企业内部控制制度的监督评价

1 企业内部控制制度的监督评价企业内部控制制度的监督评价 加强企业内部控制制度建设 是完善公司治理的关键环节和经营管理的重要 举措 是保证企业生产经营得以顺利实施的重要手段 在企业发展壮大中具有举 足轻重的作用 企业只有建立 健全并执行行之有效的内部控制制度 才能够获 得持续稳定地发展 一 企业内部控制的内涵一 企业内部控制的内涵 1 1 企业内部控制的定义 企业内部控制的定义 所谓内部控制 是指企业为了保证业务活动的有效进行 保护资产的安全与 完整 防止 发现 纠正错误与舞弊 保证会计资料的真实 合法 完整而制定 和实施的政策 措施及程序 广义地讲 一个企业的内部控制是指企业的内部管 理控制系统 包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施 内部控 制按其控制的目的不同 可以分为会计控制和管理控制 会计控制是与保护财产 物资的安全性 会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制 管理控制是指与保证经营方针 决策的贯彻执行 促进经营活动的经济性 效率 性 效果性以及经营目标的实现有关的控制 会计控制与管理控制并不是相互 排斥 互不相容的 有些控制措施既可以用于会计控制 也可用于管理控制 2 2 内部控制的目标 内部控制的目标 一是确保单位经营活动的效率性和效果性 资产的安全性以及经济信息和 财务报告的可靠性 其主要作用在于有助于管理者实现企业经营方针和目标 二保护企业各项资产的安全和完整 防止资产流失 保证业务经营信息和财 务会计资料的真实性和完整性 三是保证单位内财务活动的合法性 良好的内部控制虽然能够达到上述目 标 需要持续不断地改进与完善 3 3 监督评价的目标 监督评价的目标 如何实现内部控制的基本目标 需要通过内部控制的监督评价来完成 要 求对内部控制建立与实施情况进行监督检查 评价内部控制设计和运行的有效 性 发现内部控制缺陷 提出改进措施并监督整改的过程 主要包括对建立并 执行内部控制的整体情况进行持续性检查评价 对内部控制的某一方面或者某 些方面进行专项检查评价 以及提交相应的检查报告 提出有针对性的改进措 2 施等 通过开展内部监督评价工作 提高内部控制设计和执行的有效性 促进 内部控制体系的持续优化和完善 提升企业市场形象和公众认可度 二 企业内部控制实施监督评价存在的问题及现状分析二 企业内部控制实施监督评价存在的问题及现状分析 当前 我国企业大部分建立了内部控制制度 但是在运行过程中仍然存在一 些问题 如监督缺失 难以对内部控制的有效性进行评价 内部监督无效 难以 客观评价内部控制的有效性 内部监督运行不力 难以发现内部控制缺陷 人 力资源开发不力 员工素质无法满足内部监督评价的需要 激励约束机制不合 理 绩效考核制度不当 导致工作效率低下 科学有效的内部控制制度在监督评价过程应该达到 第一 监督评价涉及企 业经营的各个环节和方面 不留下控制死角 也就是说企业的各项经营管理活动 均应纳入内部控制范围 第二 事权划分明确具体 具有很强的操作性 作为一种 制度要能真正成为企业员工的行为规范 操作方便 第三 监督评价的程序规范 把对经营管理过程的控制放在突出的地位 通过控制 防患于未然 第四 具有良 好的控制效果 内部控制的功能得到有效发挥 而现实工作中存在的问题究起原 因 可能检查与评价工作流程设计不合理或控制不当 导致对内部控制制度及 执行情况评价不恰当 可能各项内部控制制度的检查评价工作存在随意性 可 能年度财务决算对内部控制制度的执行情况对外披露的信息失当而受到外部监 管机构的处罚 为此 需要根据财政部有关企业内部控制基本规范 并结合企业内部控制 制度的实际 规范内部控制的监督评价工作 确保检查评价工作按规定程序和 适当授权进行 实现预期目标 确保检查评价工作的方法和标准一致 减少检 查评价工作的随意性 确保企业在年度财务决算中恰当披露内部控制制度执行 情况 符合国家有关法律法规和外部监管机构的要求 并促进各项内部控制制 度的不断改进 完善和严格执行 三 完善企业内部控制检查评价的主要措施三 完善企业内部控制检查评价的主要措施 1 1 优化人力资源配置 完善内控组织结构 优化人力资源配置 完善内控组织结构 建立和完善组织架构 明确决策 执行 监督等方面的职责权限 相应成 立和确定检查评价领导小组和工作组 2 2 优化调整管理模式 符合内控发展战略 优化调整管理模式 符合内控发展战略 3 企业针对管理体制 机制及管理模式等方面实施改进 根据年度工作计划 全面预算 业绩管理等机制和流程来战略规划 细化内控制度 各业务板块结 合自身特点 进一步总结完善现有的管理体系和方式方法 按照业务板块编制 投资计划 生产经营计划 项目规划 市场营销计划 科研开发规划 安全环 保计划 节能规划 人力资源规划 信息系统规划等 指导企业的经营运作 形成各具特色的运行模式 为发展战略的有效实施提供强有力的支撑 3 3 优化优化内控评价体系 实行整体的动态监控 内控评价体系 实行整体的动态监控 内部控制执行情况的准确评价会增强企业监督评价的科学性和可靠性 内 控办公室评价企业时还可将财务 审计部门或社会审计中介机构在本年度开展 的财务稽核 财务 决算 审计中对企业内部控制执行情况所进行的检查评价 结果纳入评价范围 整合内外部资源 借助中介机构和外部专家的力量 通过多种信息渠道进 行资料收集 对内外部环境进行充分的监督评估和分析 形成企业自我评价 企业外部评价的一个体系 并按企业自我评价得分权重 40 企业外部评价得 分 如上级主管部门或两三家有评价得分则取平均得分 权重 60 计算 得出 新的综合得分和