某建筑单位施工项目成本控制

施工项目成本控制 2 1 施工项目成本控制概述 2 2 施工项目成本预测和目标成本 9 3 施工项目成本控制实施 19 4 施工项目成本核算 29 5 施工项目成本分析和考核 56 施工项目成本控制施工项目成本控制 1 施工项目成本控制概述施工项目成本控制概述 1 1 施工项目成本的概念施工项目成本的概念 施工项目成本是指建筑业企业以施工项目作为成本核算对象的施工过程中 所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式 即 某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和 包括所消耗的主 辅材料 构配件 周转材料的摊销费或租赁费 施工机械台班费或租赁费 支付给生产 工人的工资 奖金以及项目经理部 或分公司 工程处 一级为组织和管理工 程所发生的全部费用支出 施工项目成本不包括劳动者为社会所创造的价值 如税金和计划利润 也 不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出 施工项目成本是建筑业企业的产品成本 亦称工程成本 一般以项目的单 位工程作为成本核算对象 通过各单位工程成本核算的综合来反映施工项目成 本 1 2 施工项目成本的主要形式施工项目成本的主要形式 1 按成本控制需要 从成本发生时间来划分 1 承包成本 预测成本 是反映企业竞争水平的成本 它根据施工图 由全国统一的工程计算规则计算出来的工程量 全国统一的建筑安装工程基础 定额和各地区的市场劳务价格 材料价格信息和价差系数及施工机械台班 并 按有关取费的指导性费率进行计算 2 计划成本 是指施工项目经理部根据计划有关资料 如工程具体条件 和企业为实现该项目的各项技术组织措施 在实际成本发生前预先计算的成本 亦即建筑业企业考虑降低成本措施后的成本计划数 反映了企业在计划期内应 达到的成本水平 它对于加强企业和项目经理部的经济核算 建立和健全施工 项目成本责任制 控制施工过程中的生产费用 降低施工项目成本具有十分重 要作用 3 实际成本 是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用总用 把实际成本与计划比较 可揭示成本的节约和超支 考核企业施工技术水 平及技术组织措施的贯彻执行情况和企业经营效果 实际成本与承包成本比较 可反映工程盈亏情况 因此 计划成本和实际成本都是反映施工企业成本水平 的 它受企业本身的生产技术 施工条件及生产经营管理水平所制约 预测成本 计划成本和实际成本的关系如图 63 所示 施工项目亏 损 B 计划 利润 计划 降低 额 实际 降低 额承包 成本 计划 成本 实际 成本 A C 实 际 成 本 D D B C 图 63 三种成本的关系图 2 按生产费用计入成本的方法来划分 1 直接成本 是指直接耗用于并能直接计入工程对象的费用 2 间接成本 是指非直接用于也无法直接计入工程对象 但为进行工程 施工所必须发生的费用 按上述分类方法 能正确反映工程成本的构成 考核各项生产费用的使用 是否合理 便于找出降低成本的途径 3 按生产费用与工程量的关系来划分 1 固定成本 是指在一定的期间和一定的工程量范围内 其发生的成本 额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本 如折旧费 大修理费 管理 人员工资 办公费 照明费等 这一成本是为了保持企业一定的生产经营条件 而发生的 一般来说 对于企业的固定成本每年基本相同 但是 当工程量超 过一定范围则需要增添机械设备和管理人员 此时固定成本将会发生变动 此 外 所谓固定 也是就其总额而言 关于分配到每个项目单位工程量上的固定 费用则是变动的 2 变动费用 是指发生总额随着工程量的增减变动而成正比例变动的费 用 如直接用于工程的材料费 实行计件工资制的人工费等 所谓变动 也是 就其总额而言 对于单位分项工程上的变动费用往往是不变的 将施工过程中发生的全部费用划分为固定成本和变动成本 对于成本控制 和成本决策具有重要作用 它是成本控制的前提条件 由于固定成本是维持生 产的能力所必须的费用 要降低单位工程量固定费用 只有通过提高劳动生产 率 增加企业总工程量数量并降低固定成本的绝对值入手 降低变动成本只能 是从降低单位分项工程的消耗定额入手 1 3 施工项目成本的构成 见表施工项目成本的构成 见表 67 施工项目成本的构成表 表 67 成本项目内容 直接成本 直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成 并可以 直接计入成本核算对象的各项支出 1 人工费 直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用 包括 工资 奖金 工资性质的津贴 生产工人辅助工资 职工福利费 生产工人劳动保护费等 2 材料费 施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用 包括 原材料 辅助材料 构配件 零件 未成品的费用 周转材料的摊 销费和租赁费 3 机械使用费 施工过程中使用机械所发生的费用 包括 使用自有施工机械的费用 外租施工机械的租赁费 施工机械安装 拆卸和进出场费 4 其他直接费 除 