财务规范及税收筹划公益讲坐

做好规范的财务工作成为老板的谋士 特别献给信阳市汽车商会的朋友们 信阳慧通财税 毛彦红 财税改革 新政策连续发布出台 营改增 国地税合并 银税联网 银行账户分类 社保税务局征收 修改个税 五证合一 金税三期 CRS反避税系统 3月国地税合并宣布 4月增值税税率简并17 16 6月新个税法一审 5月冰冰件持续发酵 7月扣除凭证管理办法发布 2018 超级税改年 税改月制 8月新个税法通过 9月社保归税开始 10月10月1日5000起征点施行 11月个税法实施条例审查 12月个税落地 社保率落地 2019 继续税改 1月小规模纳税人优惠 小型微利企业普惠政策 3月两会关于增值税税率调整 社保费率调整16 1310 9于4 1实行 民营企业最大的经营风险是税 实体税成本 增值税企业所得税个税 处罚成本 滞纳金罚款其他处罚 交易成本 培训成本咨询成本犯错成本公关成本 偷税的后果 1 补交税款2 滞纳金3 罚款4 刑事责任5 纳税信用等级变成D级6 公司被列入黑白单 合理避税是会计一个人的事吗 合理避税 做假账 更不是会计一个人的事 税收筹划案例送券和返利怎么选更有利就此以10000元销售额为一个单元做基数 提出了三种操作方案 其一 让利 折扣 20 销售商品 即企业将10000元的货物以8000元促销价格销售 或者企业的销售价格仍为10000元 但是 在同一张发票上反映折扣额为2000元 其二 赠送20 的礼品 即企业在销售10000元货物的同时 另外再赠送2000元的礼品 其三 返还20 的现金 即企业销售10000元货物的同时 向购货人赠2000元现金 这三种方案是目前企业通常采用的促销方法 那么从税收的角度讲 每种促销方法的税收待遇如何 哪一种方法对企业更有利呢 以销售10000元的商品为基数 具体计算分析如下 假定参与该次活动的商品购进成本为含税价6000元 成本率为60 经测算 公司每销售10000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为600元 方案一打八折增值税税率13 企业所得税税率25 应纳增值税 8000 1 13 13 6000 1 13 13 230 09销售毛利润 8000 1 13 6000 1 13 600 1169 91应纳企业所得税 1169 91 25 292 48税后净收益 1169 91 292 48 877 43 方案二 满就送礼品 此方案下 企业的赠送礼品行为是有偿赠送行为 不应视同销售行为 不应计算销项税额 其实礼品的销项税额隐含在企业销售满10000元的商品的销项税额当中 只是没有剥离出来而已 因此对于礼品的进项税额应允许其申报抵扣 赠送礼品时也不应该单独再次计算销项税额 但根据国税函 2008 828号的规定 要计算企业所得税 不过礼品是外购的 其销售收入和成本都是采购成本1200元 相关计算如下 应纳增值税 10000 1 13 13 6000 1 13 13 1200 1 13 13 322 12 元 税法规定 为其他单位和部门的有关人员发放现金 实物等应按规定代扣代缴个人所得税 税款由支付单位代扣代缴 为保证让利顾客2000元 商场赠送的价值2000元的商品应不含个人所得税额 该税应由商场承担 因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为 最新税法规定暂免征收 销售毛利润 10000 1 13 6000 1 13 1200 1 12 1200 1 13 600 2939 82 元 应纳企业所得税 2939 82 25 734 96元 税后净收益 2939 82 734 96 2204 86 元 方案三 满就送现金 返还现金行为亦属商业折扣 与方案一相比只是定率折扣与定额折扣的区别 相关计算如下 在这种情况下 所赠送的现金也要缴纳个人所得税 且由商家承担 根据 财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知 财税 2016 43号 规定 自2016年5月1日起在计征个人所得税时 税务机关核定的计税价格或收入不含增值税 应交增值税 10000 1 13 13 6000 1 13 13 460 18 元 应交个人所得税 2000 1 20 20 333 33 元 销售毛利润 10000 1 13 6000 1 13 600 2939 82 元 应纳企业所得税 