出口退税文献综述

文献综述文献综述 一 一 国外文献综述国外文献综述 1 1 关于出口退税的理论依据关于出口退税的理论依据 有关出口退税的理论最早起源于 奖出限入 的重商主义学派重商主义学派 重农学派重农学派的先驱者布 阿吉尔贝尔 PierreLePesantdeBofsgniuebert 在批判重商主义的基础上探讨了进出口税收 与国际贸易的关系 探讨了进出口税收与国际贸易的关系 最早提出了进口商品征税及出 口商品免税的思想 英国古典学派英国古典学派的威廉 配第 WiliiamPetty 对重农学派的出口商品免税 的思想进一步发挥 他认为出口商品不应该课征消费税 因为它们不是以实物形式在本国 消费 不过 如果出口商品未课征消费税 用其交换得来的将要在本国被消费的进口货物 就一定要课征消费税 古典政治经济学古典政治经济学的奠基者亚当 斯密认为高关税比低关税危害更大 出口税比进口税危害更大 在其著作 国民财富的性质和原因的研究 中 他认为出口退 税作为一种奖励 不会驱使大部分的资本 违反自然趋势 即不会干扰 看不见的手 的 市场配置作用 亚当 斯密从自由贸易的角度来阐述出口退税 而大卫 李嘉图 DavidRicardo 则从税收来源及转嫁角度认识出口退税的必要性 在 政治经济学及赋税 原理 一文中 他认为只要一国如果对生产效率高于别国的产品课税 则税负完全转嫁到 别国消费者上 这是不公平的 因此出口退税是必要的 2 2 关于出口退税关于出口退税 补贴补贴 经济效应的分析经济效应的分析 近代西方经济学对于出口退税 补贴 大多是基于战略性贸易政策的基础上来进行论 证的 最先提出这个概念的是布兰德 brand 和斯本塞 spencer 他们在 Export Subsidies and International Market Share Rivalry 1985 一文中提出 以出口补贴 抢占市场 的论点 该论点以第三方市场为模型 认为在某些规模经济显著的寡头垄断行 业 如果一方采取进攻性策略 则会两败俱伤 但若此时一国政府能首先以出口补贴的政 策对本国厂商给以支持的话 原有两厂商之间的古诺纳什均衡就会变为本国厂商为先行者 的斯塔克博格均衡 从而使本国扩大出口量 增加利润 使外国厂商缩小出口量 降低利 润 实现利润转移 如果所转移的利润大于补贴 则补贴国的福利增加 这个模型的第一 个缺陷是基于寡头垄断行业的经济效应分析 而对于完全竞争或者垄断竞争行业却没有提 及 而发展中国家的出口产品大多是原材料或者初级加工品 因此并不适用 布兰德和斯本塞的模型的另一大缺陷是仅以一个寡头行业 A 为例 如果本国存在着与 垄断出口产业 A 相关的出口产业 B 则政府干预出口政策会出现相互矛盾的倾向 基于此 迪克西特 Dixit 和格罗斯曼 Grossman 放松了经济中只有一个寡头行业的假定 考虑 了存在多个寡头行业的情况 假设有一种与几个垄断性行业相关的稀缺资源 X 其研究表 明 当国内出口行业面临共同的外部环境 具有相同的生产能力时 被补贴厂商大量使用 国内竞争性稀缺资源 X 对其中一两个行业进行补贴 会把国内竞争性稀缺资源 X 从其他 行业转移到被补贴的行业 从而使得被补贴行业的出口增加是以其他行业的规模缩小和出 口萎缩为代价的 其代价往往要高于利润转移效应 因此自由贸易仍然是最佳选择 对补贴持怀疑态度的还有马库森 arkusen 和维纳伯尔斯 Venables 他们在 Trade policy with increasing returns and imperfect competition contradictory results from competing assumptions 一文中阐述 如果该行业是自由 进入的 出口补贴给本国企业带来的利润会诱使新的企业加入 这将会造成行业集中度的 降低 提高行业的平均成本 从而降低利润转移效应 因此贴补收不回 生产者的超额收 益率也极不可靠 国民福利也比自由贸易条件下低得多 多米尼克 索尔韦托瑞 Dominick Salvatore 在 International Economics 1995 一书中提到了出口补贴是对本国出口者或潜在出口者给以直接支付 减免税或补贴贷款 或给外国购买者以低息贷款 以此来刺激本国出口 并用出口补贴的局部均衡效应进行了 分析 得出了国内生产者的利润比国内消费者的损失和国内纳税者的补贴成本之和还要小 本国将承担等于保护成本的全额净损失 如果本国迫切需要发展的产业 政府提供补贴促 进产业的发展 收益将是国外的消费者 但他的这一理论分析仅仅局限于出口国是小国 如果出口国是贸易大国 那么将会面临其他国家的报复性措施而使贸易条件恶化 二 二 国内文献综述国内文献综述 与国外出口退税理论发展几百年不同 国内的研究主要集中在 