1 2 3 以外的直接用于施工过程的费用 包括 材料二 次搬运费 临时设施摊销费 生产工具使用费 检验试验费 工程定位复测 费 工程点交费 场地清理费等 建筑安装工程费用项目组成还列有 冬雨季施工增加费 夜间施工增加费 仪器仪表使用费 特殊工程培训费 特殊地区施工增加费 间接成本 间接成本是指项目经理部为施工准备 组织和管理施工生产所发生的 与 成本核算对象相关联的全部施工间接支出 1 工作人员薪金指现场项目管理人员的工资 资金 工资性质的津贴等 2 劳动保护费指现场管理人员的按规定标准发放的劳动保护用品的购置 费和修理费 防暑降温费 在有碍身体健康环境中施工的保健费用等 3 职工福利费指按现场项目管理人员工资总额的 14 提取的福利费 4 办公费指现场管理办公用的文具 纸张 账表 印刷 邮电 书报 会议 水 电 烧水和集体取暖用煤等费用 5 差旅交通费指职工因公出差期间的旅费 住勤补助费 市内交通费和 误餐补助费 职工探亲路费 劳动力招募费 职工离退休及职工退职一次性 路费 工伤人员就医路费 工地转移费以及现场管理使用的交通工具的油料 燃料 养路费和牌照费等 6 固定资产使用费指现场管理及试验部门使用的属于固定资产的设备 仪器等折旧 大修理 维修费和租赁费等 7 工具用具使用费指现场管理使用的不属于固定资产的工具 器具 家 具交通工具和检验 试验 测验 消防用具等的购置 维修和摊销费等 8 保险费指施工管理用财产 车辆保险及高空 井下 海上作业特殊工 种安全保险等 9 工程保修费指工程施工交付使用后在规定的保修期内的修理费用 10 工程排污费指施工现场按规定交纳的排污费用 11 其他费用 按项目管理的要求 凡发生于项目的可控费用 均应下沉到项目核算 不 受层次限制 必须落实项目经济责任制 所以还包括费用项目 12 工会经费指按现场管理人员的工资总额的 2 计提工会经费 13 教育经费指按现场管理人员的工资总额的 1 5 提取使用的职工教育 经费 14 业务活动经费指按 小额 合理 必需 原则使用的业务活动经费 15 税金指应由项目负担的房产税 车船使用税 土地使用税 印花税等 16 劳保统筹费指按工资总额一定比例交纳的劳保统筹基金 17 利息支出指项目在银行开户的存贷款利息收支净额 18 其他财务费用指汇兑净损失 调剂外汇手续费 银行手续费用 1 4 施工项目成本控制的概念及原则施工项目成本控制的概念及原则 1 施工项目成本控制的概念 施工项目成本控制 是指项目经理部在项目成本形成的过程中 为控制人 机 材消 耗和费用支出 降低工程成本 达到预期的项目成本目标 所进行的成本 预测 计划 实 施 核算 分析 考核 整理成本资料与编制成本报告等一系列活动 2 施工项目成本控制的原则 表 68 施工项目成本控制的原则 表 68 原则内容 全面控制的原则 1 全员控制 建立全员参加的责权利相结合的项目成本控制责任体系 项目经理 各部门 施工队 班组人员都负有成本控制的责任 在 一定的范围内享有成本控制的权利 在成本控制方面的业绩与工资奖金 挂钩 从而形成一个有效的成本控制责任网络 2 全过程控制 成本控制贯穿项目施工过程的每一个阶段 每一项经济业务都要纳人成本控制的轨道 经常性成本控制通过制度保证 不常发生的 例外问题 也要有相 应措施控制 不能疏漏 动态控制的原则 1 项目施工是一次性行为 其成本控制应更重视事前 事中控制 2 在施工开始之前进行成本预测 确定目标成本 编制成本计划 制订或修订各种消耗定额和费用开支标准 3 施工阶段重在执行成本计划 落实降低成本措施实行成本目标管 理 4 成本控制随施工过程连续进行 与施工进度同步不能时紧时松 不能拖延 5 建立灵敏的成本信息反馈系统 使成本责任部门 人员 能及时 获得信息 纠正不利成本偏差 6 制止不合理开支 把可能导致损失和浪费的苗头消灭在萌芽状态 7 竣工阶段成本盈亏已成定局 主要进行整个项目的成本核算 分 析 考评 创收与节约相结 合的原则 1 施工生产既是消耗资财人力的过程 也是创造财富增加收入的过 程 其成本控制也应坚持增收与节约相结合的原则 2 作为合同签约依据 编制工程预算时 应 以支定收 保证预算 收入 在施工过程中 要 以收定支 控制资源消耗和费用支出 3 每发生一笔成本费用 都要核查是否合理 4 经常性的成本核算时 要进行实际成本与预算收人的对比分析 5 抓住索赔时机 搞好索赔 合理力争甲方给予经济补偿 6 严格控制成本开支范围 费用开支标准和有关财务制度 对各项 成本费用的支出进行限制和监督 7 提高施工项目的科学管理水平 优化施工方案 提高生产效率 节约人 财 物的消耗 8 采取预防成本失控的技术组织措施 制止可能发生的浪费 9 施工的质量 进度 安全都对工程成本有很大的影响 因而成本 控制必须与质量控制 进度控制 安全控制等工作相结合 相协调 避 免返工 修 损失 降低质量成本 减少并杜绝工程延期违约罚款 安 全事故损失等费用支出发生 10 坚持现场管理标准化 堵塞浪费的漏洞 1 5 施工项目成本控制的程序 图施工项目成本控制的程序 图 64 图 64 施工项目成本控制一般程序 施工项目成本估算 施工组织设计及施工预算的编制 施工安排 资源供应 施工 施工原始资料记录整理 成本计算 对预算差异分析原因 工程决算测算 改善成本对象 成本预测与决策 成本计划 成本控制实施 进度控制 质量控制 成本分析 成本核算 1 6 施工项目成本控制的内容 