财务报告分析

第一章 一 单选题 1 财务信息的生成主要是 B A 财务 B 会计 C 统计 D 业务经营活动 2 投资人最关心的财务信息是 A A 总资产收益率 B 销售利润率 C 净资产收益率 D 流动比率 3 采用共同比财务报告进行比较分析的主要优点是 D A 计算容易 B 可用于百分比表示 C 可用于纵向比较 D 能显示各个项目相对性 能用于 不同时期相同项目的比较分析 4 在进行趋势分析时 通常采用的比较标准是 C A 计划数 B 预定目标数 C 以往期间实际数 D 评估标准值 5 外部信息使用者了解单位会计信息最主要的途径是 A A 财务报告 B 账簿 C 财产清查 D 会计凭证 6 根据及时性原则 股份有限公司财务报告应当分别在年度终了和中期结束后 C 报出 A 2 个月和 30 天 B 3 个月和 40 天 C 4 个月和 60 天 D 无规定 7 从企业债权者角度看 财务报告分析的最直接目的是看 C A 企业的盈利能力 B 企业的营运能力 C 企业的偿债能力 D 企业的增长能力 8 企业资产经营的效率主要反映企业的 C A 盈利能力 B 偿债能力 C 营运能力 D 增长能力 9 企业投资者进行财务报告分析的根本目的是关心企业的 A A 盈利能力 B 营运能力 C 偿债能力 D 增长能力 10 可提供企业变现能力信息的会计报表是 C A 现金流量表 B 所有者权益变动表 C 资产负债表 D 利润分配表 多选题 1 企业财务信息的主要使用者有 ABCDE A 债权人 B 投资人 C 国家财政和税务部门 D 证券监管部门 E 企业本身 2 企业对外报送的财务报表有 ABC A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 主要产品单位成本表 E 期间费用表 3 我国一般将财务比率分为三类 它们是 ACD A 获利能力比率 B 资本结构比率 C 偿债能力比率 D 营运能力比率 E 资金周转比率 4 财务报告分析的基本方法有 ACD A 比较分析法 B 差量分析法 C 比率分析法 D 因素分析法 E 本量利分析法 5 财务报告分析的目标有 ABCDE A 为企业的经营决策提供依据 B 为考核企业的管理水平和评价管理人员的业绩提供依据 C 为投资人的投资决策提供帮助 D 为债权人的贷款决策提供帮助 E 为政府的宏观经济决 策提供依据 6 会计报表的时点报表是 BD A 利润表 B 资产负债表 C 现金流量表 D 合并资产负债表 7 企业债权不包括 ABD A 股东 B 职工 C 银行 D 工商管理局 8 企业管理者对财务报告分析的目的主要是为了解企业的 AC A 销售情况 B 职工素质 C 债务还本付息情况 D 技术水平 9 下列属于会计政策的有 ABCD A 存货计价方法 B 企业执行的会计期间 C 记账原则和计价基础 D 外币折算方法 E 固定 2 资产的折旧年限 10 下列属于资产负债表附注的是 ABE A 应交税金明细表 B 资产减值明细表 C 所有者权益增减变动表 D 分部报表 E 财务费用 明细表 判断题 1 会计是一种经济管理活动 2 会计分期不同 对利润总额不会产生影响 3 会计报表的纵向分析是同一时间不同项目的分析 4 债权人通常不仅关心企业偿债能力比率 而且关心企业盈利能力比率 5 财务活动及其结果都可以直接或间接地通过财务报表来反映体现 6 利用分析方法时还应结合考察分析企业的诚信状况等非财务信息资料才能得出正确的答 案 7 资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会计报表 因此 资产负债表的附表反映的 也是某一时点的财务状况 8 财务指标分析就是财务比率分析 9 不能提供非财务信息是公司年度报告的主要局限性 10 财务分析主要采用量化方法 因此 只要收集公司财务报表的数据信息 就可以完成财 务分析 第三章 11 下列哪项不会影响速动比率 B A 应收账款 B 固定资产 C 短期借款 D 应收票据 12 一般认为 