2939 82 25 734 96 元 企业利润 10000 1 13 6000 1 13 2000 333 33 1206 49 元 税后净收益 1206 49 734 96 471 53 元 通过以上分析 可以得出以下结论 企业进行促销 在一般情况下赠送礼品可以扩大销售量 扩大企业的影响 提高企业商品的市场占有率 但是 与此有关的税金和费用也随之增加 如果考虑是以盈利为目的 以下的筹划思路是可以考虑的 1 购销差价是税收筹划需要考虑的重点问题 如果商品的购进成本较高 购销差价比较小 那么 采用打折销售就比较合算 反之 如果商品的购销差价比较大 则采用赠送礼品的方式就比较合算 2 个人所得税代扣代缴问题影响企业的经营业绩 如果促销商品需要代扣代缴个人所得税 而个人所得税的适用税率较高 则对企业的经营成果产生较大的影响 3 进行促销活动的税收筹划需要关注促销活动的最终目的 商品零售企业在选择促销方式时 切不可只考虑节税效益 而要从企业整体的盈利能力方面加以考察 在实务中 纳税越少并不意味着获利越大 进行让利促销方式的选择 务必要从企业的实际情况出发 事先做好筹划 选择较优的促销方案 这样才能确保企业利益较大化 筹划难点 毛老师曾对部分企业的业务流程进行过研究 从而得出一个结论性意见 企业的涉税风险几乎80 以上不是在会计和财务环节产生的 销售活动就是如此 销售环节的一项活动 就可能影响该企业的所有税种的税收负担 而销售环节的具体活动又往往是企业的销售人员或者普通职工来进行的 而他们往往缺乏税收筹划意识 从而导致一个良好的促销活动由于税收问题 增加了企业的负担而收不到预期的效果 观点1 税收筹划需要从经济业务开始 企业需要的账册 完整的合法的经得起查的 要想把账算清楚 首先应该认清自己的现状 一 民营企业的财务管理现状 管理会计阶段 为公司创造最大收益价值为目的持续规范期 财务规范财务变革阶段 老板愿意改 但干不好 二 民营企业的财务管理升级关键要素1 有一个懂财务的董事长 a要认为财务很重要b必须会看报表c老板用数字管控2 有一个优秀的财务总监 a人品 技能b忠诚c有底线d有职业判断能力 职业选手 e职业素养 职业素养 1 沟通表达能力 比如商业路演 话说出去 钱收回来 2 职业礼仪 含外在形象 3 从哪儿找 一是内部培养 忠诚度高 送到慧通来培训 二是外部引进 请回去 3 有一套完善的财务系统系统 可复制 如麦当劳 解决了厨房标准化的问题系统底 人要求高成本高系统高 人要求底就像自动档的车人是最不靠谱的 要靠修行 当你的公司有不可替代的人时就有问题了 4 有一支优秀的财务团队 观点2 财务人员应该站在管理的角度做财务工作 财务人员需要发挥军师的作用 从经济业务开始规范财务制度 从根本上进行税收筹划 让企业高枕无忧 出纳 会计 出纳 出纳的岗位职责 1 严格执行国家有关财务政策 现金管理制度和银行结算制度 合法 2 负责办理现金收付和银行结算业务 3 负责登记现金 银行存款日记账 每月终了与总账的现金 银行存款核对清楚 4 负责保管现金和有价证券 票据 印章等 5 根据公司内控制度进行严格的费用控制 6 会使用网银 了解并能初步建立资金管控制度 及时对账 7 编制资金报告 对公司的资金状况进行分析 关于出纳的财务制度 出纳规范的业务流程 收有凭付有据 一 出纳收款1 收现金 2 收银行存款 二 付款业务 1 现金付款 2 银行付款 出纳单据传递给会计 每天或3 5天 对出纳的监管 1 网银监管2 盘点现金 1月1次 3 核对银行存款 1月1次 会计 1 审核原始凭证 2 编制记账凭证 3 登记账簿 4 编制报表 5 报税 6 对账 盘点 7 保管钱财 8 装订凭证 报表 提供外部单所需资料 管钱 记账 报税 财务核算会计主要工作 小会计阶段 现代管理会计能为企业做什么 管理会计主要工作 大财务阶段 1 对产品或服务的保本分析 实现盈利目标分析 2 预算编制 分析与考核 3 投资项目可行性分析 4 营运资金管理 包括最佳进货量 5 如何精确定价 6 员工激励机制的设定 如果让员工充满活力的工作 7 业绩考核 提供量化奖惩依据 内控流程 避税节税 风险管理 决策支持 分析报告全面预算 成本管控 战略管理 融资上市 集团管控 信息化系统 观点3 财务人员应该有不断的学习税法知识的能力 企业由 大 变 小 的税务筹划 案例分析 某企业销售高档服装 每年不含税销售收入100万元 购进服装成本为25万元 其为一般纳税人 适用税率16 