表施工项目成本控制的内容 表 69 施工项目成本控制工作内容 表 69 项目施工阶段内容 投标承包阶段 对项目工程成本进行预测 决策 中标后组建与项目规模相适应的项目经理部 以减少管理费用 公司以承包合同价格为依据 向项目经理部下达成本目标 施工准备阶段 审核图纸 选择经济合理 切实可行的施工方案 制订降低成本的技术组织措施 项目经理部确定自己的项目成本目标 进行目标分解 反复测算平衡后编制正式施工项目计划成本 施工阶段 制订落实检查各部门 各级成本责任制 执行检查成本计划 控制成本费用 加强材料 机械管理 保证质量 杜绝浪费 减少损失 搞好合同索赔工作 及时办理增加账 避免经济损失 加强经常性的分部分项工程成本核算分析以及月度 季年度 成本 核算分析 及时反馈 以纠正成本的不利偏差 竣工阶段 保修期间 尽量缩短收尾工作时间 合理精简人员 及时办理工程结算 不得遗漏 控制竣工验收费用 控制保修期费用 提出实际成本 总结成本控制经验 1 7 施工项目成本目标责任制施工项目成本目标责任制 施工项目成本目标责任制就是项目经理部将施工项目的成本目标 按管理 层次进行再分解为各项活动的子目标 落实到每个职能部门和作业班组 把与 施工项目成本有关的各项工作组织起来 并且和经济责任制挂钩 形成一个严 密的成本控制工作体系 建立施工项目成本目标责任制 一是确立施工项目成本责任制 关键是责 任者责任范围的划分和对费用的可控程度 二是要对施工项目成本目标责任制 分解 见图 65 主要职责 预算员 编制两算 办理项目增减账 负责外包和对外结算 提供分 部完成实物工程量统计表 进行工程变更的成本控制 技术人员参与编制施工组织设计 优化施工方案 负责落实各项技术 节约措施 提供技术措施节约实物量报表 劳动定额员 验收施工任务单 严格控制定额用工 提供人工分析表 核 发工资 奖金 外包应付账单等 施工员 编制各类施工进度计划 签发施工任务单 控制施工工期和 负责做好项目统计工作 机管员 负责编制各类机械台班使用计划 提供各类机械实际使用台 班资料 提高机械完好 利用率 负责外来机械租赁费的控 制 材料员 编制各类材料使用计划 负责限额发料 进料验收及台账记 录 负责提供材料耗用月报 周转材料租赁单及各类供料的 验收资料 控制材料采购成本 质监员 负责质量检查 验收工作 控制质量成本 提供为提高质量 而发生的实物量统计表及返修 奖惩资料 行政事务员 项目行政事务工作 包括行政报销 办公 生活等方面工作 以及文书档案管理 安全场容管 理员 负责保持场容整洁 检查班组落手清工作 落实修旧 利废 节约 代用等降低成本措施 负责安全宣传教育 落实安全 措施 预防事故发生 施 工 项 目 经 理 成本员 负责编制项目目标成本 成本计划 正确 及时核算项目实 际成本 及时提供成本资料 进行分部 分阶段的三算分析 编制成本报表 构件员 负责构配件使用的加工计划申请 验收 包括甲供构配件 按月提供构配件耗用表 以及现场构配件的合理堆放 保管 图 65 施工项目成本目标责任分解图 2 施工项目成本预测和目标成本施工项目成本预测和目标成本 2 1 施工项目成本预测施工项目成本预测 1 施工项目成本预测的作用 施工项目成本预测是从投标承包开始的 预测者在深入市场调查 占有大 量的技术经济信息的基础上 选择合理的预测方法 依据有关文件 定额 反 复测算 分析 对施工项目成本作出判断和推测 其结果 在投标时 可作为 估计项目预算成本的参考 在中标承包后是项目经理部确定项目目标成本 编 制成本计划的依据 2 施工项目成本预测方法 首先要计算最近期已完或将近完工的类似施工项目 以下称为参照工程 的成本 包括各成本项目的数额 第二步要分析影响成本的因素 并分析预测 各因素对成本有关项目的影响程度 第三步再按比重法计算 预测出目前施工 项目 以下简称对象工程 的成本 具体步骤如下 1 最近期类似施工项目的成本调查或计算 2 结构上或建筑上的差异修正 修正公式如下 对象工程总成本 参照工程单方成本 对象工程建筑面积 结构或建 筑上不同部分的量 对象工程该部分的单位成本 参照工程该部分的单位成 本 或 对象工程单方成本 参照工程单方成本 结构或建筑上不同部分的 量 对象工程该部分的单位成本 参照工程该部分的单位成本 对象工程 建筑面积 公式中 如果参照工程有的部分 而对象工程没有 则对象工程该部分单 位成本取值为 0 反之 则参照工程有关部分的单位成本取 0 3 预测影响工程成本的因素 在工程施工过程中 影响工程成本的主要因素有以下几个方面 材料 燃料 动力等 消耗定额的增加或降低 物价的上涨或下降 劳动力工资的增长 劳动生产率的变化 其他直接费的变化 间接费用的变化 以上这些因素对于具体工程来说 不一定都可能发生 不同的工程情况也 会不同 预测影响成本因素主要采用定性预测方法 即召集有关专业人员 采用专 家会议法 先由各位提出自己的意见 然后再对不同的意见进行讨论 最后确 定主要的因素 4 预测影响因素的影响程度 预测各因素的变化情况 各因素变化情况的预测方法的选择 可根据各 因素的性质 以及历史工程的资料情况 并适应及时性的要求而决定 一般来 讲 各因素适用预测方法如下 a 材料消耗定额变化 适用经验估计方法和时间序列分析法 b 材料价格变化 适用时间序列分析法 回归分析法和专家调查法 c 职工工资变化 适用时间序列分析法和专家调查法 d 劳动生产率变化 适用时间序列分析法和经验估计法 