发生额 期末余额 7 相等的金额 两个 两个 8 增加额 减少额 借方 9 有借必有贷 借贷必相等 10 应借 应贷 方向 金额 二 单项选择题 1 D 2 A 3 A 4 B 5 C 6 C 7 A 8 A 9 D 10 B 三 多项选择题 1 ABC 2 BD 3 AC 4 ACD 5 ABC 6 CD 7 ABD 8 ABC 9 BCD 10 ABD 四 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 计算分析题 表 4 1 期初余额本期发生额期末余额 账户名称 借方贷方借方贷方借方贷方 银行存款 400 00030 000200 000230 000 预付账款 80 000070 00010 000 固定资产 260 000400 00060 000600 000 短期借款 150 00030 000280 000 400 000 预收账款 50 00030 00020 00040 000 应交税费 80 00080 00070 00070 000 本年利润 450 000100 000150 000400 000 盈余公积 700 000200 0000500 000 生产成本 700 000150 000800 00050 000 主营业务收入 00140 000 140 00000 管理费用 0080 00080 00000 第三部分第三部分 学学习领习领域情境域情境实训实训 实训一实训一 表 4 3 序号 会计科目科目类别 序号 会计科目科目类别 1固定资产 资产类 11 库存商品 资产类 2固定资产 资产类 12 库存现金 资产类 3固定资产 资产类 13 银行存款 资产类 4固定资产 资产类 14 应收账款 资产类 5固定资产 资产类 15 其他应收款 资产类 6原材料 资产类 16 实收资本 所有者权益类 7原材料 资产类 17 实收资本 所有者权益类 8原材料 资产类 18 长期借款 负债类 9原材料 资产类 19 应付账款 负债类 10 生产成本成本类 20 应交税费 负债类 表 4 4 试算平衡表 2010 年 1 月 31 日 期初余额本期发生额期末余额 账户名称 借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方 库存现金 7 500 银行存款 600 000 应收账款 300 000 其他应收款 15 000 原材料 1 185 000 生产成本 540 000 库存商品 660 000 固定资产 3 300 000 长期借款 825 000 应付账款 375 000 应交税费 67 500 实收资本 5 340 000 合 计 6 607 5006 607 500 实训二实训二 1 开设总分类账户和部分明细分类账户并登记其期初余额 借 库存现金 贷 借 银行存款 贷 期初余额 7 500 2 25 2 000 期初余额 600 000 2 5 60 000 2 11 4 500 2 27 4 000 2 23 225 000 2 7 150 000 2 27 4 000 2 11 4 500 2 14 300 000 借 应收账款 贷 借 库存商品 贷 期初余额 300 000 2 23 225 000 期初余额 660 000 借 原材料 贷 借 固定资产 贷 期初余额 1 185 000 2 15 500 000 期初余额 3 300 000 2 10 450 000 本期发生额 6 000 期末余额 6 000 本期发生额 514 500本期发生额 229 000 期末余额 314 500 本期发生额 225 000 期末余额 75 000 期末余额 660 000 本期发生额 500 000 本期发生额 4 500 借 长期借款 贷 借 应付账款 贷 2 7 150 000 期初余额 825 000 2 14 300 000 期初余额 375 000 2 20 75 000 2 20 75 000 借 应交税费 贷 借 实收资本 贷 2 5 60 000 期初余额 67 500 期初余额 5 340 000 2 10 450 000 借 生产成本 贷 借 其他应收款 贷 期初余额 540 000 期初余额 15 000 2 15 500 000 2 25 2 000 借 应收账款 北京京华公司 贷 借 原材料 钢材 贷 期初余额 300 