请同学们计算税务筹划前的増值税负担 应缴増值税 销项税额 进项税额 100 16 25 16 12 万元 増值税税收负担率 12 100 100 12 税收筹划后 再注册同样股权的服装销售公司 分别是A和B两个公司 2009年起年应税销售额在80万元以下可申请小规模纳税人 两个公司一年的销售额分别是50万元 还是以前公司的原班人马 分处不同的公司 业务统一 分开核算 并分别申请为小规模纳税人 适用征收率3 自2009年1月1日起小规模纳税人的増值税征收率统一调低至3 这样筹划之后 两个公司 应缴纳的増值税合计为 A公司应缴増值税额 50 3 1 5 万元 B公司应缴増值税额 50 3 1 5 万元 合计 两个公司共须缴纳増值税3万元 増值税税收负担率 3 100 100 3 税务筹划结果 通过把原企业 一般纳税人 分解成两个独立核算的具有小规模纳税人资格的公司后 该企业节税9 12 3 万元 税负由原来12 变为3 避税效果十分明显 企业再投资的税收筹划 企业发展再投资筹划得当增效益江风公司注册资本为1000万元 有甲 乙两个自然人股东 截至2014年末 该公司所有者权益为1000万元 其他公积金和未分配利润为零 2015年初 通过市场调研后 该公司决定新上一生产经营项目 经测算需新增资金3000万元 甲 乙股东商定此笔资金由公司股东按原出资比例分别筹集 对于企业增资的问题 除了应当考虑有关股东的投资意愿以外 还有一个重要的问题 那就是税收问题 因为增资方案不同 对投资人的投资回报产生一定的影响 为了科学筹划相关涉税事项 该公司的投资人专门聘请了老师为其提供服务 老师到现场了解了该企业的生产经营情况 公司目前的积累情况以及下一步的发展规划等因素 在掌握投资人的基本情况和发展愿景之后 结合公司的实际情况给出三种资金投入方案 方案一 通过股权投资的方案对公司投3000万元方案二 公司向股东借款3000万元方案三 股东向公司股权投资350万元 公司向股东借款2650万元筹划分析 不同的投资方案 对企业未来的生产和经营产生影响 但是 每个方案的效果又如何呢 这里对上述各种方案分别进行分析 假设此投资项目不包括利息支出的年应纳税所得500万元 方案一 增资扩股增资扩股的利益分布甲 乙两个自然人股东通过股权投资的方案为公司增资 假设该投资项目在以后年度 每年取得税前所得500万元 对该公司及股东相关企业所得税 个人所得税 股东收益计算如下 应缴纳企业所得税 500 25 125 万元 应缴纳股息分红个人所得税 500一125 20 75 万元 综合以上两个因素 该企业应纳税合计 125 75 200 万元 股东收益 500 125 75 300 万元 方案二 向股东借款 向股东借款根据 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 国税函 2009 777号 规定 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出 应根据 中华人民共和国企业所得税法 以下简称 企业所得税法 第四十六条及财政部 国家税务总局 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 财税 2008 121号 规定的条件 计算企业所得税扣除额 由于财税 2008 121号文件规定 企业向股东或有关联关系的自然人借款的利息支出可以在企业所得税前扣除 为企业的股东对企业进行再投入时是采取股权投资还是对公司借款提供了可选择的可能 如本案例中股东对企业的投入由方案一的股权投入改为对公司借款 整体税负及股东收益测算如下 1 企业所得税 假设股东对公司借款3000万元 该公司本年度除向股东借款外没有向其他关联方借款 并且年度内没有变化 年利率为10 年利息为300万元 该年度金融企业同期间类贷款利率为11 5 根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第三十八条规定 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 准予扣除 该公司向股东借资发生的利息支出300万元 没有超过 税法 的规定 财税 2008 121号文件规定 根据 企业所得税法 第四十六条和 企业所得税法实施条例 第一百一十九条规定 企业接受关联方债权性投资的利息支出 在计算应纳税所得额时 企业实际支付给关联方的利息支出 