村级会计业务工作规范要点

1 村级会计业务工作规范要点 一 会计日常基础工作 一 原始凭证的收集规范 1 当经济业务发生支出的同时 财务人员必须取得合法的外来 原始凭证 如正规的税务发票 收据 白条类要避免 面额在 500 元以下的收据 白条要尽量杜绝 大额费用的收据 白条一律拒收 不准入账 只有当支付已存在的往来款时 才可用收据类支付 特 别是工程基建 公益性建设费用开支票据必须正规合法 如暂缺或 不符应及时弥补 否则会违反财经纪律 2 自制的原始凭证要统一规范 对收入类的票据一定要使用镇 农经站统一提供的农村集体经济组织收款收据 如涉及收取企业租 金需开税务发票的应将开票记账联附在一起或直接以此作为入账的 依据 绝对不准去商店购买其他收款收据擅自使用 对支付类的要 使用印制订本的付款凭证 涉及到工资性和补偿款或补助款发放必 须使用印制或打印的工资表形式 其他只能作为附件 3 原始凭证票面的填写内容必须清晰 完整 符合实际 数量 金额要准确无误 无更改 否则拒收 特别是自制凭证要填明收取 或支付的日期和款项的所属期 不同项目金额不能合并 金额应按 项分清 因为所反应的会计核算科目可能不同 会影响到会计核算 准确性 4 原始凭征必须有严格的审批制度 各村发生的所有支付凭证 2 一般都由村书记一支笔审批 同时必须由有关经办人 领款人 证 明人等至少二人以上签字方可付款入账 最好还要经民主理财小组 审核盖章 涉及大的 重要的项目支出或费用开支要附有关合同 协议和批文或证明材料等 而且要由村委领导集体签字 5 原始凭证必须安全保管 如有附件或清单必须注明 附件 字样防混淆 并及时地 准确地记入有关日记账簿 做到日清月结 二 原始凭证的归类整理 1 原始凭证必须按不同的会计科目进行不同的归类整理 同时 要使用准确的会计科目 编制好有关会计分录 记账凭证 2 应将属一个总科目下同类明细科目的原始凭证按要求整理归 集在一起记入同一张记账凭征上 但原始凭证张数尽量不超过 8 份 3 一张记账凭证上尽量不要记录多项会计科目或明细 只有当 一张原始凭证上同时需要反映不同内容进行核算时 才能记录多项 会计科目或有关明细科目 4 会计做手工记账凭证时 会计分录必须先借后贷 最好使用 一借一贷 也可多借一贷或一借多贷 但不能多借多贷 记账凭证 上必须要按实填列所附原始凭证张数 并按期按顺序编好凭证编号 字迹清楚 数字准确 摘要明白 金额平衡并和原始凭证金额合计 一致 三 记账 结账 报账和归档 3 1 村会计应将所取得的合法会计原始凭证 经审批后每天及时 地准确地将收支情况 逐笔记入现金日记账和相应的银行存款日记 账 货币资金做到日清月结 2 村会计必须经常进行货币资金核对 尤其是银行存款 至少 每月底结一次账 核对一次余额 并时要按有关规定和要求 认真 及时地整理好原始凭证 编制会计分录 做好记账凭证 记好手工 设置的明细账和有关台账 每月一次必须将会计凭证上交镇农经站 审核 进行代理记账 如有特殊情况也可通知农经站审核人员 代 理记账员到村现场直接办理 3 各村会计每期报账时必须准确无误填写现金和银行存款轧账 单 做好银行存款余额调节表 并提供所有银行存款对账单或复印 件 提供真实合法的会计凭证及其附有的原始凭证 必要时还要提供收 款的收据存根 同时填好代理记账传递记录 规范代理记账工作 要对农经站代理记账后所返回的有关凭证及其资料 报表进行核对 如出现差错或不符应告知及时进行纠正 4 各村会计每年必须及时地将每期会计凭证 会计资料按档案 管理要求 装订成册存入村级档案室进行保存 便于财务标准化管 理 二 村集体经济组织有关会计科目核算要求 一 货币资金类科目设置和核算 1 设现金科目 通过设日记账反映收 支 余情况的核算 4 2 设银行存款科目 按不同银行和账号设明细科目 设日记账 另外还有集体存折也设明细科目 反映收 支 余情况的核算 二 债权类科目设置和核算 1 设短期投资科目 核算指一年内要收回的能获得一定收益的 对外投入款和有价证券等分设明细科目 注 当投入发生支出时 