000 2 23 225 000 期初余额 825 000 2 15 500 000 本期发生额 450 000 期末余额 3 750 000 期末余额 685 000 本期发生额 75 000 本期发生额 375 000 期末余额 750 000 期末余额 0 本期发生额 450 000 本期发生额 60 000 期末余额 5 790 000 期末余额 7 500 本期发生额 500 000 期末余额 1 040 000 本期发生额 2 000 期末余额 17 000 本期发生额 225 000 期末余额 75 000 本期发生额 500 000 期末余额 325 000 本期发生额 150 000 借 原材料 零件 贷 借 原材料 润滑油 贷 期初余额 180 000 期初余额 30 000 借 原材料 原煤 贷 借 实收资本 国家资本 贷 期初余额 150 000 期初余额 4 800 000 2 10 450 000 借 实收资本 昌盛公司 贷 借 应付账款 光华公司 贷 期初余额 540 000 2 14 300 000 期初余额 375 000 2 20 75 000 2 编制会计分录 2 月 5 日 借 应交税费 60 000 贷 银行存款 60 000 2 月 7 日 借 长期借款 150 000 贷 银行存款 150 00 2 月 10 日 借 固定资产 450 000 贷 实收资本 国家资本 450 000 2 月 11 日 借 库存现金 4 500 期末余额 180 000期末余额 30 000 期末余额 150 000 本期发生额 450 000 期末余额 5 250 000 期末余额 540 000 本期发生额 375 000 期末余额 0 贷 银行存款 4 500 2 月 14 日 借 应付账款 光华公司 300 000 贷 银行存款 300 000 2 月 15 日 借 生产成本 500 000 贷 原材料 钢材 500 000 2 月 20 日 借 应付账款 光华公司 75 000 贷 长期借款 75 000 2 月 23 日 借 银行存款 225 000 贷 应收账款 北京京华公司 225 000 2 月 25 日 借 其他应收款 王小亮 2 000 贷 库存现金 2 000 2 月 27 日 借 银行存款 4 000 贷 库存现金 4 000 3 根据会计分录登记各相应账户 如上述各 T 字账户 4 2 月 28 日 结算各账户 如上述 T 字账户中虚线以下的内容 5 2 月 28 日 根据账户记录编制 试算平衡表 如表 4 5 表 4 5 试算平衡表试算平衡表 2010 年 2 月 28 日 期初余额本期发生额期末余额 账户名称 借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方 库存现金 7 500 4 500 6 000 6 000 银行存款 600 000229 000514 500314 500 应收账款 300 000225 00075 000 其他应收款 15 000 2 00017 000 原材料 1 185 000500 000685 000 生产成本 540 000500 0001 040 000 库存商品 660 000660 000 固定资产 3 300 000450 0003 750 000 长期借款 825 000150 00075 000750 000 应付账款 375 000375 000 0 应交税费 67 50060 000 7 500 实收资本 5 340 000450 000 5 790 000 合 计 6 607 5006 607 5001 770 5001 770 5006 547 500 6 547 500 第四部分第四部分 案例分析与案例分析与讨论讨论 一 分析提示 1 向南方公司购买甲材料 15 000 元 用银行存款支付 10 000 元 其余未付 2 生产 A 产品领用甲材料 10 000 元 乙材料 20 000 元 3 用银行存款支付前欠北方公司货款 6 000 元 4 收到新华公司款 58 000 元存入银行 5 用盈余公积转增资本 10 000 元 一 分析提示 1 与南方公司供应商签订购买甲材料的经济合同 不是能以货币表现的经济活 动 不属于会计核算的经济业务 所以 1000 公斤甲材料不能确认为本公司的资产 向 亨达公司赊销商品 