e 其他直接费变化 适用经验估计和统计推断法 f 间接费用变化 适用经验估计和回归预测法 计算各因素对成本的影响程度 各因素对成本的影响程度分别用下列公 式计算 a 材料消耗定额而引起的成本变化率 1 材料费占成本的 材料消耗定额变化的 b 材料价格变化而引起的成本变化率 2 材料费占成本的 1 材料消耗定额变化的 材料平均价格 变化 c 劳动生产率变化而引起的成本变化率 3 人工费占成本的 1 劳动生产率变化的 1 d 劳动力工资增长而引起的成本变化率 4 人工费占成本的 平均工资增长的 1 劳动生产率变化的 e 其他直接费变化引起的成本变化率 5 其他直接费占成本的 其他直接费变化的 f 间接费变化引起的成本变化率 6 间接费占成本的 其他直接费变化的 5 计算预测成本 预测成本 结构和建筑修正成本 1 1 2 3 4 5 6 例 B 建筑公司承建位于某市的商住楼的主体结构工程 框剪结构 的工 程 以下简称 H 工程 建筑面积 10000m2 20 层 工期 1994 年 1 月至 1995 年 2 月 B 公司在该地区的最近期类似项目是外形仿古建筑内部框剪结构的某 饭店工程 以下简称 F 工程 其主体结构工程施工成本为 450 元 m2 H 工程 和 F 工程之间的建筑和结构上差异是 一是 F 工程采用的木窗 980 10m2 而 H 工程是铝合金窗 6490 元 10m2 二是 F 工程屋顶是仿古歇山形屋顶 投影 面积成本为 600 元 m2 而 H 工程是钢筋混凝土屋顶 成本为 78 元 m2 H 工 程铝合金总面积 1200m2 屋顶面积为 400m2 预测影响 H 工程主体结构施工成 本的因素及影响程度如表 70 试在施工之前进行 H 工程的成本预测工作 表 70 序号主要因素变化范围影响的成本项目 1材料价格上涨10 材料费 2劳动工资上涨20 人工费 3劳动生产率提高5 人工费 4间接费用减少6 间接费 解 H 工程单方成本修正值 450 120 6490 980 400 78 600 10000 495 24 元 m2 H 工程总成本修正值 450 10000 120 6490 980 400 78 600 元 计算成本构成的项目在成本中所占的比率 计算方法如下 一是采用参 照工程的成本构成的比率 二是采用历史同类工程的成本构成比率进行统计平 均 B 公司根据以往的资料计算出框剪结构工程的成本构成比率见表 71 表 71 序号成本项目成本比率 1人工费17 2材料费52 3机械使用费9 4其他直接费9 5间接费12 计算主要因素对成本的影响程度 B 公司 H 工程的计算结果见表 72 表 72 序 号 主要因素 变化 范围 影响的成本项目 占成本的比率 计算式 对成本影响程度 结果 1材料价格上涨10 材料费 52 1 52 10 0 052 2劳动力工资上涨20 人工费 17 2 17 20 1 5 0 0323 3劳动生产率提高5 人工费 17 3 17 1 1 5 1 0 0081 4间接费减少6 间接费 12 4 12 6 0 0072 计算 H 工程的预测成本 总成本 1 0 052 0 0323 0 0081 0 0072 16 元 单位面积成本 495 24 1 0 052 0 0323 0 0081 0 0072 536 54 元 m2 2 2 施工项目目标成本施工项目目标成本 1 施工项目目标成本的概念 所谓目标成本即是项目对未来产品成本所规定的奋斗目标 它比已经达到 的实际成本要低 但又是经过努力可以达到的 2 施工项目目标成本的组成 施工项目目标成本一般由施工项目直接目标成本和间接目标成本组成 施工项目直接目标成本主要反映工程成本的目标价值 直接目标成本总表 如表 73 直接目标成本总表 表 73 工程名称 项目经理 日期 单位 项目目标成本实际发生成本差异差异说明 1 直接费用 人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 2 间接费用 施工管理费 合计 施工项目间接目标成本的主要反映施工现场管理费目标支出数 施工目标 管理费用表如表 74 施工现场目标管理费用表 表 74 项目目标费用实际支出差异差异说明 1 工作人员工资 2 生产工人辅助工资 3 工资附加费 4 办公费 5 差旅交通费 6 固定资产使用费 7 工具用具使用费 8 劳动保护费 9 检验试验费 10 工程保养费 11 财产保险费 12 取暖 水电费 13 排污费 14 其他 合计 3 目标成本编制依据 目标成本编制可以按单位工程或分部工程为对象来进行编制 编制依据是 1 设计预算或国际招标合同报价书 施工预算 2 施工组织设计或施工方案 3 公司颁布的材料指导价 公司内部机械台班价 劳动力内部挂牌价 4 周转设备内部租赁价格 摊销损耗标准 5 已签订的工程合同 分包合同 或估价书 6 结构件外加工计划和合同 7 有财务成本核算制度和财务历史资料 8 项目经理部与公司签订的内部承包合同 4 目标成本的编制要求 表 75 目标成本的编制要求表 表 75 要求项目内容 编制设计预算 仅编制工程基础地下室 结构部分时 要剔除非工程结构范围的预算收 入 如各分项中综合预算定额包含粉刷工程的费用 并使用计算机预算 软件上机操作 提供设计预算各预算成本作为成本项目和工料分析汇总 分包项目应单独编制设计预算 以便同目标比较 高层工程项目 标准 