水泥行业风险防控管理办法

水泥行水泥行业风险业风险防控管理防控管理办办法法 一 通一 通过风险过风险分析分析识别识别 关注行 关注行业业税收税收风险风险点点 风险分析识别的主要任务 是通过对纳税人生产经营和纳税申报 异常信息的筛选 整合 识别其中对税款流失可能性产生影响的风险 因子 通过对水泥生产企业的分析 在其产供销环节主要存在以下涉 税风险 一 原材料采购 领用环节可能存在的涉税风险 一是在原材料 采购上 由于水泥生产企业原材料以石灰石为主 耗用量较大 一般 从矿山购入 企业购入时由于石灰石的品位不同产生的价格波动较大 同时水泥企业一般都直接或间接拥有或控制石灰石矿山 形成石灰石 原料的关联购销关系 享受 三废优惠 的水泥企业有可能采取低价购 入矿山的石灰石原料 少抵扣进项税金 增加应缴税金的情况 二是 在生产领用上 从原材料到熟料的生产环节 熟料到水泥的生产环节 理论上这两个环节材料的投入与产品的产出比率较稳定 主要是涉及 享受增值税即征即退税收优惠政策的水泥生产企业 可能存在综合资 源利用废渣领用掺入量不够 骗取税收优惠的问题 二 产品生产环节可能存在的涉税风险 从调研情况看 水泥企 业普遍存在生产设备修理消耗五金配件数量较多 容易发生修理产生 的废料不作销售申报逃避缴纳税款的问题 另外可能存在企业账面核 算提高生产成本 提高料耗 能耗 隐瞒生产量的问题 三 产品销售环节可能存在的涉税风险 一方面水泥企业其产品 的销售对象一般为建筑商 房地产开发商或混凝土生产加工企业 层 次不一 存在不需开具发票的群体 企业可能存在隐瞒销售收入的情 况 另一方面存在以货抵债的销售现象 现金交易和不开发票行为占 有相当比例 企业极易出现账外销售和体外循环 三是经营过程中 企业预收账款发生额较大 可能存在货物已发出 不严格按纳税义务 发生时间申报纳税的问题 二 通二 通过风险过风险排序排序评评定 明确税收管理重点定 明确税收管理重点 风险评定环节的主要任务是通过对纳税人各类风险因子评定 考 虑其他关联因素的影响 完成对纳税人风险度的量化定级 我们按风 险度从低到高将水泥企业的税收风险级别分为一至五级 为了保证风险等级评定的标准化 规范化 我们通过查阅大量资 料 并进行实地调研 从投入产出率 主要材料投料比率 电耗 煤耗 等主要指标 设置指标参数 水泥行业警戒指标值 衡量水泥行业纳 税人的风险度 一 生料到熟料生产环节的警戒指标值 生料到熟料生产的主要 原材料是石灰石 粘土 硫酸渣 煤矸等 其中石灰石约占总比重的 75 其他原材料约占总比重的 25 生料到熟料的投入产出率为 65 左 右 二 熟料到水泥生产环节的警戒指标值 熟料到水泥生产的主要 原材料是熟料 石膏 粉煤灰 炉底渣 水渣 矿粉 煤矸等 1 42 5 标号的水泥 熟料约占总比重的 78 石膏约占总比重的 5 其余原 材料约占总比重的 17 熟料加辅助材料到水泥的投入产出率为 100 2 32 5 标号的水泥 熟料约占总比重的 60 石膏约占总比 重的 5 其余原材料约占总比重的 35 熟料加辅助材料到水泥的 投入产出率为 100 三 能耗警戒指标值 生料到熟料生产环节的能耗主要以煤和电 力为测算指标 吨产品的煤耗 0 16 吨 吨产品的电耗 70 度 熟料到 水泥生产环节的能耗以电为测算指标 非自行生产矿粉的企业吨产品 综合电耗约 44 55 度 自行生产矿粉的企业吨产品综合电耗约 110 度 以上述警戒指标值为标准 采取相应的办法测算出警戒指标值的 差异率 以警戒指标值的差异率为标准 以 5 为一个档次分为五级 风险 