由于与该商品有关的风险和报酬已经转移给了亨达公司 所以形 成的应收账款 69 500 元能确认为本公司的资产 2 向本地工商银行借入的款项 100 000 元 属于本公司的短期借款 应确认为 负债 与本地建设银行达成 500 000 元借款意向书 不属于会计核算的对象 因此它 不属于本公司的负债 3 出售不需用的设备 不属于企业日常经营活动 获得的收入应属于利得 不 应确认为本公司的收入 销售甲材料属于公司的其他业务活动 应确认为本公司的收 入 4 800 元的业务招待费属于公司的管理费用 400 000 元研究支出属于企业开 发无形资产等项目的研发 它是研发支出 属于资产 不应确认为本公司的费用 第五部分第五部分 职业职业拓展能力拓展能力训练训练 一 我国的复式记账方法是经过长期的会计实践形成的 20 世纪 90 年代以前 多 种复式记账法并存 主要有借贷记账法 增减记账法和收付记账法 其中收付记账法 又具体分为资金收付记账法 现金收付记账法 钱物收付记账法等 增减记账法是以 增 减 为记账符号 以 资金占用 资金来源 为理 论基础 直接反映 企业资产 负债 所有者权益以及损益情况的一种 复式记账方 法 增减记账法是我国会计界根据社会主义计划经济模式 依照复式记账的基本原 理创造的一种记账方法 从 1964 年组织试行到 1993 年上半年的近三十年期间 这种记账方法先后为我国商业 物资和部分工业 农业等行业的某些企业单位采用 增减记账法在具体运用上与借贷记账法有许多不同之处 1 记账符号 以增 减作为记账符号 直接反应经济业务引起的资金变化 2 账户分类与结构 将账户固定地分为两大类 即资金来源及收入类账户 资 金占用及支出类账户 不能设置双重性质的账户 无论属于何种性质的账户 都统 一分为增加 减少和余额三个基本部分 3 记账规则 两类账户 同增同减 两类必等 同类账户 有增有减 增减必 等 4 试算平衡 资金占用及支出类账户 减方本期发生额合计 数 资金占用及支出类账户 增方本期发生额合计 数 资金占用及支出类账户 增方本期发生额合计 数 资金来源及收入类账户 增方本期发生额合计 数 方本期发生额 增减记账法以增 减为记账符号 涵义明确 反映直接 不绕弯子 由于账户固 定地分为资金来源及收入类账户和资金占用及支出类账户 便于识别账户的经济性质 使一切账户有可能具备增方 减方 余额的统一结构 而且有关数据的记录 计算都 直截了当 但是 由于它将账户固定分类 对那些有可能出现增方余额也有可能出现 减方余额的账户不能灵活地处理账务 更不能使用具有双重性质的往来账户 在经济 业务比较复杂的情况下 会计分录就会出现多增多减的情况 使对应关系不够清晰 试算平衡的方法较借贷记账法下的 借贷平衡 复杂 特别是其与国际会计惯例不一 致 外国人看不懂 日益显露出其局限性和不合理性 因此 从 1980 年起 这种记账 方法逐步被借贷记账法所取代 收付记账法是以 收 付 作为记账符号 反映经济业务所引起会计要素增减 变动的一种记账方法 收付记账法 按其记账主体的不同 分为资金收付记账法 财 产收付记账法和现金收付记账法 资金收付记账法主要适用于我国的预算单位 现金 收付记账法曾被金融业采用 资金收付记账法是我国预算会计工作者在总结预算会计 工作实践经验的基础上 根据行政 事业单位和财政机关业务收支活动特点 在我国 传统的收付记账法的基础上 吸收复式记账法的原理和优点而设计出来的 1965 年 财政部在制定行政 事业单位会计制度时 确定在行政 事业单位运用资金收付记账 法 并于 1966 年起开始施行 同年 供销社系统地推行了这种记账方法 资金收付记 账法在具体运用上与其他复式记账方法有许多不同之处 1 理论依据 预算资金的活动规律 即资金来源 资金运用和资金结存之间的变 化关系 2 记账符号 以收 付为记账符号 收 付符号与预算收入 预算支出以及资金 结存的增减变化的涵义是一致的 3 账户的分类与结构 将账户划分为预算内账户和预算外账户 在其中又设置资 金来源类账户 资金运用类账户和资金结存类账户 账户采用收方 付方 余额的基 本结构 4 记账规则 凡资金结存总额增加的业务 以相等的金额记同收 凡资金结存总 资金占用及支出类账户 期末余额 合计数 资金来源及收入类账户 期末余额 合计数 额减少的业务 以相等的金额记同付 凡资金结存总额不变的业务 以相等的金额记 有收有付 5 试算平衡 资金收付记账法以收 付为记账符号 