应付票据和应付账款的规模代表企业利用商业信用推动其经营活动的能力 也可以在一定程度上反映出企业在行业中的 C A 经营规模 B 采购能力 C 议价能力 D 发展能力 13 在企业面临财务危机时 衡量企业短期偿债能力的最稳健的指标是 B A 营运资金 B 现金比率 C 速动比率 D 流动比率 14 某企业某年度末流动负债为 50 万元 年初存货为 40 万元 全年主营业务成本为 120 万 元 年末流动比率为 2 5 速动比率为 1 3 则本年度存货周转次数为 C 次 A 1 6 B 2 5 C 2 4 D 1 56 15 计算应收账款周转率时 平均应收账款 是指 B A 未扣除坏账准备的应收账款金额 B 扣除坏账准备后的应收账款净额 C 应收账款 账户的净额 D 应收账款 账户余额与 坏账准备 账户余额之间的 差额 16 有形净值率中的 有形净值 是指 D A 有形资产总额 B 所有者权益 C 固定资产净值与流动资产之和 D 所有者权益扣除无形 资产 17 某企业全部资本为 500 万元 则企业获利 40 万元 其中借入资本 300 万元 利率 10 此时 举债经营对投资者 B A 有利 B 不利 C 无变化 D 无法确定 18 计算已获利息倍数时 其利息费用 D 3 A 只包括经营利息费用 不包括资本化利息 B 只包括资本化利息 不包括经营利息费用 C 不包括经营利息费用 也不包括资本化利息 D 既包括经营利息费用 也包括资本化利息 19 ABC 公司 2014 年的资产总额为 100 万元 其中 62 万元为固定资产 该公司流动负债为 25 万元 非流动负债为 45 万元 那么 从固定资产规模与资产负债率角度来看 ABC 公 司最有可能所在的行业是 D A 服务业B 造船业 CIT 产业 D 文化教育 20 以下哪一项最能解释公司应收账款周转率的下降 C A 公司采取新的客户信用监督评价体系 赊销政策更为严格 并不再为信用评级较差的客 户提供赊销 B 公司累积大量的不可回收账款并且计提大量坏账 C 为了应对来自竞争对手的压力 公司放松对应收账款的回收期限 由 15 天增加至 30 天 D 以上均不是 多选题 11 企业不良资产区域主要存在于 ABCD A 其他应收款B 周转缓慢的存货C 闲置的固定资产D 长期待摊费用 12 在计算速动比率时 要把存货从流动资产中剔除出去的主要原因有 ABC A 存货估价存在成本与合理市价的差异 B 存货有可能部分抵押给了债权人 C 在流动资产中存货的变现速度最慢 D 在流动资产中存货的占的比重最大 13 影响公司变现能力的表外因素包括 ABCD A 未动用的银行贷款限额 B 未终结的诉讼案件 C 或有负债 D 为他担保项目 14 某公司当年的经宫利润很多 却不能偿还到期债务 为查清其原因 应检查的财务比率 包括 ABD A 资产负债率 B 流动比率 C 存货周转率 D 应收账款周转率 15 分析企业货币资金规模的合理性 要结合企业以下因素一起分析 BCD A 投资收益率 B 资产规模与业务量 C 筹资能力 D 运用货币资金能力 16 进行负债结构分析时必须考虑的因素有 A 负债规模B 负债成本C 债务偿还期限D 财务风险 17 从理论上看 企业的全部资产都是有价值的 均能够变换为现金 然而 实践中有些资 产是难以或不准备迅速变换为现金的 这样的资产有 ABCD A 厂房建筑物 B 机器设备 C 运输车辆 D 商誉 18 下列经济业务会影响企业存货周转率的是 BC A 收回应收账款 B 销售产成品 C 期末购买存货 D 偿还应付账款 19 采取保守的固流结构政策可能出现的财务结果是 ABD A 资产流动性提高 B 资产风险降低 C 资产风险提高 D 盈利水平下降 20 在物价上涨的情况下 使存货期末余额从高到低排列的计价方法是 ABC A 加权平均法B 移动加权平均法C 先进先出法D 成本与市价孰低法 11 货币资金属于非营利性资产 因而企业持有量越少越好 12 资产负债率较低 说明企业的财务风险较小 13 如果本期总资产比上期有较大幅度增加 