资金筹集业务的账务处理ppt课件.ppt

5 2资金筹集业务的账务处理 资金的来源 投资者 债权人 目标企业 资产 负债 所有者权益 1 100 100 2 100 100负债筹资形成债权人的权益 通常称为债务资本 主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等 这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利 所有者权益筹资形成所有者的权益 通常称为权益资本 包括投资者的投资及其增值 这部分资本的所有者既享有企业的经营收益 也承担企业的经营风险 一 所有者投入资本的构成 二 账户设置 三 账务处理 COMPANYLOGOTYPEINSERT COPYRIGHT C 2008PPTKOREACO LTD DESIGNCOMPANY 一 所有者权益筹资业务 一 所有者投入资本的构成 1 资本金按照投资主体的不同分为 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金2 所有者投入的资本包括实收资本和资本公积 实收资本是指企业的投资者按照企业章程 合同或协议的约定 实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积 盈余公积等转增资本的资金 资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本 或股本 中所占份额的投资 以及直接计入所有者权益的利得和损失 二 账户设置 第一PPT模板网 第一PPT模板网 属于资产类账户 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况 该账户应当按照开户银行 存款种类等分别进行明细核算 该账户借方登记存入的款项 贷方登记提取或支出的存款 期末余额在借方 反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项 1 银行存款 账户 2 其他货币资金 账户 需要说明的是银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款等 通过 其他货币资金 账户核算 3 实收资本 账户 所有者权益类账户 核算企业接受投资者投入的实收资本 股份有限公司设置 股本 账户 按投资者的不同设置明细账户 进行明细核算 4 资本公积 账户 所有者权益类账户 核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 以及直接计入所有者权益的利得和损失等 资本公积 账户可按资本公积的来源不同 分别设置 资本溢价 或股本溢价 其他资本公积 进行明细核算 三 账务处理 1 接受现金资产投资的账务处理 1 除股份公司以外的公司接受货币资金投资 应按照实际收到或者存入企业开户银行的金额借记 银行存款 科目 按照双方约定的份额贷记 实收资本 科目 两者之间差额计入 资本公积 资本溢价 科目 账务处理如下 借 银行存款 发行收入 贷 实收资本资本公积 资本溢价 差额 2 股份有限公司发行股票 在溢价发行的情况下 企业发行股票取得的收入 等于股票面值部分作为股本 超出面值的溢价收入应作为资本公积 股本溢价 处理 账务处理如下 借 银行存款 发行收入 贷 股本资本公积 股本溢价 差额 例题1 甲公司 有限责任公司 收到A公司投资350000元 款项已存入银行 正确答案 借 银行存款350000贷 实收资本 A公司350000 例题2 A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立 每人各出资10万元 一年后 A公司注册资本增加到30万元 并引入第三位投资者丙加入 按照投资协议 新投资者需缴入资金11万元 同时享有该公司三分之一的股份 A有限责任公司已收到该笔投资 款项存入银行 正确答案 借 银行存款11贷 实收资本 丙公司10资本公积 资本溢价1 2 接受非现金资产投资的账务处理企业接受以固定资产 原材料 无形资产等方式投入的资本 应按照投资合同或协议约定价值确认接受的非现金资产的价值 投资合同或协议约定价值不公允的除外 并确定在注册资本中应该享有的份额 借记相应的资产类科目 按照应享有的份额贷记 实收资本 或 股本 科目 两者之间差额计入 资本公积 资本 股本 溢价 科目 账务处理如下 借 固定资产等贷 实收资本 股本 资本公积 资本溢价 或股本溢价 差额 小总结 货币资金 无形资产 实物 借 银行存款贷 实收资本 借 无形资产贷 实收资本 借 固定资产贷 实收资本 借 原材料贷 实收资本 第一PPT模板网 第一PPT模板网 ClickToTypeSlideTitle 3 所有者权益转资 撤资业务 1 转资业务资本公积 盈余公积转增资本资产 负债 所有者权益2200万 200 实收资本100资本公积300盈余公积500未分配利润1100不影响所有者权益总额变动 2 减资业务 除股份公司以外的其他公司 直接注销借 实收资本 贷 银行存款等 资产 股份公司