除符合 企业如果能够按照 企业所得税法 及其实施条例的有关规定提供相关资料 并证明相关交易活动符合独立交易原则的 实际支付给境内关联方的利息支出 在或者该企业的实际税负不高于境内关联方的 其计算应纳税所得额时准予扣除 的条件外 债权性投资与其权益性投资的比例不超过 金融企业5 1 其他企业2 1 和 企业所得税法 及其实施条例有关规定计算的部分 准予扣除 超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除 由于该公司是向企业的股东借款 因此 此借款利息应根据财税 2008 121号文件的规定 在 按照 企业所得税法 及其实施条例的有关规定提供相关资料 并证明相关交易活动符合独立交易原则 的基础上 按与股东权益性投资比例不超过2 1的借款额计算的利息可在所得税前列支 超过部分不得列支 关联债资比例 3000 1000 3不得扣除利息支出 300 x 1 2 3 100 万元 可扣除的利息支出 300 100 200 万元 仍以该项目年应纳税所得500万元为前提计算 应纳税所得为 300 500 200 万元应交企业所得税 300 25 75 万元 个人所得税股东利息收入应缴纳个人所得税60 3000 10 20 万元企业所得税前列支利息为200万元 但实际会计列支利息300万元 所以 可分配利润为125 500 300 75 万元 股东股息分红收入应缴纳个人所得税25 125 20 万元 应缴个人所得税 60 25 85 万元 整体税收负担综合以上两个因素 该企业应纳税合计为 75 85 160 万元 股东收益 300 60 200 75 25 340 万元 方案三 既扩股又借款 1 企业所得税 假设仍以该项目年应纳税所得500万元 企业向股东借款年利率10 该公司本年度向股东借款外没有向其他关联方借款并且年度内没有变化为前提计算 关联债资比例 2650 1350 1 963 该公司的借款比例没有超出 税法 规定 实际支付的265万元利息可全额扣除 应纳税所得为235 500一265 万元 应交企业所得税 235 25 58 75 万元 个人所得税股东利息收入应缴纳个人所得税53 2650 10 20 万元 企业所得税前列支利息为265万元 可分配利润为176 25 500 265 58 75 万元 股东股息分红收人应缴纳个人所得税为35 25 176 25 20 万元企业应代扣代交个人所得税合计为 53 35 25 88 25 万元 整体税收负担综合以上两个因素 该企业应纳税合计为147 58 75 88 25 万元 股东收益 265 53 235 58 75 35 25 353 万元 三种方案的筹划分析 筹划方案分析筹划结论 在方案一的条件下 股东获得收益300万元 在方案二的条件下 股东获得收益340万元 在方案三的条件下 股东获得收益353万元 方案三与其他两种方案相比 税收负担低股东收益高 其应为该公司的最佳选择 筹划点评 随着企业的发展 再投入是企业持续经营中经常发生的经济行为 以什么方案来增加对企业的再投入 企业股东应算好税收账 争取以较低的税收成本取得较高的经济收益 对于本案例而言 从对上述三种资金投入方案的分析中可以发现 股权投入的税收负担高于公司的股东借款的税收负担 而股东收益则是股权投入收益低于向公司股东借款收益 在公司向股东借款方案中 由于受债权性投资与其权益性投资比例的限制 超过比例的借款利息不得在企业所得税前列支 本案例中方案三针对此问题 将方案一合理地拆分为公司向股东借款和股权投资两部分 使债权投入与其权益性投资比例符合了 税法 的规定 企业借款发生的利意得以全额扣除 降低了企业再投入业务的税收负担 因此 方案三与其他两种方案相比 税收负担低且以股东收益高 应为该公司的最佳选择 购入固定资产税收筹划 一 购入固定资产的纳税筹划 一 筹划思路由于新购进机器设备所含的增值税进项税额可以抵扣 因此企业可以在不影响正常经营的前提下合理选择购进机器设备的时间 以尽量晚缴增值税 案例分析甲企业增值税的纳税期限为1个月 2019年4月 其销项税额为100万元 购买固定资产以外的货物进项税额为87万元 2019年5月 其销项税额为100万元 购买固定资产以外的货物进项税额为100万元 甲企业欲在2010年4月或5月购买一台价值为100万元 不含增值税 的设备来扩大生产 购买当月即可投入使用 预计生产出的产品自购进设备当月起3个月后即可对外销售并实现效益 