表明企业本期经营卓有成效 14 只要本期盈余公积增加 就可以断定企业本期经营有成效的 15 在进行已获利息倍数指标的同行业比较分析时 应选择本企业该项指标连续几年的数据 并从稳健的角度出发 以其中指标最高的年度数据作为分析依据 16 如果企业的资金全部是权益资金 则企业既无财务风险也无经营风险 17 在流动负债的变动结构分析中 如果短期借款的比重趋于上升 则流动负债的结构风险 4 趋于增大 18 流动资产周转速度越快 需要补充流动资产参加周转的数额就越多 19 企业的应收账款增长率超过销售收入增长率是正常现象 20 如果存货的账面价值低于可变现净值 采用历史成本法和成本与可变现净值孰低法确定 的期末存货价值是一样的 第四章 单选题 21 某公司年初流通在外普通股 50000 股 4 月 1 日以股票股利方式发行 10000 股 9 月 1 日增资发行 20000 股 当年实现净利润 300000 元 则当年每股收益为 B 元 A 3 75 B 4 5 C 4 67 D 5 22 通过两期利润表的对比 可以立刻了解企业利润增减变化的 C A 内部原因 B 外部原因 C 表层原因 D 深层原因 23 与股利支付率指标互为倒数的指标是 C A 股利获利率 B 留存盈利率 C 股利保障倍数 D 每股净资产 24 市净率指标的计算不涉及的参数是 C A 年末普通股数 B 年末普通权益 C 年末普通股本 D 每股市价 25 在计算利息保障倍数指标时 其中的利息费用 C A 仅指计入固定资产成本的资本化利息 B 仅指本期计入财务费用的利息费用 C A B 两项包括 D 可由企业自行决定多少 26 编制共同比结构利润表 作为总体的项目是 A A 营业收入 B 营业利润 C 利润总额 D 净利润 27 每股净资产 在理论上提供了股票的 B 价值 A 最高 B 最低 C 平均 D 以上都不对 28 企业营业利润率与去年基本一致 而销售净利率却有较大幅度下降 在下列原因中应是 D A 销售收入下降 B 销售成本上升 C 营业费用增加 D 营业外支出增加 29 当销售净利润率一定时 总资产报酬率的高低取决于 D A 营业收入的多少B 营业利润的高低 C 投资收益的大小D 资产周转速度 的快慢 30 下列各项中 属于企业收入的是 B A 公允价值变动净收益 B 营业收入 C 投资收入 D 营业外收入 21 下列经济业务会影响股份公司每股净资产指标的有 ABD A 以固定资产的账面净值对外进行投资 B 发行普通股股票 C 用银行存款偿还债务 D 用资本公积金转增股本 22 下列指标中比值越高说明企业获利能力越强 BD A 资产负债率 B 成本费用利润率 C 固定资产利用率 D 总资产报酬率 23 成本费用利润率公式中的成本费用 主要包括 ABCD 等 A 营业成本 B 营业税金及附加 C 管理费用 D 营业费用 24 普通股每股账面价值的作用在于 ABCD A 提供股票的最低理论价格 B 帮助判断股票市价合理性 C 间接表明企业获利能力大小 D 帮助确定认股权证的购股价格 25 站在股东角度 对投资回报水平十分关注 其常用的财务比率有 ACD A 股东权益报酬率 B 总资产利润率 C 每股收益 D 每股股利 5 26 资产的收益性将大大降低的情况有 ABC A 资产闲置 B 资产待处理 C 资产贬值 D 出售资产 27 影响产品销售利润的基本因素有 ABD A 销售量 B 单价 C 期间费用 D 销售品种构成 28 下列项目属于期间费用的用 ACD A 销售费用 B 制造费用 C 管理费用 D 财务费用 29 利润表综合分析应包括的内容有 BCD A 收入分析 B 利润额的增减变动分析 C 利润结构变动分析 D 营业利润分析 30 财务费用项目分析的内容包括 ABCD A 利息支出 B 利息收入 C 汇兑收益 D 汇兑损失 判断题 21 计算留存盈利比例指标时 留存盈利不是指每个年累计下来的盈利 而是指当年利润中 留下的部分 22 影响每股股利多少的因素 除了获利能力大小 还取决于企业的股利发放方针 