2011年12月--审计案例

第 1 页 共 4 页 审计案例分析复习资料审计案例分析复习资料 分析判断并说明理由分析判断并说明理由 1 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性 审计人员对同一客户所进行的 多次年度会计报表审计 应保持相同的重要性水平 答案 理由 2 在审计报告阶段 注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得 出的结论 的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序 答案 理由 3 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账 有效的做法是审查销售日记 账 答案 理由 4 将来料加工的存货列入盘点范围 可能导致被审计单位本年利润虚增 答案 理由 5 被审计单位2005年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法 注册会 计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况 答案 理由 1 答案 理由 影响重要性水平的因素很多 如审计人员的审计经验 内部控制与审 计风险的评估结果等 由于这些因素是不断变化的 所以 重要性水平也是随之不 断变化的 2 答案 理由 直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序 3 答案 理由 证实 已发生的销售业务 是否均已 登记入账 是为了证实是否 有漏记的销售业务 所以 应从 凭证 和 账 两方面入手审查 4 答案 理由 注册会计师对销售成本采用倒挤法 将存货虚增时 销售成本必然虚 减 本年利润将会虚增 5 答案 理由 被审计单位2005年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备抵法 属于会计计政策变更 1 被审计单位2005年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法 注册会 计师提 请其在报表附注中披露会计差错更正情况 答案 理由 2 在审计报告阶段 注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得 出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序 答案 理由 第 2 页 共 4 页 3 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账 有效的做法是审查销售日记 账 答案 理由 4 将来料加工的存货列入盘点范围 可能导致被审计单位本年利润虚增 答案 理由 5 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性 审计人员对同一客户所进行 的多次年度会计报表审计 应保持相同的重要性水平 答案 理由 1 答案 理由 被审计单位2005年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备抵法 属于会计计政策变更 2 答案 理由 直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序 3 答案 理由 证实 已发生的销售业务 是否均已 登记入账 是为了证实是否 有漏记的销售业务 所以 应从 凭证 和 账 两方面入手审查 4 答案 理由 注册会计师对销售成本采用倒挤法 将存货虚增时 销售成本必然虚 减 本年利润将会虚增 5 答案 理由 影响重要性水平的因素很多 如审计人员的审计经验 内部控制与 审计风险的评估结果等 由于这些因素是不断变化的 所以 重要性水平也是随之 不断变化的 单项案例分析题单项案例分析题 1 对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证 在确定函证规模 时应考虑哪些因素 2 假定审计人员吴晶在审查 利润分配 应付普通股利 时 发现企业已 按股票面值 10 的比率发放了普通股股利 减除发放股利后的账面余额 不足注 册资本的 5 他向股东和企业内部管理人员进行调查 结合使用审阅和分析性复 核方法 了解到申泽公司连续两年发生亏损 2001 年度在用任意公积金弥补亏损 后 企业的法定盈余公积金已接近法律规定的最低界限 近期股票价格一直处在下 跌状态 如果今年不按时发放股利 其股票价格可能发生狂跌 于是 经董事会研 究决定 拟以股票面值 10 的比率发放股利 按此比率计算 动用后的法定盈余公 积的剩余额将不足注册资本总额的 5 尽管如此 财务部还是按董事会的决定发 放了股利 你认为该公司分配利润的方法存在那些问题 违背了哪项制度规定 应 如何调整 1 对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证 在确定函证规模 时应考虑哪些因素 答 执行应收账款的函证程序时 为了提高审计效率 一般不需对所有债务人 第 3 页 共 4 页 进行函证 可以根据审计抽样确定的样本规模 并结合以下几种因素的影响来选定 函证对象 1 应收账款在全部资产中的重要程度 如果应收账款在全部资产中所占的 比例较大 那么 函证的也应相应大一些 2 被审计单位内部控制的强弱 如果内部控制比较健全 可以相应缩小函 证范围 反之 要扩大函证范围 3 以前年度的函证结果 如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较 多 函证范围应对应扩大一些 4 函证方式的选择 如果选择肯定式函证 可相应减少函证量 如果选择 否定式函证 则相应增加函证量 一般情况下 账龄长 金额大 存在纠纷的应收账款 非正常名称的账户 关 联方余额 有贷方余额的账户 则是注册会计师必须向债务人函证的对象 2 答 按会计制度规定 企业当年无利润时 不得向投资者分配利润 但股 份有限公司在经股东大会特别决议 可按不超过股票面值 6 的比率用盈余公积分 配股利 但动用后的法定盈余公积不能低于注册资本的 25 该公司的处理违反 了上述规定 1 如果注册会计师在分析其财务指标时 发现企业年内各月或与以前年度比 应收账款周转率波动较大 这意味着被审计单位可能存在哪些情况 2 利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况 1 如果注册会计师在分析其财务指标时 发现企业年内各月或与以前年度比 应收账 款周转率波动较大 这意味着被审计单位可能存在哪些情况 答 应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况 经营环境发生变动 年末销售额突然增减 顾客总体发生变动 产品结构发生变动 信用政策或其运用发生变化 销售收入的总体发生变动 2 利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况 答 利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况 主要盈利能力发生变动 债务发生变动 利率发生变动 综合案例分析题综合案例分析题 2 假定 2002 年 3 月 12 日 申泽公司董事会根据 2001 年年初未分配利润余 第 4 页 共 4 页 额和 2001 年度审计后的净利润 审议通过如下分红派息预案 按 2001 年度审计 后净利润的 10 和 5 分别提取法定盈余公积和法定公益金 以 2001 年 12 月 31 日总股本 30000 万股 每股面值 1 元 为基数 每 10 股送 3 股 派现金 0 50 元 剩 余未分配利润滚存至下一年度 资本公积每 10 股转 2 股 对上述利润分配方案 审计人员应如何向申泽公司提出审计调整意见 1 根据申泽公司董事会股利分配方案 对派发的现金股利 1500 万元 审计 人员应建议申泽公司作如下账务调整 借 利润分配 应付普通股股利 15 000 000 贷 应付股利 15 000 000 2 根据申泽公司董事会股利分配方案 资本公积每 10 股转 2 股 则共转股 本 6000 万元 审计人员建议申泽公司作如下调整分录 借 资本公积 60 000 000 贷 股本 60 000 000 1 注册会计师王红通过对 CA 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后 发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况 1 库存现金未经认真盘点 2 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目 但可能未进行 相关的会计记录 3 由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在 4 XXX 公司存放在 CA 公司仓库的乙材料可能已计入 CA 公司的存货项目 5 本次审计为 CA 公司成立以来的首次审计 要求 请根据上列情况分别指出各自的审计程序 审计目标和应收集哪些审 计证据 答 1 审计程序 对期末库存现金进行监盘 审计目标 确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否 确实存在 确定现金余额是否正确 审计证据 实物证据 口头证据 2 程序 对期末存货进行截止测试 目标