层部位单独编制一层的设计预算 作为成本过程控制的预算收人标准 编制施工预算 包括进行 两算 审核 实物量对比 纠正差错 施工预算实际上是计 报产值的依据 同时起到指导生产 控制成本作用 也是编制项目目标 成本的主要依据 人工费目标成本 编制 根据施工图预算人工费为收入依据 按施工预算计划工日数 对照包清 工人挂牌价 列出实物量定额用工内的人工费支出 并根据本工程实际 情况可能发生的各种无收入的人工费支出 不可预计用工的比例 参照 以往同类型项目对估点工的处理及公司对估点工控制的要求而确定 对 自行加工构件 周转材料整理 修理 临时设施及机械辅助工 提供资 料列入相应的成本费用项目 材料费 构件费 目标成本的编制 用由施工图预算提供各种材料 构件的预算用量 预算单价 施工预算 提供计划用量 在此基础上 根据对实物量消耗控制的要求 以及技术 节约措施等 计算目标成本的计划用量 单价根据指导价 无指导价的 参照定额数提供的中准价 并根据合同约定的下浮率计算出单价 根据 施工图预算 目标成本所列的数量 单价 计算出量差 价差 构成节 超额 构料费 构件费的目标成本确定 目标成本 预算成本 节超额 周转材料目标成 本的编制 以施工图预算周转材料费为收入依据 按施工方案和模板排列图 作为 周转材料需求量的依据 以施工部门提供的该阶段施工工期作为使用天 数 租赁天数 再根据施工的具体情况 分期分批量进行量的配备 单价的核定 钢模板 扣件管及材料的修理费 赔偿费 报废 依据租 赁分公司的租赁单价 在编制目标成本时 同时要考虑钢模 机件修理 费 赔偿费 一般是根据以前历史资料进行测算 项目部使用自行采购 的周转材料 同样按施工方案和模板排列图 作用周转材料需求量的依 据 以及使用天数和周转次数 并预计周转材料的摊销和报废 机械费用目标成 本的编制 以施工图预算机械费为收入依据 按施工方案计算所需机械类型 使用 台班数 机械进出场费 塔基加固费 机操工人工费 修理用工和用工 费用 计算小型机械 机具使用费 其他直接费用目 标成本的编制 以施工图预算其他直接费为收人依据 按施工方案和施工现场条件 预 计二次搬运费 现场水电费 场地租借费 场地清理费 检验试验费 生产工具用具费 标准化与文明施工等发生的各项费用 施工间接费用目 标成本的编制 以施工图预算管理费为收入依据 按实际项目管理人员数和费用标准计 算施工间接费的开支 计算承包基数上缴数 预计纠察 炊事等费用 根据临时设施搭建数量和预算计算摊销费用 按历史资料计算其他施工 间接费 分包成本的目标 成本的编制 以预算部门提供的分包项目的施工图预算为收入依据 按施工预算编制 的分包项目施工预算的工程量 单价按市场价 计算分包项目的目标成 本 项目核算员汇总 审核 在综合分 析基础上 编制 目标成本控制 表 各部门汇 审签字 项目部 经理组织讨论落 实 项目核算员根据预算部门提供的施工图预算进行各项预算成本项目拆分 审核各部门提供的资料和计划 纠正差错 汇总所有的资料 进行两算 对比 根据施工组织设计中的技术节约措施 主要实物量耗用计划 分 包工程降低成本计划 设备租赁计划等原始资料 考虑内部承包合同的 要求和各种主客观因素 在综合分析挖掘潜力的基础上 编制 目标成 本控制表 编写汇总说明 形成目标成本初稿 提请各部门汇审 签 字 报请项目部经理组织讨论落实 分别归口落实到部门和责任人 督 促实施 5 目标成本的编制程序 1 编制施工方案并进行优化 制定技术降低措施 2 编制 两算 施工预算和施工图预算 3 进行 两算 审核 实物量对比 纠正差错 4 对施工图预算进行定额费用拆分 5 计算材料 结构件 机械 劳动力计划消耗量和费用 6 制定大型临时设施搭建计划和计算费用 7 根据施工方案指定模板 脚手架 使用设备和计算费用 8 根据现场管理人员的开支标准和项目承包上交基数及其他财务历史资 料 计算施工间接费用 9 根据分包合同或分包部位估价书计算分建成本 10 各部门拟定编制说明资料 11 审定各部门提供的计算资料和编制说明 纠正差错 12 汇总所有资料 形成目标成本初稿 要各部门汇审 签字 13 项目经理审定 签发 实施 6 施工项目目标成本的确定 目标成本编制过程的计算公式 口径及目标成本控制表填制方法和编制说 明情况如下 1 目标成本控制表中 预算成本总计数 工程合同造价 税金 2 目标成本控制表中 目标成本各项费用项目数值 各单位计划表数值 3 工程造价让利及法定利润在预算成本其他收入中填列 4 仅编制工程基础地下室 结构部分的目标成本 要剔除非工程结构的 预算收入和支出 如各分项中综合预算定额包含粉刷工程的费用 5 单价的确定 施工图预算的单价 按合同规定与经济签证取定 材料中准价一般按编 制月份的材料中准价减下浮取定 目标成本各成本项目的单价 按编制月公司材料指导价 劳动挂牌价或 分包 采购外加工合同取定 租赁公司内部机械和周转设备的单价 按现行机械台班单价 周转设备 租赁单价 周转设备租赁单价取定 6 合同规定的补贴费 按合同规定的内容计入相应的预算成本项目 7 合同规定的开办费 合同规定明确的计入的相应预算成本项目 不明 确的按企业拟定的分摊比率计入相应的预算成本项目 8 人工补差费 施工流动津贴拆分时归入人工费 9 其他费用拆分 定额编制费 工程质量监督费 上级管理费等三项费 用 拆分时归入施工间接费 10 施工图预算计取的大型临时设施费 拆分时归人施工间接费 11 