23 股利支付率的高低水平没有具体的衡量标准 而且企业与企业之间也没有什么可比性 24 每股市价是股票的账面价 它是用成本计量的 每股净资产是这些资产的现在价值 它 是证券市场上交易的结果 25 一般来说 市盈率指标越低 表明该股票的投资价值风险大 26 每股收益越高 意味着股东可以从公司分得越高的股利 27 息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润 即等于利润总额与利息支出之和 28 销售成本变动对利润有着直接影响 销售成本降低多少 利润就会增加多少 29 税率的变动对产品销售利润没有影响 30 企业变更会计政策和会计估计意味着企业利润质量的恶化 第五章 单选题 31 我国确定现金流量表为对外会计报表的主表之一的时间是 C A 1992 年 B 1993 年 C 1998 年 D 1999 年 32 编制现金流量表的主要目的是 D A 反映企业某一时日的财务状况 B 反映企业的经营成果 C 全面评价企业的经营业绩 D 提供企业在一定时间内的现金和现金等价物流入和流出的信息 33 用现金偿还债券 对现金的影响是 B A 增加 B 减少 C 不增不减 D 属非现金事项 34 反映净收益质量的主要标志是 A A 经营活动现金流量 B 投资活动现金流量 C 筹资活动现金流量 D 现金及现金等价物净 增加额 35 每股现金流量主要衡量 D A 偿债能力 B 支付能力 C 获利能力 D 财务质量 36 现金流量表编制方法中的 直接法 和 间接法 是用反映 D A 投资活动的现金流量 B 经营活动的现金流量 C 筹资活动的现金流量 D 上述三种活 动的现金流量 37 下列业务中不影响现金流量的是 C 6 A 收回以前年度核销的坏账 B 商业汇票贴现 C 预提银行借款收到现金 D 收到银行存款利 息 38 下列不影响现金流量的业务是 A A 以固定资产对外投资 B 分得现金股利或者利润 C 吸收权益性投资收到现金 D 支付融 资租入设备款 39 下列现金流量比率中 最能够反映企业盈利质量的指标是 D A 现金毛利率 B 现金充分性比率 C 流动比率 D 盈余现金保障倍数 40 在企业处于高速成长阶段 投资活动现金流量往往是 B A 流入量大于流出量 B 流出量大于流入量 C 流入量等于流出量 D 不一定 多选题 1 下列属于筹资活动产生的现金流量是 ABD A 融资租赁固定资产支付的租金 B 分配股利或利润支付的租金 C 购建固定资产二发生的借款利息 D 减少注册资本所支付的现金 E 经营租赁固定资产支付的租金 2 下列属于投资活动产生的现金流量有 ABCDE A 固定资产的购建与处置 B 无形资产的购建与处置 C 债券性投资的利息收入 D 以现金形式收回的资本金 E 收到联营企业分回的利润 3 下列事项中不影响现金流量变动的是 ABD A 接受投资转入固定资产 B 收回对外投出的固定资产 C 用现金收购本企业股票实现减值 D 在建工程完工转入固定资产 E 用银行存款偿还到期短期借款 4 现金等价物应具备的特点是 ABCD A 期限短 B 流动性高C 易于转化为已知金额的现金D 价值变动风险 很小 E 可上市交易 5 我国的现金流量表将现金流量分为 ACE A 经营活动产生的现金流量 B 税项 C 投资活动产生的现金流量 D 非常性项目产生的现金流量 E 筹资活动产生的现金流量 6 与现金流量相关的财务比率中 评价偿债能力的有 CE A 每股收益B 速动比率C 现金比率D 现金支付股利比率E 偿还 到期债务比率 7 以下项目中 会使现金增加的有 BE A 以固定资产进行投资 B 销售商品收入货款和增值税款 C 处置固定资产收入小于净值 7 D 以存款偿还债务 E 分得股利 8 关心净收益质量比率的个人或单位主要有 AE A 投资人B 债权人C 税务部门D 证券监管部门E 企业本身 9 下列活动中 属于经营活动产生的现金流量有 ACE A 销售商品收到的现金 B 分配股利支出的现金 C 提供劳务收到的现金 