请问应如何进行纳税筹划 案例分析方案一 2019年5月购进设备2019年4月应纳增值税 100 87 13 万元 2019年5月应纳增值税 100 100 100 13 13 万元 本月不缴增值税 13万元的增值税进项税额留待以后月份抵扣 方案二 2019年4月购进设备2019年4月应纳增值税 100 87 100 13 0 万元 2010年5月应纳增值税 100 100 0 万元 由此可见 2009年4月方案二比方案一少纳增值税13万元 13 0 虽然方案二在2019年4月就支出了113万元 100 100 13 购进设备 比方案一早支出了1个月 但是同样也会提前1个月获取收益 因此从纳税筹划的角度来看 方案二优于方案一 企业所得税的新节税筹划技巧及经典案例分析 一 业务招待费 广告费和业务宣传费的筹划业务招待费 广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是 在遵循税法与会计准则的前提下 尽可能加大据实扣除费用的额度 对于有扣除限额的费用应该用够标准 直到规定的上限 一 设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度 晨光汽车集团2018年度实现产品销售收入8000万元 管理费用 中列支业务招待费150万元 营业费用 中列支广告费 业务宣传费合计1250万元 税前会计利润总额为100万元 试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划 分析 业务招待费若按发生额150万的60 扣除 则超过了税法规定的销售收入的5 根据孰低原则 只能扣除40万元 8000万元 5 企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元 超过当年销售收入的15 两者取其低故只能扣除1200万元 该企业总计应纳税所得额为260万元 100万元 110万元 50万元 企业应纳所得税65万元 260万元 25 筹划方案 把晨光汽车集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司 先将产品以7500万元的价格销售给销售公司 销售公司再以8000万元的价格对外销售 晨光汽车集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元 广告费和业务宣传费分别为900万元 350万元 假设维思集团的税前利润为40万元 销售公司的税前利润为60万元 两企业分别缴纳企业所得税 筹划后分析 晨光汽车集团当年业务招待费可扣除37 5万元 7500万元 5 广告费和业务宣传费合计发生900万元 未超过销售收入的15 则晨光汽车集团合计应纳税所得额为92 5万元 40万元 90万元 37 5万元 应纳企业所得税23 125万元 92 5万元 25 销售公司当年业务招待费可扣除36万元 未超过销售收入的5 广告费和业务宣传费合计发生350万元 未超过销售收入的15 则销售公司合计应纳税所得额为84万元 60万元 24万元 应纳企业所得税21万元 84万元 25 因此 则整个利益集团总共应纳企业所得税为44 125万元 23 125万元 21万元 相较与纳税筹划前节省所得税20 875万元 65万元一44 125万元 风险提示 设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外 对于扩大整个利益集团产品销售市场 规范销售管理均有重要意义 但也会因此增加一些管理成本 纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点 兼顾成本与效益原则 从长远利益考虑 决定是否设立独立纳税单位 二 业务招待费应与会务费 差旅费分别核算在核算业务招待费时 企业应将会务费 会议费 差旅费等项目与业务招待费等严格区分 不能将会务费 差旅费等挤入业务招待费 否则对企业将产生不利影响 因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费 会务费 董事费 只要能够提供证明其真实性的合法凭证 均可获得税前全额扣除 不受比例的限制 例如发生会务费时 按照规定应该有详细的会议签到簿 召开会议的文件 否则不能证实会议费的真实性 仍然不得税前扣除 同时 