目标成本按分部分项编制的 预算含钢量大于实际数 调整实际数 不计盈利 预算含钢量少于实际数的 调整预算数不计亏损 12 使用商品混凝土 市场价已包括泵送费 硬管费的 计划成本拆分 时泵送费 硬管费应计入机械费 计划耗用应扣除钢筋容量 13 按部位编制的目标成本的临时设施摊销方法 部位摊销量 部位计 划工期 临时设施总费用 总工期 14 用商品混凝土 在计算人工计划成本时 应按现行扣除后台用工 15 目标成本控制表的组成 项目目标成本测算表 见表 76 主要成本差异对比表 见表 77 分包成本差异对比表 见表 78 技术节约措施及其他成本差异计算表 见表 79 项目目标成本测算表 表 76 项目名称工程造价 建设单位施工面积 目标成本控制表 部位 单位 万元 成本项目预算成本目标成本计划差异差异率 人工费 材料费 结构件 周转材料费 机械使用费 其他直接费 施工间接费 小计 分建成本 其他收入 成本总计 编制说明 制表人 年 月 日 主要成本差异对比表 表 77 工程项目 部位 单位 万元 预算值计划值计划差异 名称规格计量单位 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 制表人 年 月 日 分包成本差异对比表 表 78 工程项目 部位 单位 万元 分包内容 计量 单位 数量合同价分包价计划差异差异率 制表人 年 月 日 技术节约措施及其他成本差异计算表 表 79 工程项目 部位 单位 万元 序内容计算依据计划差异 制表人 年 月 日 16 编制方法 项目目标成本测算表 该表的预算成本项目根据预算成本拆分填入 目 标成本的确定 目标成本 预算成本 计划差异 本表同时作为控制主要实物量 消耗 主要成本差异对比表 该表的编制是以施工图预算和施工预算所提供的 主要工料分析为依据 包括人工 材料 构件 周转料 单价的确定前面已说 明 分包成本差异对比表 合同价按预算部门提供填列 分包价按生产部门 提供填列 技术节约措施及其他成本差异计算表 技术节约措施根据技术部门提供 数据填列到有关成本项目 其他成本差异计算 主要指机械费 其他直接费 施工间接费的计算 根据影响这些成本项目的主要因素的盈亏 计算出计划成 本 17 编制说明的内容 简单介绍工程概况 工程中标价及让利情况 以及有利 不利因素 承包基数情况 目标成本中单价取定依据 采取了哪些降低成本措施 3 施工项目成本控制实施施工项目成本控制实施 3 1 施工项目成本控制责任制施工项目成本控制责任制 施工项目成本控制责任制的主要内容见表 80 施工项目成本控制责任制 表 80 人员内容 项目经理 全面负责项目成本控制工作 项目成本控制的责任中心 负责项目成本的预测 目标成本 成本控制实施 成本核算 成本分 析 考核等工作 合同预算员 根据合同内容 预算定额和有关规定 充分利用有利因素 编好施工 图预算 深入研究合同规定的 开口 项目 在有关管理人员的配合下 努力 增加工程收入 收集工程变更资料 及时办理增加账 保证工程收入 及时归回垫付 的资金 参加对外经济合同的谈判与决策 以施工图预算和增加账为依据 严 格经济合同的数量 单价和金额 切实做到 以收定支 工程技术人员 根据施工现场的实际情况 合理规划施工现场平面布置 为文明施工 减少浪费创造条件 严格执行工程技术规定和预防为主的方针 确保工程质量 减少零星 修补 消灭质量事故 不断降低质量成本 根据工程特点和设计要求 运用自身的技术优势 采取实用 有效的 技术组织措施和合理化建议 严格执行安全操作规定 减少一般安全事故 消灭重大人身伤亡事故 和设备事故 确保安全生产 材料人员 材料采购和构件加工 要选择质高 价低 运距短的供应 加工 单 位 对到场的材料 构件要正确计量 认真验收 如遇质量差 量不足的 情况 要进行索赔 切实做到 一要降低采购 加工 成本 二要减少采 购 加工 过程中的管理损耗 根据项目施工的计划进度 及时组织材料 构件的供应 保证项目施 工的顺利进行 防止因停工待料造成的损失 在构件加工的过程中 要按 照施工的顺序组织配料供应 以免因规格不齐造成施工间隙 浪费时间 人力 在施工过程中 严格执行限额领料制度 控制材料消耗 同时 还要 做好余料回收和利用 为考核材料实际消耗水平提供正确的依据 钢管脚手和钢模板等周转材料 进出现场都要认真清点 正确核实并 减少赔偿数量 使用后 要及时回收 整理 堆放 并及时退场 既可节 省租费 又有利于场地整洁 还可加速周转 提高利用效率 根据施工生产的需要 合理安排材料储备 减少资金的占用 提高资 金的利用效率 机械管理人员 根据工程特点和施工方案 合理选择机械的型号规格 充分发挥机械 的效能 节约机械费用 根据施工需求 合理安排机械施工 提高机械利用率 减少机械费成 本 严格执行机械维修保养制度 加强平时的机械维修保养 保证机械完 好 行政管理人员 根据施工生产的需要和项目经理的意图 合理安排项目管理人员和后 勤服务人员 节约工资性支出 具体执行费用开支标准和有关财务制度 控制将生产性开支 管好行政办公用的财产物资 防止损失和流失 安排好生活后勤服务 在勤俭节约的前提下 满足职工群众的生活需 要 安心为前方生产出力 财务成本员 按照成本开支范围 费用开支标准和有关财务制度 严格审核各项成 本费用 控制成本支出 建立月度财务收支计划制度 根据施工生产的需要 平衡调度资金 通过控制资金使用 达到控制成本的目的 