D 出售设备收到的现金 E 缴纳税款之处的银行存款 10 属于筹资活动现金流量的项目有 AD A 短期借款的增加 B 支付给职工的现金 C 或有收益 D 分配股利所支付的现金 E 取得债券利息收入 判断题 31 在现金流量表中 应在本期利润的基础上加上折旧费用 因而折旧费用是一项现金来源 32 在现金流量表中 固定资产购建过程中发生的增值税 应在经营活动中的 支付的各项 税费 中反映 33 现金流量表对于不涉及现金收支的投资活动和筹资活动均不予以反映 34 如果发现有的企业账面利润很高 而经营活动的现金流量不充足 甚至出现负数 应格 外谨慎地判断企业的经营成果 35 现金流动负债比越大 说明企业短期偿债能力越差 36 现金流量表中 利息收入和利息支出反映为投资活动的现金流量 股利收入和股利支出 反映为筹资活动的现金流量 37 是否作为现金等价物 主要标志是从购入日至到期日在三个月或更短时间内转化为已知 现金的投资 38 现金流量表中的经营活动 是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项 销售商品 或提供劳务 处置固定资产 分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流 量中 39 经营活动产生的现金流量大于零 说明企业盈利 40 利息支出将对筹资活动和投资活动现金流量产生影响 第七章 单选题 41 为了提高财务报表分析的质量 需要进行 D A 单项分析 B 一般分析与单项分析 C 综合分析 D 单项分析与综合分析 42 与单项分析相比较 财务报表综合分析的特点之一是 C A 综合分析具有事实性 B 综合分析具有事实性和验证性 C 综合分析具有概括性 D 综合分析具有验证性和概括性 43 影响权益乘数高低的主要指标是 B A 成本费用率 B 资产负债率 C 资产周转率 D 销售净利率 8 44 杜邦财务分析的核心指标是 C A 销售净利率 B 资产周转率 C 股东 所有者 权益净利率 D 权益乘数 45 关于权益乘数 下列公式表达正确的 C A 1 1 资产负债率 B 1 1 资产负债率 C 1 1 资产负债率 D 1 1 资产负债率 46 所有者权益报酬率是总资产周转率乘以 A A 权益乘数 B 资产负债率的倒数 C 权益系数 D 销售净利率 47 最能体现企业经营目标的财务指标是 B A 总资产周转率 B 净资产收益率 C 销售利润率 D 成本利润率 48 以下指标中 属于正指标的是 D A 资产负债率 B 流动比率 C 流动资产周转天数 D 资本收益率 49 盈余现金保障倍数的计算公式是 B A 企业现金净流量 净利润 B 经营现金净流量 净利润 C 企业现金净流量 利润总额 D 经营现金净流量 利润总额 50 企业绩效评价的四类指标中 最重要的一类是 D A 资产质量B 经营增长C 债务风险D 盈利能力 多选题 31 与单项分析相比较 财务报表综合分析的特点是 AB A 综合分析具有高度的抽象性 B 综合分析具有高度的概括性 C 综合分析具有高度的实务 性 D 综合分析的重点和比较基准是财务计划 32 财务状况综合分析常用的方法有 AD A 杜邦财务分析体系 B 因素分析 C 变动分析 D 综合系数分析 33 决定股东权益报酬高低的因素有 ABC A 销售净利率 B 资产周转率 C 权益乘数 D 费用率 34 关于杜邦分析体系 下列表述正确的是 ABC A 以所有者权益利润率为核心指标 B 以总资产利润率为核心指标 C 重点揭示企业获利能 力及前因后果 D 以资产负债率为核心 35 提高净资产收益率的途径有 ABCD A 提高资产运营效率 B 增加销售收入 C 降低成本费用 D 提高负债比率 36 反映债务风险状况的财务指标有 ABCD A 已获利息倍数 B 流动比率 C 速动比率 D 资产负债率 37 杜邦财务分析可以分析企业的 ABC A 竞争战略B 产品的生命周期C 企业的竞争能力D 销售市场 38 杜邦财务分析体系提供的财务信息 