借 短期投资 贷 现金或银行存款 当收到收益时 借 银行存款或现金 贷 投资收益 科目 当收回投资款时 借 银行存款或现金 贷 短期投资 2 设应收款科目 按不同往来单位或个人设明细科目核算除内 部往来外各单位或个人往来款增减结欠额 3 设内部往来科目 按不同往来单位或个人设明细科目核算属 本村性质单位或个人农户往来增减结欠款 4 设长期投资科目 核算指一年以上的要收回的能获得一定收 益的对外投入款和有价证券等并分设明细科目 分录类同短期投资 三 固定不动资产类核算 1 设在建工程科目 按各工程项目 料工费 分设明细科目 2 设固定资产科目 按各资产类型下设五个二级明细科目 即 1 房屋及建筑物 2 机电设备 机器和电器 3 运输设备 5 4 公益设施 5 工具用具 并在以上五个二级明细科目下再根据不同的实际资产分明细反 映 并做好各资产明细台帐 注 A 工程类固定资产核算会计分录 指基建 设施安装等 当预付工程款时 借 应收款 工程单位或个人工程款 贷 银行存款 银行 或现金 当取得合法工程发票时 借 在建工程 工程 贷 应收款 工程单位或个人工程款 如未付清再记 贷 应付款 单位或个人 当工程完工验收决算发票全部到位时 附预决算清单 合同协 议复印件 借 固定资产 房屋及建筑物或机电设备 公益设施 贷 在建工程 工程 B 非工程类即不需安装经批准购置的固定资产直接记 借 固定资产 机电设备或工具用具 贷 银行存款或现金 如未付清再记贷 应付款 单位或个人 3 设固定资产清理科目 核算固定资产出售 拆除 报废和损 失等资产的清理收支 当清理结转时 借 固定资产清理 和累计折旧 贷 固定资产 有关资产明细 6 当取得清理收入时 借 银行存款或现金 贷 固定资产清理 当已清理尚未取得收入时 借 应收款 单位或个人 贷 固定资产清理 当发生清理费用时 指人工 运输 力费和材料费 借 固定资产清理 贷 银行存款或现金 当清理完毕经审批结转时 如固定资产清理为借方余额应 借 其他支出 其他 贷 固定资产清理 如贷方余额应 借 固定资产清理贷 贷 其他收入 财产性收入 注 如有购买的土地或有些集体有价的企业执照 品牌等经专 业部门评估记入无形资产科目进行分明细核算 四 负债类科目核算 1 设短期借款科目 核算一年内需归还的借入资金 借入时 借 银行存款 行 贷 短期借款 银行 单位 归还时 借 短期借款 银行或单位 贷 银行存款 行 2 设应付款科目 核算需支付欠单位或个人和农户各款项 7 应注意代收代管款资金是在应付款科目下设有关明细科目核算 凡需要由村委代理支付给农户或有关部门 资金由上级和财政等部 门拔入的 如 农户折迁安置费 过渡费 征地补偿费 青苗费 流转费 人工费等 以及由村代办收到企业租赁的土地费需按组分 配给农户的所有资金才可计入应付款 除外的拔入资金一律记入相 关的收入类核算 办公和协作等费用一律不得在应付款中列支 3 设应付工资科目 如果结欠村干部上年工资暂无资金支付 那么应设置该科目 如需预付村干部工资可通过该科目分明细核算 也可直接计入管理费 工资报酬 但要做好各干部工资发放归户台 账 4 设应付福利费科目 这其实是个费用类科目 年初未进行提 留 核算的主要内容是指为村干部交纳的社医保 农保款及为此补 贴 医务 老人活动方面费用 敬老院供养人员费用 优扶烈 军 属代劳费 残疾 困难户补助 工伤医疗费用 老党员 老干部 老人各项补贴和慰问费 退休费 救灾费 农户扶贫 探病 吊礼 花圈等项目 该科目年终结转入收益分配 明年起这科目调整记入 其他支出 福利性支出 核算 内容不变 5 设长期借款和长期应付款科目 该科目是核算结欠外单位 个人 银行等需一年以上归还的各项负债 借款 五 收入类科目的核算 1 设发包及上交收入科目 下设明细科目 1 租金收入 核算应归村收益的实际收取企事业 单位或 8 个人 的所有各类房租 土地租金 2 承包金 核算应归村收益的实际收取农业种植 养殖户 土地承包金和河面承包费 2 设补助收入科目 下设明细科目 1 财政转移收入 