建立辅助记录 及时向项目经理和有关项目管理人员反馈信息 以便 对资源消耗进行有效控制 开展成本分析 特别是分部分项工程成本分析 月度综合分析和针对 特定的专题分析 要做到及时向项目经理和有关项目管理人员反映情况 找出问题和解决问题的建议 以便采取针对性的措施来纠正项目成本的偏 差 在项目经理的领导下 协助项目经理检查 考核各部门 各单位乃至 班组责任成本的执行情况 落实责 权 利相结合的有关规定 3 2 施工项目成本控制的方法施工项目成本控制的方法 1 以施工图预算控制成本支出 在施工项目成本控制中 可按施工图预算 实行 以收定支 或者叫 量人为出 是有效的方法之一 这样对人工费 材料费 钢管脚手 钢模板等周转设备使用费 施工机械使用费 构件加工费 和分包工程费实行有效的控制 2 以施工预算控制人力资源和物质资源的消耗 项目开工以前 应根据设 计图纸计算工程量 并按照企业定额或上级统一规定的施工预算定额编制整个 工程项目的施工预算 作为指导和管理施工的依据 对生产班组的任务安排 必须签收施工任务单和限额领料单 并向生产班组进行技术交底 要求生产班 组根据实际完成的工程量和实耗人工 实耗材料做好原始记录 作为施工任务 单和限额领料单结算的依据 任务完成后 根据回收的施工任务单和限额领料 进行结算 并按照结算内容支付报酬 包括奖金 为了便于任务完成后进行施 工任务单和限额领料与施工预算对比 要求在编制施工预算时对每一个分项工 程工序名称进行编号 以便对号检索对比 分析节超 3 建立资源消耗台账 实行资源消耗中间控制 资源消耗台账 属于成本 核算的辅助记录 在成本核算中讲 4 应用成本与进度同步跟踪的方法控制分部分项工程成本 为了便于在分 部分项工程的施工中同时进行进度与费用的控制 可以按照横道图和网络图的 特点分别进行处理 即横道图计划的进度与成本的同步控制 网络图计划的进 度和成本的同步控制 5 建立项目成本审核签证制度 控制成本费用支出 在发生经济业务的时 候 首先要由有关项目管理人员审核 最后经项目经理签证后支付 审核成本 费用的支出 必须以有关规定和合同为依据 主要有 国家规定的成本开支范 围 国家和地方规定的费用开支标准和财务制度 施工合同 施工项目目标管 理责任书 6 坚持现场管理标准化 堵塞浪费漏洞 现场管理标准化的范围很广 比 较突出而需要特别关注的是现场平面布置管理和现场安全生产管理 7 定期开展 三同步 检查 防止项目成本盈亏异常 三同步 就是统 计核算 业务核算 会计核算同步 统计核算即产值统计 业务核算即人力资 源和物质资源的消耗统计 会计核算即成本会计核算 根据项目经济活动的规 律 这三者之间有着必然的同步关系 这种规律性的同步关系具体表现为 完 成多少产值 消耗多少资源 发生多少成本 三者应该同步 否则 项目成本 就会出现盈亏异常的偏差 三同步 的检查方法可从以下三方面入手 时间上 的同步 分部分项工程直接费的同步和其他费用同步 8 应用成本控制的财务方法 成本分析表法来控制项目成本 作为成本分 析控制手段之一的成本分析表 包括月度成本分析表和最终成本控制报告表 表 83 月度成本分析表又分直接成本分析表 表 81 和间接成本分析表 表 82 月度直接成本分析表主要反映分部分项工程实际完成的实物量与成 本相对应的情况 以及与预算成本和计划成本相对比的实际偏差和目标偏差 为分析偏差产生的原因和针对偏差采取相应措施提供依据 月度间接成本分析 表主要反映间接成本的发生情况 以及与预算成本和计划成本相对比的实际偏 差和目标偏差 为分析偏差产生的原因和针对偏差采取相应的措施提供依据 此外 还要通过间接成本占产值的比例来分析其支用水平 最终成本控制报告 表主要是通过已完实物进度 已完产值和已完累计成本 联系尚需完成的实物 进度 尚可上报的产品和还将发生的成本 进行最终成本预测 以检验实现成 本目标的可能性 并可为项目成本控制提出新的要求 这种预测 工期短的项 目应该每季度进行一次 工期长的项目可每半年进行一次 月度直接成本分析表 表 81 年 月份 实物工程量 计划实际 预算成本计划成本实际成本实际偏差目标偏差分项工 程编号 分项工程 工序名称 实物 单位 本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计 甲乙丙1234567891011 5 912 6 1013 7 914 8 10 月度间接成本分析表 表 82 项目名称 年 月份 单位 元 产值预算成本计划成本实际成本实际偏差目标偏差 占产值的百分数 间接成本编号间接成本项目 本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计 甲乙123456789 3 718 4 811 5 712 6 813 7 114 8 2 最终成本控制报告表 表 83 项目名称 年 月份单位 元 进度 已完主要 实物进度 到竣工尚有 主要实物进度 造价预算造价元已完累计产值元 到竣工尚 可报产值 元 预测最终 工程造价 元 到本月为止的累计成本预计到竣工还将发生的成本最终成本预测 成本项目 预算成本实际成本降低额降低率预算成本实际成本降低额降低率预算成本实际成本降低额降低率 甲123 1 24 3 1567 5 68 7 59 1 510 2 611 9 10 12 11 9 一 直接成本 1 人工费 2 材料费 其中 结构件 周转材料费 3 机构使用费 