不能故意将业务招待费混入会务费 差旅费中核算 否则属于逃避缴纳税款 案例分析 案例 A企业2018年度发生会务费 差旅费共计18万元 业务招待费6万元 其中 部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全 导致5万元的会务费无法扣除 该企业2018年度的销售收入为400万元 试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划 筹划前分析 根据税法的规定 如凭证票据齐全则18万元的会务费 差旅费可以全部扣除 但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费 而该企业2008年度可扣除的业务招待费限额为2万元 400万元 5 超过的9万元 6万元 5万元一2万元 不得扣除 也不能转到以后年度扣除 仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税2 25万元 9万元 25 筹划后分析 如果在2019年度 企业加强了财务管理 准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划 严格将业务招待费尽量控制在2万元以内 各种会务费 差旅费都按税法规定保留了完整合法的凭证 同时 在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算 使得当年可扣除费用达8万元 由此可节约企业所得税2万元 8万元 25 三 业务招待费与广告费 业务宣传费合理转换在核算业务招待费时 企业除了应将会务费 会议费 差旅费等项目与业务招待费等严格区分外 还应当严格区分业务招待费和业务宣传费 并通过二者间的合理转换进行纳税筹划 案例分析 案例 A企业计划2008年度的业务招待费支出为150万元 业务宣传费支出为120万元 广告费支出为480万元 该企业2011年度的预计销售额8000万元 试对该企业进行纳税筹划 筹划前分析 根据税法的规定 该企业2011年度的业务招待费的扣除限额为40万元 8000万元 5 该企业2011年度业务招待费发生额的60 为90万元 故该企业无法税前扣除的业务招待费为110万元 150万元一40万元 该企业2011年度广告费和业务宣传费的扣除限额为1200万元 8000万元 15 该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为600万元 120万元 480万元 可以全额扣除 案例分析 分析 如果该企业事前进行纳税筹划 可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费 比如 可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品 这样可以将业务招待费的总额降低为65万元 而将业务宣传费的支出提高到205万元 此时 该企业2008年度业务招待费的发生额的60 为39万元 可以全额扣除 该企业广告费和业务宣传费的总发生额为685万元 亦可全额扣除 通过纳税筹划 企业不得税前扣除的业务招待费支出为25万元 由此可以少缴企业所得税21万元 110万元一25万元 25 金三 后营改增时代票据的管理与风险管控 企业所得税汇算清缴前的一项重要工作汇算清缴前归整涉税票据 三个标准 一是涉税票据要不要二是涉税票据有没有三是涉税票据真不真提请财务人员及时补救并订正票据 2020 4 2 税务处理要注意的地方 4个 按照准则要求 正确使用会计科目和合理账务处理可是财务人的基本功 千万别在此处掉链子 1 检查当年的税费缴纳情况对企业当年的各项税费做一个总的分析 再计算一下当年的税负情况 与当地税务机关规定的税负作一个比较 根据税务机关规定的税务进行适当调整 这是因为税务机关的稽查选案 往往从年度税负率异常的企业中甄选 所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况 2 检查发票的使用情况没有发票 税局检查时难免大眼瞪小眼 谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢 但是多数情况下发票有不能及时到位 时间长了就忘了 所以发票的问题虽老生常谈 但年底的时候大家还是要检查一下 有没有当期应发生的费用还没有取得发票的情况 