可以为 ABCD 提供基本思路 A 决策者优化理财结构 B 提高净值利润率的根本途径 C 揭示财务指标变动的原因和趋势 D 决策者优化经营结构 39 企业社会贡献总额包括 ABCD A 应交增值税 B 工资C 利息支出净额D 净利润 40 经营业绩评价综合评分法所选择的业绩评价指标包括 ABCD A 盈利能力状况指标B 资产质量状况指标C 债务风险状况指标D 经营增长 状况指标 判断题 9 41 综合分析就是个别分析的综合 42 综合可以分流动性分析 盈利性分析 财务风险分析等部分 43 综合分析的重点和基准是企业整体发展趋势 44 股东权益利润率高低的决定因素主要三个方面 即销售毛利率 资产周转率和权益乘数 45 在资产总额不变的条件下 开展合理的负债经营 可以减少所有者权益所占的份额 从 而达到提高所有者权益净利率的目的 46 权益净利率和要求报酬率的差额可以衡量企业获得超额利润的能力 47 最能体现企业经营目标的财务指标是净资产收益率 48 权益乘数越大 财务杠杆作用主越大 49 股利支付率越高 可持续增长比率主越高 50 只要期末股东权益大于期初股东权益 就说明通过企业经营使资本增值 简答 一 简述财务报告分析的方法有哪些 1 比较分析法 是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较 从 数量上确定其差异 并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法 2 趋势分析法 是根据企业连续几年或几个时期的分析资料 运用指 数或完成率的计算 确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种 财务分析方法 3 比率分析法 是指利用财务比率 包括一个单独的比率或者一组比 率 以表明某一方面的业绩 状况或能力的分析 4 因素分析法 是指确定影响因素 测量其影响程度 查明指标变动 原因的一种分析方法 5 图解分析法 图解分析法并不是一种独立的财务分析法 而是上述 分析方法的直观表达形式 二 简述利润表的性质和作用 性质 利润表又称损益表或收益表 是反映企业一定时期内经营成果 的财务报告 它是把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营 业费用进行配比 以计算出企业一定时期的净利润 或净亏损 由 于利润是企业经营业绩的综合体现 又是进行利润分配的依据 因此 利润表是财务报告体系中的主要报表 作用 1 可据以正确评价企业各方面的经营业绩 2 可据以及时准确发 现企业经营管理中存在的问题 3 可据以分析和预测企业发展趋势和收 益能力的重要依据 4 可据以做出合理的经济决策 三 财务报告的使用者及目的 1 投资者 了解企业的财务状况 泳衣分析其投资风险 投资收益和 企业的支付能力 帮助自己进行投资决策 2 债权人 通过阅读财务报告来评价该企业的偿债能力 作为是否可 以贷款 能够继续贷款 以前的贷款是否能收回等决策的依据 3 政府及其他机构 了解企业资产的运营活动和国家资源的配置情况 以帮助自己做出宏观调控政策和制定经济法规等 10 4 供应商 分析该企业的经营能力 应收账款周转率和存货周转率等 判断企业采购业务的支付能力 调整供应商品的营销策略 5 社会公众 通过企业提供的会计信息 可以分析和账务企业的获利 能力 经营能力 支付能力 股利分配政策等 从而有可能发展成为 企业的投资者 债权人 供应商等 夯实企业生存的基础 6 企业的经营管理人员 分析评价企业财务状况 总结生产经营经验 找出企业经营中存在的问题 以便调整企业的经营决策 修正经营方 案 完善制度 改进措施 使企业经营决策建立在可靠的基础上 四 简述所有者权益变动表的作用 1 连接资产负债表与利润表的纽带 所有者权益变动表担负起资产负 债表与利润表的纽带的重任 通过所有者权益变动表搭建二者之间的 勾稽关系 使财务报告体系中各要素之间能够继续保持着紧密的联系 2 