以 同收同付 有收有付 为记账规则 收则记收 付则记付 收 付的使用与资金结存本身的收付含义一致 较之其他记账 方法 更能符合行政事业等预算单位资金活动的特点 清楚地反映行政事业单位预算 资金一收一支的活动情况 但是 由于这种记账方法是以结存资金为记账主体 因而 对于那些不涉及资金结存实际收付的转账业务来说 就显得较为费解了 通过上述分析 比较 可以看出 借贷记账法与其他复式记账方法相比 适用范 围广 理论严密 操作简单 被其他国家普遍采用 所以 在我国经济体制向市场经 济体制转换的情况下 1992 年 11 月 30 日财政部发布了 企业会计准则 其中第八条 规定 会计记账采用借贷记账法 统一了我国的会计记账方法 所有单位一律采用借 贷记账法 二 本期增加的原材料金额 127 800 38 400 94 200 72 000 元 本期增加的应付账款金额 171 600 141 600 30 000 元 本期购入的材料已付款的金额 72 000 30 000 42 000 元 三 联阳公司 2010 年 9 月发生 8 笔经济业务的内容如下 1 9 月 3 日 从银行提取现金 1 500 元 2 9 月 8 日 购入原材料 7 500 元 款项未付 3 9 月 10 日 购入固定资产 15 000 元 用银行存款支付 4 9 月 13 日 以银行存款 1 500 偿还前欠的购货款 5 9 月 16 日 职工预借差旅费 1 500 用现金支付 6 9 月 20 日 通过银行存款收回前欠的销货款 12 000 元 7 9 月 25 日 购入原材料 2 500 元 用银行存款支付货款 8 9 月 27 日 以银行存款 30 000 元偿还短期借款 资金来源与资金运用类 账户收方发生额合计 资金结存类账户 收方发生额 合计 资金结存类账户 付方发生额 合计 资金来源与资金运用类 账户付方发生额合计 资金来源类账户 余额合计 资金结存类账户 余额合计 资金运用类账户 余额合计 学习情境 5 核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算 答答 案案 第二部分第二部分 职业职业判断能力判断能力训练训练 一 填空题 1 投资者投入的资本 向债权人借入的资金 2 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会 计年度 3 生产资金 成品资金 4 直接材料 直接人工 制造费用 5 营业利润 营业外收入 营业外支出 营业外收入 营业外支出 6 所有者权益 提取盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润 未 分配利润 7 利润总额 所得税费用 8 成本 生产成本 无余额 9 弥补公司的亏损 扩大公司生产经营 百分之二十五 10 应收账款 二 单项选择题 1 B 2 A 3 B 4 C 5 A 6 C 7 A 8 C 9 A 10 A 三 多项选择题 1 CD 2 AC 3 BCD 4 BD 5 ABCD 6 ABC 7 BCD 8 ACD 9 BD 10 ABC 四 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 计算分析题 1 本月利润总额 1 000 000 元 2 本月所得税费用 250 000 元 3 本月净利润 750 000 元 第三部分第三部分 学学习领习领域情境域情境实训实训 实训一实训一 1 借 固定资产 厂房 4 000 000 贷 实收资本 甲公司 4 000 000 2 借 固定资产 X 设备 3 000 000 无形资产 专利权 1 000 000 贷 实收资本 乙公司 4 000 000 3 借 银行存款 4 000 000 贷 实收资本 丙公司 4 000 000 4 借 银行存款 600 000 贷 短期借款 600 000 5 借 财务费用 3 000 贷 应付利息 3 000 6 借 财务费用 3 000 贷 应付利息 3 000 7 借 财务费用 3 000 应付利息 6 000 短期借款 600 000 贷 银行存款 609 000 实训二实训二 1 借 固定资产 10 200 应交税费 应交增值税 进项税额 1 700 贷 银行存款 11 900 2 购入设备 借 在建工程 36 000 应交税费 应交增值税 进项税额 5 