无收入的集团业务招待费扣除问题

问 1 部分集团管理机构没有经营收入来源 其管理 性质的业务招待费如何列支 可否按照其投资收益的 一定比例进行列支 答 根据 企业所得税实施条例 第四十三条规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的 60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的 5 业务招待费的计算基数包括主营业务收入 其他业务 收入和视同销售收入 投资性收益不能作为计算业务 招待费的基数 但如果该集团管理机构属于专门从事投资业务的公司 其投资收益可作为主营业收入处理 问 2 企业因资金原因计提未实际支付的借款利息 是否可以税前扣除 答 根据 企业所得税法 及 企业所得税法实施条 例 规定 企业实际发生的与取得收入有关的 合理 的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣除 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的 借款费用 符合下列条件的准予扣除 1 企业向金融 企业借款的利息支出 2 企业向非金融企业借款的利 息支出 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算 的数额的部分 企业所得税法 及 企业所得税法 实施条例 规定发生的借款利息准予扣除 这里的利 息支出要求实际发生即实际支付 问 3 企业向与企业无关的自然人借款的利息支出 在进行企业所得税税前扣除时是否需要合法票据 答 根据 关于企业向自然人借款的利息支出企业所 得税税前扣除问题的通知 国税函 2009 777 号 第二条规定 企业向除第一条规定以外的内部职工或 其他人员借款的利息支出 其借款情况同时符合以下 条件的 其利息支出在不超过按照金融企业同期同类 贷款利率计算的数额的部分 根据 企业所得税法 第八条和 企业所得税法实施条例 第二十七条规定 准予扣除 1 企业与个人之间的借贷是真实 合法 有效的 并且不具有非法集资目的或其他违反法律 法规的行为 2 企业与个人之间签订了借款合同 企业向无关联的自然人借款支出应真实 合法 有效 借出方个人应按规定缴纳相关税费 并开具相应的发 票 支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除 问 4 解决问题才能创造价值 敬请关注公众号 房地 产纳税服务网 问 企业出租固定资产 租期 3 年 租金一次性取得 应如何确认收入 答 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通 知 国税函 2010 79 号 关于租金收入确认问题 规定 企业提供固定资产 包装物或者其他有形资产 使用权取得的租金收入 应按交易合同或协议规定的 承租人应付租金的日期确认收入的实现 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度 且租 金提前一次性支付的 企业所得税法实施条例 第 九条规定的收入与费用配比原则 出租人可对上述已 确认的收入 在租赁期内 分期均匀计入相关年度收 入 出租方如为在我国境内设有机构场所 且采取据实 申报缴纳企业所得的非居民企业 也按本条规定执行 综上企业一次性提前收取的租金收入 可在租赁期内 分期确认收入 问 5 个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个人所得税 答 根据 财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁 有关税收政策的通知 财税 2005 45 号 规定 被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定标 准取得的拆迁补偿款 免征个人所得税 问 6 企业安装载人电梯和货梯供办公使用 并计入 固定资产 在缴纳房产税时是否要并入房产总额计征 房产税 答 关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征 房产税有关问题的通知 国税发 2005 173 号 规 定 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设 计要求 凡以房屋为载体 不可随意移动的附属设备 和配套设施 如给排水 采暖 消防 中央空调 电 气及智能化楼宇设备等 无论在会计核算中是否单独 记账与核算 都应计入房产原值 计征房产税 问 7 建造高级公寓出售 增值额未超过扣除项目金 额的 20 是否可以免征土地增值税 答 土地增值税暂行条例 第八条第一项规定 纳 税人建造普通标准住宅出售 增值额未超过扣除项目 金额 20 的 免征土地增值税 根据 土地增值税暂行条例实施细则 第十一条规 定 条例第八条第一项所称的普通标准住宅 是指按 所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅 高级公寓 别墅 度假村等不属于普通标准住宅 问 8 一次性签订 3 年