进一步报告全面收益 报告全面收益的直接动因是为了确认金融工 具带来的未实现利得 损失 我国的所有者权益变动表以净收益为 起点 列示计入所有者权益的未实现利得和损失 其他全面收益 的 各项内容 虽然没有明确全面收益的概念 但 合计数 实际上就是 全面收益总额 五 简述如何对财务费用进行分析 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 包括利息 支出 减利息收入 汇兑损失 减汇兑收益 以及相关的手续费等 财务费用由企业筹资活动而发生的 因此在进行财务费用分析时 应 当将财务费用的增减变动和企业的筹资活动联系起来 分析财务费用 的增减变动的合理性和有效性 发现其中存在的问题 查明原因 采 取对策 以期控制和降低费用 提高企业利润水平 六 简述件数现金流量表的作用 1 能够说明企业一定期间内现金流入和现金流出的原因 2 能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力 企业一定期间内获得 的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力 现金流量表完全以现 金的收支为基础 消除由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力 和支付能力 3 能够分析企业未来获取现金的能力 由于商业信用的大量存在 营 业收入与现金流入会有较大差异 能够真正实现收益 还取决于企业 的收现能力 分析企业的现金流量状况 有助于了解企业的收现能力 从而评价企业的资金运用的绩效 4 能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响 能够 说明资产 负债 净资产的变动原因 对资产负债表和利润表起到补 充说明的作用 是连接资产负债表和利润表的桥梁 4 综合计算及案例分析题 综合计算及案例分析题 缺 P122 P123 书上 P133 11 2 某公司 2014 年有关固定资产增减变动资料 年初固定资产原值 1600 万元 本年增加数额合计 68 万元 企业购置机器设备 40 万元 投资人投入设备 20 万元 盘盈 8 万元 本年减少固定资产原值 30 万元 盘亏 10 万元 报废 20 万元 年末固定资产原值 1638 万元 年末固定资产折旧 410 万元 年末固定资产净值 1228 万元 1 固定资产增长率 2 4 固定资产更新率 4 2 固定资产退废率 1 3 固定资产损失率 0 63 固定资产净值率 74 97 2 从上述几个指标计算结果 可以看出该公司 2003 年固定资产增长了 2 4 从资 料上反映的情况看 主要是生产性固定资产的增加 固定资产更新率为 4 2 扣除固定资 产退废率 1 3 和损失率 0 63 更新率仍大于退废率和损失率 说明固定资产不仅维持了 原有的规模 而且还有所扩大 该公司固定资产的增长和更新是否合理 还要看公司的生 产量和销售收入是否增长了 经济效益是否增加了 如果公司通过设备的增加和更新 提 高了产量 提高了销售量 增加了经济效益 这种增长 更新是合理的 反之则是不合理 的 公司的固定资产净值率为 74 97 说明公司设备技术一般 不是很先进 3 1 2 该公司可能存在的问题有 应收账款管理不善 固定资产投资偏大 销售额 偏低 利息保障倍数低 不是负债过大 而是盈利低 盈利低不是销售净利率低 而是 销售额小 平均收现期长表明应收账款管理不善 固定资产周转率低 可能是销售额低或 固定资产投资偏大 P189 3 某公司有关资料所示 是完成相关计算 并分析该公司的盈利能力 项目 2013 年2014 年 净利润10433 8 11609 7 比率名称本公司行业平均数 流动比率 1 981 98 资产负债率 61 962 利息保障倍数 2 863 8 存货周转率 6 696 应收账款周转天数 7035 固定资产周转率 5 513 总资产周转率 1 73 销售净利率 1 711 3 