950 贷 银行存款 41 950 支付安装费用 借 在建工程 2 000 贷 银行存款 2 000 安装完毕 交付使用 借 固定资产 38 000 贷 在建工程 38 000 3 借 原材料 甲材料 50 400 应交税费 应交增值税 进项税额 8 500 贷 银行存款 58 900 4 借 材料采购 乙材料 60 000 应交税费 应交增值税 进项税额 10 200 贷 银行存款 70 200 5 借 材料采购 乙材料 500 贷 银行存款 500 6 借 原材料 乙材料 60 500 贷 材料采购 乙材料 60 500 7 借 原材料 丙材料 151 000 应交税费 应交增值税 进项税额 25 500 贷 应付账款 蓝林公司 176 500 8 借 材料采购 甲材料 5 000 乙材料 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 4 250 贷 应付账款 宏达公司 29 250 9 借 材料采购 甲材料 100 乙材料 200 贷 银行存款 300 10 借 原材料 甲材料 5 100 乙材料 20 200 贷 材料采购 甲材料 5 100 乙材料 20 200 11 借 原材料 丙材料 14 300 应交税费 应交增值税 进项税额 2 380 贷 应付账款 红星公司 16 680 12 借 应付账款 宏达公司 29 250 贷 银行存款 29 250 13 借 应付账款 红星公司 16 680 贷 银行存款 16 680 实训三实训三 1 借 生产成本 A 产品 41 000 B 产品 1 400 制造费用 100 管理费用 200 贷 原材料 甲材料 40 200 乙材料 1 300 丙材料 1 200 2 借 预付账款 6 000 贷 银行存款 6 000 3 借 财务费用 300 贷 银行存款 300 4 借 制造费用 26 000 管理费用 4 000 贷 银行存款 30 000 5 借 其他应收款 张岚 800 贷 库存现金 800 6 借 制造费用 90 管理费用 120 贷 库存现金 210 7 借 管理费用 720 库存现金 80 贷 其他应收款 张岚 800 8 借 制造费用 2 100 贷 银行存款 2 100 9 借 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷 累计折旧 4 000 10 借 生产成本 A 产品 35 000 B 产品 25 000 制造费用 13 000 管理费用 7 000 贷 应付职工薪酬 工资 80 000 11 借 生产成本 A 产品 4 900 B 产品 3 500 制造费用 1 820 管理费用 980 贷 应付职工薪酬 职工福利费 11 200 12 借 生产成本 A 产品 26 897 50 B 产品 19 212 50 贷 制造费用 46 110 13 借 库存商品 A 产品 107 797 50 B 产品 49 112 50 贷 生产成本 A 产品 107 797 50 B 产品 49 112 50 实训四实训四 1 借 银行存款 28 080 贷 主营业务收入 A 产品 24 000 应交税费 应交增值税 销项税额 4 080 2 借 应收账款 北方公司 37 440 贷 主营业务收入 A 产品 32 000 应交税费 应交增值税 销项税额 5 440 3 借 销售费用 1 000 贷 银行存款 1 000 4 借 银行存款 37 440 贷 应收账款 北方公司 37 440 5 借 主营业务成本 A 产品 39 200 贷 库存商品 A 产品 39 200 6 借 营业税金及附加 860 贷 应交税费 应交城建税 600 应交教育费附加 260 实训五实训五 1 借 应收账款 悦达公司 444 600 贷 主营业务收入 A 产品 200 000 B 产品 180 000 应交税费 应交增值税 销项税额 64 600 2 借 银行存款 1 404 贷 其他业务收入 丙材料 1 200 应交税费 应交增值税 销项税额 204 3 借 销售费用 8 600 贷 银行存款 8 600 4 借 营业外支出 30 000 贷 银行存款 30 000 5 借 管理费用 500 贷 预付账款 500 6 借 主营业务成本 A 产品 110 000 B 产品 86 000 贷 库存商品 A 产品 110 000 B