4 其他直接费 二 间接成本 1 现场管理人员工资 2 办公费 3 差旅交通费 4 固定资产使用费 5 物资消耗费 6 低值易耗品摊销费 7 财产保险费 8 检验试验费 9 工程保修费 10 工程排污费 11 其他 三 合计 9 加强质量管理 控制质量成本 1 质量成本的构成 质量成本是指为确保和保证满意的质量而发生的费用以及没有达到满意的 质量所造成的损失 施工项目质量成本的构成见表 84 质量成本构成 表 84 成本构成项目预防成本含义包含的费用项目 鉴定成本 为了确保工程质量而进行预防 工作所发生的费用 即为使故 障成本和鉴定成本减到最低限 度所需要的费用 质量工作计划费 工序能力控制 研究 费 质量信息费 质量管理教育费 质量管理活动费控制成本 内部故障成本 为了确保工程质量达到质量标 准要求而对工程本身以及对材 料 构配件 设备进行质量鉴 别所需要的一切费用 材料检验费 工序质量检验费 竣工检验费 机械设备试验 维修 费 外部故障成本 在施工过程中 由于工程本身 的缺陷而造成的损失以及为处 理缺陷所发生的费用之和 返工损失 返修损失 事故分析处理费 停工损失 质量过剩支出 技术超前支出 故障成本 预防成本 工程交付使用后发现质量缺陷 受理用户提出的申诉而进行的 调查 处理所发生的一切费用 回访保修费 劣质材料额外支出 索赔费用 2 质量成本分析 质量成本分析是根据质量成本核算的资料进行归纳 比较和分析 找出影 响成本的关键因素 从而提出改进质量和降低成本的途径 进一步寻求最佳质 量成本 质量成本分析的内容有 质量成本总额的构成内容分析 质量成本总额的构成比例分析 质量成本各要素之间的比例关系分析 质量成本占预算成本的比例分析 现结合示例说明 某工程项目 1994 年上半年完成预算成本元 发生实际成本元 其中质量成 本元 质量成本分析见表 85 从表 85 可以看出 质量成本总额占预算成本 3 53 比一般工程的降低成 本水平还要高 特别是内部故障成本的比例 占预算成本 2 61 占质量成本 总额 73 78 更为突出 但是 预防成本只占预算成本的 0 32 占质量成本 总额也只有 9 09 说明在质量管理上没有采取有效的预防措施 以致返工损 失 返修损失以及由此而发生的停工损失明显增加 质量成本分析表 表 85 3 质量成本控制 根据上述分析资料 对影响质量成本较大的关键因素 采取有效措施 进 行质量成本控制 质量成本控制表见表 86 质量成本控制表 表 86 关键因素措施执行人 检查人 降低返工 停 工损失 将其 控制在占预算 成本的 1 以内 1 对每道工序事先进行技术质量交底 2 加强班组技术培训 3 设置班组质量员 把好第一道关 4 设置施工队技监点 负责对每道工序进行质量 复检和验收 5 建立严格的质量奖罚制度 调动班组积极性 减少质量过剩 1 施工员要严格掌握定额标准 力求在保证质量 支出的前提下 使人工和材料消耗不超过定额水平 2 施工员和材料员要根据设计要求和质量标准 合理使用人工和材料 健全材料验收 制度 控制劣 质材料额外损 失 1 材料员在对现场材料和构配件进行验收时 发 现劣质材料时要拒收 退货 并向供应单位索赔 2 根据材料质量的不同 合理加以利用以减少损 失 增加预防成本 强化质量意识 1 建立从班组到施工队的质量 QC 攻关小组 2 定期进行质量培训 3 合理地增加质量奖励 调动职工积极性 3 3 降低施工项目成本的途径和措施 表降低施工项目成本的途径和措施 表 87 降低施工项目成本的途径和措施 表 87 途径措施 认真审图纸 积极 提出修改意见 施工单位应该在满足用户要求和保证质量的前提下 联系项目的主 客观条件 对设计图纸进行认真会审 并能提出修改意见 在取得用 户和设计单位同意后 修改设计图纸 同时办理增减账 制订先进的 经济 合理的施工方案 施工方案主要包括四项内容 施工方法的确定 施工机具的选择 施工顺序的安排和流水施工的组织 正确选择施工方案是降低成本关 键所在 制定施工方案要以合同工期和上级要求为依据 联系项目的规模 性质 复杂程度 现场条件 装备情况 人员素质等因素综合考虑 同时制订两个或两个以上的先进可行的施工方案 以便从中优选最 合理 最经济的一个 落实技术组织措施 项目应在开工前根据工程情况制定技术组织计划 在编制月度施工 作业计划的同时 作为降低成本计划的内容编制月度技术组织措施计 划 应在项目经理领导下明确分工 由工程技术人员订措施 材料人员 供材料 现场管理人员和班组负责执行 财务成本员结算节约效果 最后由项目经理根据措施执行情况和节约效果对有关人员进行奖励 形成落实技术组织措施的一条龙 组织均衡施工 加 快施工进度 凡按时间计算的成本费用 在加快施工进度缩短施工周期的情况下 都会有明显的节约 除此之外 还可从用户那里得到一笔提前竣工奖 为加快施工进度 将会增加一定的成本支出 因此在签订合同时 应根据用户和赶工的要求 将赶工费列人施工图预算 如果事先并未 明确 而由用户在施工中临时提出要求 则应该请用户签字 费用按 实计算 在加快施工进度的同时 必须根据实际情况 组织均衡施工 确实 做到快而不乱以免发生不必要的损失 降低材料成本 节约采购成本 选择运费少 质量好 价格低的供应单位 认真计量验收 如遇数量不足 质量差的情况 要进行索赔 严格执行材料消耗定额 通过限额领料落实 正确核算材料消耗水平 坚持余料回收 改进施工技术 推广新技术 新工艺