核算原属农税返还 财政拔入转移给各 村的村级可支配收入款 包括拔入的工资 2 专项资金收入 核算上级或财政拔入的用于专项物业工 程 公益性工程 扶持建设工程等专款收入 3 其他补助收入 核算除上述外的上级和财政以及其他部 门拔入的归村收益 不涉及到农户的其他补助收入 但不包括拆迁 补偿收入 3 设投资收益科目 核算村对外单位长短期投资所取得的红利 分配 对企事业单位入股分利包括富桥公司拔入的红利收益 4 设其他收入科目 下设明细科目 1 拆迁补偿收入 核算因拆迁由政府和有关部门拔入属村 收益的包括青苗费 地面物补偿的各项资金 2 财产性收入 核算村因财产转让拍卖 拆除所取得的各 种净收益 一般由固定资产清理转入 3 利息收入 核算村所有存款取得的利息收入 注 如有出租给政府或上级有关部门土地租金 流转或包产费 不需付给农户的村收益 而资金由财政转入的 应计入发包及上交 收入 租金收入或承包金 9 六 支出类科目核算 1 设管理费用科目 核算村管理部门发生的一切费用和非生产 性开支 下设明细科目 1 村 组 干部工资报酬 简称工资报酬 核算村 组 所有管理干部 管理人员 服务人员按上级规定发放的有关工资 奖金 过节等日常工资费 包括水电工 卫生员 保洁员 联防人 员 村民组长 村民代表 老干部等有关工资及会议误工费 2 办公费 核算村管理部门开支使用的办公用品 纸张 复印费 办公茶叶 纯水费等各种办公费 3 电话费 核算村办公室开支使用的传真 电话费 网络 信息费 邮电快递费和按规定发放村干部的通讯补贴 私人电话机 或电话费一律不得报支 4 差旅费 核算租用车辆的维修保养费 保险费 耗用的 汽油费 过路费 停车费 村管理人员外出的出租车费 车票 住 宿费 运输费等 以及按规定发放村干部的交通补贴 5 书报费 核算村管理部门按规定订阅的党报 党刊和有 关的杂志费 书本费 6 协作费 相当于招待费 核算管理部门开支的对外协 作需要的就餐费 香烟费 礼品 食品 茶叶 水果等协作费 7 其他 核算除上述以外所有的管理部门开支的各项其他 费用 包括水费 电费 培训费 五金配件材料 低值易耗品 食 堂餐用具和有关伙食费 经批准外出旅游学习考察费 银行工本手 10 续费等 2 设其他支出科目 核算不涉及到管理部门使用的其他费用开 支 下设明细科目 1 农村服务性支出 核算农田复耕 青苗费 土地费 农 作物保险 农技推广费 机播种 农机维修和燃料 农资 农林养 护 除草 排灌 保洁费 治安管理 征兵 计划生育 防疫等其 他服务支出 2 福利性支出 核算与应付福利费借方发生内容一致 明 年不设应付福利费科目 改为这个科目 3 公益性支出 核算不计入固定资产的修路 修桥 房屋 维修及有关材料支出 水 电 教育 体育 卫生 治安 网络信 息等设施的建设性支出 选举工补 特种农业机械播种费 三清 大环境整除 有关创建 农居改造 绿化等公益性支出 4 其他 核算借款利息支出 资产清理净损失 对单位扶 贫 赞助款等其他支出 七 所有者权益类科目核算 1 设实收资本科目 下分别设村 组 个人资本金 2 设公积公益金科目 核算经批准的流动资产 负债损益调整 额 年终收益分配转入 弥补损失转入 该科目一般暂不作提留 3 设本年收益科目 核算年终将本年所有收入和支出结转入的 收益或亏损额 4 设收益分配科目 核算年终由本年收益转入后可分配额 并 11 按规定年终分配结转入公积公益金科目 注意 我们村会计要对每笔款项来源和用途 经了解分清后 才能准确核算 要熟悉掌握每个会计科目 做好会计分录 认真按 规定做好会计核算工作 对有不了解情况的应及时与村负责人沟通 三 健全财务管理制度 做好财务各项工作 一 健全设置和记录好各类账薄和台账 1 设置记录好现金日记账 银行存款日记账 应收 应付 内 部往来明细账等与电子记账配套一致的手工账 准确反映各自发生 和结余情况 2 设置和记录好租金收交台账 固定资产明细台账 经营性 资源性资产台账 代收代管资金和农户分配台账 专项资金使用台 账 村干部工资发放明细台账 