资产净利率 2 93 4 12 年末股东权益 3300033000 股利总额 9900 8580 年末普通股股份总数 3300033000 每股市价 1112 解答 每股收益 0 32 0 35 每股股利 0 3 0 26 市盈率 34 38 34 29 股利支付率 93 75 74 29 股利保障倍数 1 07 1 35 留存盈利比率 5 12 26 1 每股净资产 3 79 4 28 市净率 2 90 2 80 P299 该公司 2014 年销售净利率为 20 总资产周转率 0 7 次 权益乘数 1 71 净资产收益率为 23 94 2009 那年主营业务收入净额 1014 万元 业务收入成本 3 1 2007 年流动比率 450 218 2 06 速动比率 450 170 35 218 1 12 产权比率 590 720 0 82 长期资产适合率 720 372 760 100 1 27 资产负债率 590 1 310 45 权益乘数 1 1 45 1 82 2 2007 年应收账款周转率 1 014 135 150 2 7 12 次 存货周转率 590 160 170 2 3 58 次 流动资产周转率 1 014 425 450 2 2 32 次 固定资产周转率 1 014 700 760 2 1 39 次 总资产周转率 1 014 1 225 1 310 2 0 8 次 3 主营业务净利率 252 5 1 014 25 净资产收益率 25 0 8 1 82 36 4 息税前利润 253 5 1 30 80 442 14 万元 已获利息倍数 442 14 80 5 53 倍 资本积累率 720 715 715 0 7 总资产增长率 1 310 1225 1225 6 94 固定资产成新率 700 760 2 1100 1200 2 63 48 4 销售净利率变动对净资产收益率的影响 25 20 0 7 1 71 5 99 总资产周转率变动对净资产收益率的影响 25 0 8 0 7 1 71 4 28 权益乘数变动对净资产收益率的影响 25 0 8 1 82 1 71 2 2 4 1 流动比率 3940 1800 2 19 速动比率 1610 1450 1800 1 7 资产负债率 1800 500 6400 35 94 产权比率 1800 500 4100 56 1 利息保障倍数 4400 60 74 33 流动资产周转率 15000 3940 3 81 应收账款周转率 15000 1450 10 34 存货周转率 8500 880 9 66 销售毛利率 15000 8500 15000 43 33 13 股东权益报酬率 2200 4100 53 66 每股盈余 2200 1200 1 83 市盈率 2 5 1 83 1 37 2 根据计算结果的相关指标流动比率超过了国际标准 2 1 速动比率也超过国际标准 说 明该公司的短期偿债能力较强 长期偿债能力的相关指标资产负债率为 35 94 产权比率为 56 1 说明企业的债务压力小 债务风险小 长期偿债能力强 但另一方面也可能说明企业没 有充分利用财务杠杆作用 影响企业的盈利能力 该公司利息保障倍数为 74 33 说明偿付利 息有保障 营运能力的相关指标流动资产周转率 应收账款周转率和存货周转率分别为 3 81 10 34 和 9 66 说明公司的资金周转速度较快 企业的短期偿债能力和盈利能力都 能得到提升 获利能力的相关指标销售毛利率为 43 33 股东权益报酬率为 53 66 每股赢余 1 83 市盈率为 1 37 其中股东权益报酬率 53 33 说明投资者的收益水平较高 主要是 由于销售毛利率 资金周转率和资产负债率变动的影响 要全面分析公司的总体财务状况 还需结合其经营性质 营业特点等情况 并与同业其他企业或本公司内部不同时期进行比较 的基础上 才能做出准确合理 客观的评价 现金流量表的内容 现金流量表 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于