3 检查企业当年的账务处理新政策颁布后 对很多会计事项进行了调整 比如资产损失税前扣除 固定资产折旧的计量 税收优惠的确认等等 企业会计同行针对新政策的规定重点检查一下自身的会计处理情况 是否有不符合规定的处理事项 4 检查摊销和计提情况 折旧表检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况 有无折旧应计未计的情况 因为如果当年不摊销或不计提折旧 以后年度补记是不能在税前扣除的 网传 发票不再是税前扣除凭证 是真的吗 税前扣除是否必须有发票的判断标准只需记住一句话 哪些项目应征增值税 四部委联合 持续二年 零容忍 露头就打 2018年8月22日 国家税务总局和公安部2018年8月22日 国家税务总局和公安部 海关总署 中国人民银行在北京联合召开会议 共同部署打击虚开增值税发票 骗取出口退税违法犯罪两年专项行动 海关总署 中国人民银行在北京联合召开会议 共同部署打击虚开增值税发票 骗取出口退税违法犯罪两年专项行动 税务局必查与真的没发票 食堂支出税前扣除冰火两重天 500元以下 标明收款个人姓名及身份证号 支出项目 收款金额 方式1 临时采购 自制证明方式2 大批采购 个体工商户方式3 食堂整体外包 财务专业技术能力 账 账务核算与数据管理能力钱 投资融资与资本运作能力税 避税节税与风险防控能力控 成本预算与内控流程能力器 工具应用与资源调配能力 总结 大财务 必备的综合能力 管理人 建设精英财务队伍精通账 算对账再去做精准分析管住钱 资金的预测与管控做预算 对企业未来发展的彩排和算计控成本 管好成本与费用把控管好家 做好制度内控与防范交好税 偷漏税 被动交税 合理避税 纳税筹划节税 当今财务人员职业规划目标 财务会计是基础专业能力是关键管理会计是腾飞 2020 4 2 2020 4 2 2020 4 2 国际财务管理协会 人力资源社会保障部 中国总会计师协会 国资委 国际财务管理师IFM认证机构 国际财务管理师IFM六大优势 a 1 2中国500强企业财务管理层1 3香港上市公司CFO持有IFM SIFM证书担任财务经理 总监比例超80 持有IFM SIFM证书者比未持IFM SIMF证书者平均年薪酬分别高出58 和73 IFM九大实践教材接受专业课程培训考试通过率高达95 可获一年广东省总会计师协会会员资格纳入协会人才库终身提供优质岗位 世界全球范围多国家认可国际化 全球化企业认可跨国集团企业推荐认证出国移民加分筹码 哪些类型的人考了国际财务管理师IFM 会计学习阶段 AIFM助理级国际财务管理师 IFM中级国际财务管理师 SIFM高级国际财务管理师 国际财务管理师的职业发展道路 EIFM初级国际财务管理师 新个税改革应对措施 2019年1月1日起 纳税人计算个税应纳税所得额时 在5000元基本减除费用扣除和 三险一金 等专项扣除外 还可以享受子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息或住房租金 以及赡养老人等6项专项附加扣除 个人所得税税率表 综合所得适用 一 通讯费纳入工资表货币化发放与报销通讯费发票 第一维度 甲企业 张某是公司营销总监 2019年每月可以从公司获得10000元的工资 注 已经扣除社保 公积金 另外可获得通讯费补贴500元 张某的工资和应纳个人所得税情况如下 张某的年税前收入为10500元 个人所得税 10500 12 60000 3 6600元 税后净收入10500 12 6600 119400元 针对工资和通讯费合计缴纳个税 对于这种情况 可进行如下的税务筹划 第二维度 张某作为公司对外联系业务通讯费索取电信部门开具的发票 在公司规定的额度500元内报销或公司统一购买手机话费充值卡 在福利费中列支 那么 进行如上税务筹划以后张某每月的工资情况如下 张某每年少缴纳的个人所得税为6600 6000 600元 进行了这样的税务筹划后 企业也没有什么损失 报销的通讯费可作为职工福利费列支 但职工福利费在工资总额的14 以内据实扣除 许扣除 二 营改增 后通讯费发票个人名称与单位名称 乙企业是增值税一般纳税人 公司规定通讯费以票报销 高管通讯费标准1000元 共5人 中层干部通讯费标准500元 共20人 普通营销人员标准为300元 共200人 通讯费金额较大 每月报销通讯费合计达75000元 方案一 假若2014年8月底 个人向电信部门索取发票 根据国务院令第53