通过风险评定 实现了对水泥生产企业风险度的总体描述 准确 画像 在管理中能够做到心中有数 突出重点 确定后续管理措施 三 通三 通过风险应对处过风险应对处理 理 实实施差施差别别化管理化管理 风险应对的主要任务是根据纳税人不同的风险级别和风险形成的 情形 采取相应的应对策略和应对预案 以实现对税收风险的有效防 范 控制和化解 一 建立差别化的应对机制 对水泥生产企业风险评定后 级别从一到五级 在应对策略 应对 措施上体现差别 对纳税人的影响程度 介入深度 管理力度逐步增 加 既体现管理和服务的平衡 引导纳税遵从 又体现对高风险纳税 人的管理控制 对一二级风险的水泥生产企业 主要体现在服务上 授予信誉等 级 提供绿色通道服务 在办理有关优惠政策审批 发票增量扩版等 方面 应给予更为便捷的鼓励和扶持 稽查局对这类企业在一定时期 内非特定原因免于检查 对三四级风险的纳税人 加大日常监控力度 在供票资格 优惠审批等方面从严控制 强化进项抵扣 税前扣除等 事前审核 在日常征管中 通过及时发布预警提醒 下达管理建议书 限期改正通知书等管理措施规范税收征管 提高税法遵从度 规避征 纳双方税收风险 对五级风险的纳税人 要重点监控 排除风险点 对 税源管理部门无法排除 化解的五级风险 实施重点税务检查 并按 照规定进行案件移送 另外 对四级以上风险的纳税人 市局有选择 地直接介入进行分析和应对 二 采取有效措施化解风险 1 通过 投入产出法 测算企业的生产数量是否真实 测算方法 从企业账面提取熟料测算期的耗用数量 除以投入比率 测算企业水 泥产量 根据测算的产量与企业账面生产的数量进行对比 分析企业 水泥的产量是否异常 结合企业水泥期初 期末结存数量 看企业发 出数量是否正常 有无瞒报销售收入 2 用耗煤 耗电的 能耗测算法 测算企业的生产数量是否真实 测算方法 从企业提取测算期生产耗煤耗电总量 除以耗用定额 测 算出企业产量 根据测算的产量与企业账面生产的数量进行对比 分 析企业水泥的产量是否异常 结合企业水泥期初 期末结存数量 看 企业发出数量是否正常 有无瞒报销售收入 3 生产设备修理消耗五金配件 测算修理产生的废料与销售申报 废料的差异 有无瞒报销售收入 4 对企业购进原材料的价格与同行业进行比较看是否偏低 对综 合资源利用的比例进行测算看是否达标 有无骗取退税 5 对企业资金进出情况加以关注 有无收取货款瞒报销售收入 四 通四 通过监过监督督评评价 不断提升水泥行价 不断提升水泥行业业税源管理水平税源管理水平 为了提高水泥行业税收风险管理水平 我们加强税收风险识别 评定和应对情况的监督和评价 1 确立监督评价目标 为能对水泥行业税收风险管理的效果进行 客观 科学地评价 通过收集利用影响风险因素的数据确定的风险点 来设定预警指标 对当期所发生的所有风险识别 评定和应对行为进 行全程预警 监控 考核 将内部管理与监督紧密结合起来 实行市局 分局分级监督评价 2 建立异常信息跟踪制 考虑到风险点贯穿于税收管理各环节 且具有变化性和动态性等特征 因此对风险点作为一个动态的过程而 不仅是静态来管理 需要适时 全程控制 将风险纳入税收管理工作 中 明确水泥生产企业异常信息跟踪的对象 内容 加强对风险管理 运行全过程的监督 确保每一条异常信息能够得到及时 快速的传递 和处理 市局不定期选取高风险信息 就处理的规范性 有效性 及时 性进行跟踪 发现问题进行责任追究 3 建立绩效评价制度 对每一条异常信息经过风险应对所减少的 税款流失进行计量 并在水泥生产企业间进行比较 以衡量异常信息 的价值 通过