1994 年税制改革后 10 多年的时间内 1 1 关于出口退税的理论依据关于出口退税的理论依据 国内大部分学者认为 出口退税有助于消除重复征税 保证公平竞争 他们主要从三 个方面来论证 一一是从间接税属地主义原则分析出口退税 认为一国公民只承担本国对其所 消费的商品征收的间接税 而没有义务承担其他国家对其所消费的商品征收的间接税 二二 是从国民待遇 避免双重征税 角度分析出口退税 认为如果一国出口商品没有退税或退得 不彻底 则出口国出口的商品在进入进口国市场时由于会被再征收一次进口国的间接税 从而导致出口国出口到他国市场的商品承担了两份间接税 三是从进出口的对应关系分析 出口退税 出口退税有利于降低出口商品的成本 提高价格竞争力 扩大出口 增加创汇 能力 并且有助于出口结构的改善 基于前两个理论依据的被称为中性税收政策理论 主要以程继斌 甘舒宁 杨之刚等 为代表 他们认为 应该按照完全中性的原则努力实现出口零税率的目标 基于后一理论 的被称为非中性税收政策 非中性论者认为出口退税政策是国家宏观调空的工具之一 是 为了促进出口 增取创汇服务的 基于两者之间的 如邓力平认为 出口退税率的设置应采取 中性与非中性 相结合 的方法 从而既能使退税率的设置符合出口商品的实际税负 又可体现出国家的政策意图 汤贡亮 李成威在 出口退税政策的经济效应 理论分析和实证研究 一文中认为在以理想 的出口退税为目标的前提下 出口退税还可以服务于政府其他政策目标 并从宏观经济的 角度 通过总量分析和结构分析予以说明 而少数学者则持否定观点 例如茅于轼在 出口退税质疑 2000 一文中提出 出口 退税未必合适 的观点 他认为出口退税会造成三点弊端 一是出口退税会扭曲价格 导致 资源配置错误 降低投入产出效率 对本国的消费者和外国的生产者都不利 二是出口退税 会造成国内企业竞争的不公平 最后会形成国内经济结构的扭曲 三是出口退税造成了大量 诈骗案件 2 2 关于出口退税经济效应的计量分析关于出口退税经济效应的计量分析 对于出口退税在促进出口 推动国民经济增长方面所带来的经济效应的衡量方面 理 论界采取的方法比较一致 大多采用计量经济学的方法 隆国强通过假设出口退税率提高 一个百分点 与汇率贬值 l 的所带来的经济效应是一致的 间接测算出了出口退税率提高 一个百分点对出口总额 GDP 增长 国内税收总额的积极作用 但是在他的论文中并未列 出具体模型 所得出的出口退税率和汇率的替代比例只是基于以往一些数据的估算 陈红伟在 最优出口退税率研究 借鉴西方经济学的边际分析方法 估算在单一产品 和多种产品两种情况下 由于出口税率变动而所带来的经济效应及对政府净收入的影响 由此描述出口退税率的效应 财政收入与出口增长之间的关系 并在此基础上估算出最优 税率 万莹在 税式支出的效应分析与绩效评价 中用规范与实证 综合与个案 博弈相结 合的分析方法比较了出口退税资金的经济绩效与财政直接投资经济绩效 得出了 利用出 口退税支持和积极扩大外贸出口的做法应予坚持 的结论 总的来说 国内研究分析多属于一般理论层面的宏观分析 很少有像国外那样针对某 一具体税式支出项目的详尽深入的个案剖析 研究方法上 基本侧重定性分析 定量分析 较少 三 三 值得探讨的几个问题值得探讨的几个问题 1 政府通过降低出口退说率能否抑制巨额贸易顺差 需要进一步考证和数据支持 2 从以上的出口退税模型可以看出 实行出口退税政策对我国外贸发展是有利的 但由于出口商品退税税负结构差异不明显 因而对退税能否优化出口产业结构的 效应需要做进一步的分析 3 政府调低 两高一资 产业的税率以及调高高新科技产业的税率都是为了实现差 异税率以优化产业结构 使出口产品从低附加值为主到以高附加值为主转变 但 如何根据福利最大化原则以及各行业的特点来实施差别退税的问题择待解决 参考文献参考文献 1 Brander J A and B J Spencer 1985 Export subsidies and international market share rivalry Journal of international Economics 18 83 1001 2 Dixit A K and Grossman 1986 targeted export promotion with several oligopolistic industries Journal of international Economics 21 233 2501 3 Markusen J R and A J Venables 1988 Trade policy with increasing returns and imperfect competition contradict