村级耕地 人口 劳动力 农户承 包地 流转地等状况变动统计台账 其他工作台账 二 健全制定财务预 决算制度 1 根据表格要求 年初测算本年应收到的各项收入 并将这些 收入按计划安排所要支出的各项资金收支结余状况 而且要按时上 报镇农经站 2 每季度结出本季度资金收入 支出使用 结余的实际状况 填列资金实际收支结余表 3 年终根据全年资金实际收支使用情况填列财务收支结余年终 决算资金表 并与年初对照分析 总结 12 要求各村准确 完整 客观填列资金收支预算计划表 因村里 的一切经济活动都要围绕这个目标展开工作 所以很关键 另外做 好年终资金决算是衡量考核年初计划的执行完成结果 三 健全民主理财制度 1 通过村民代表 选聘有一定素质的民主理财人员成立民主理 财小组 一般每村为 5 名 确立具体负责人并公示 同时 对民主 理财骨干人员进行业务培训 2 按期召开民主理财小组会议 做好会议记录 会议评议 意 见或建议和总结 一年不少四次 3 邀请他们参与和商量制定一些本村的财务计划 特别是重点 项目 重大投资可行性计划 4 定期邀请他们来审核村级财务凭证 有关账目和收支结算情 况 集体资产保值 增值 尤其是经营性和资源性资产运行情况 重点项目 开发建设 公益性等投入和开支执行情况 以便进行一 些有效监督 真正起到民主理财和管理作用 更好促进村级经济健 康发展 5 要求他们对需要保密的一定注意严格保密制度 如出现应及 时更换和调整民主理财人员 并经村民代表会通过 注 以上这项工作 我们各村目前都比较薄弱 而且难度确实 较大 但我们一定要尽心尽力加强去做 真正体现村民自治组织民 主管理权利和责任 四 健全财务公开制度 13 1 公开内容 1 每期财务会计报表 如资产负债表 收益表 科目余额 表 2 财务收支资金使用情况表 年初第一期要公开财务收支 当年预算计划表和上年度财务收支资金使用决算表 其他几期要公 开每期实际财务收支资金使用情况表 一年不少于四次 3 属上年的 优 供 补 支付明细表 由年初第一期公 开 4 属上年的村干部所有工资报酬发放明细表 年初第一期 公开 5 属上年各单位或个人租金收交情况明细表 和当年各单 位或个人租金收交计划明细表 由年初第一期公开 6 债权债务 集体资产情况变动表 应根据变动情况及时 公开 7 重大工程项目包括设施建设的计划和实际投入情况表 完工进度和实施情况表 要按项目分门别类及时进行公开 8 其他需要公开的事项 如财务制度 财务统计方面情况 审计报告及有关数据等情况 2 公开要求 1 定期不定期按时在财务专用公开栏上公开 一年不少于四 次 2 所有公开的内容必须真实可靠 准确无误 资料齐全 清 14 清晰 并经民主理财小组审核盖章后依法公开 3 每期所有公开的资料必须做好底稿或复件 完整保存及时 归档 同时对所公开情况的资料进行现场拍摄也要存档备案 4 协同将有关村务资料一起进行村务公开 五 健全规范集体资产管理 1 做好集体资产包括经营性 非经营性和资源性等资产登记造 册 资产清理 并时要参与进行跟踪查看 合理使用 有效使用 确保资产的安全 做到保值和增值 2 参与做好合同协议的签订和管理 1 房屋租赁合同 土地租赁合同签订和管理 根据村级实际 情况 应按上级规定的要求 统一的合同式样 标准和符合标的指 导性价格实施 做到合同齐全 签订率必须达 100 期限最长不 超五年 合同内容填列完整 如占地面积和租用费金额 房屋建筑 面积和租用费金额清晰 付款方式 付款期限 双方的权利义务和 责任明确 合同必须附资产平面位置图及有关说明等规范化签订 并报送镇农经站鉴证盖章备案后 妥善保管 登记好有关租金收交 台账 2 农户承包地的流转合同及替组代办的集体土地租赁合同的 签订和管理也要符合上级要求进行规范化 还要参与一般的协议 工程项目建设合同的签订和管理 注意 上级规定的合同标的指导价按农村标准 标准厂房租金 每年每平方不得低于 70 元 三产用房租金每年每平方不得低于 80 15 元 土地租金不得低于每年每亩 5000 元即 7 5 元 平